Студенческая. Учебная работа № 82343. Курсовая Виды налогового контроля в зависимости от классификации налогоплательщиков

учебная работа № 82343. «Курсовая Виды налогового контроля в зависимости от классификации налогоплательщиков

количество страниц учебной работы: 31
Содержание:
введение…………………………………………………………………………..3
1 Понятие, формы и методы налогового контроля ……………………….…..5
1.1 Понятие и сущность налогового контроля …………………………………5
1.2 методы и формы налогового контроля …………………………………….8
2 Виды налогового контроля в зависимости от классификации налогоплательщиков ……………………………………………………………16
2.1 выездная налоговая проверка ………………………………………..……16
2.2 Камеральная налоговая проверка ………………………………………….21
2.3 Другие формы налогового контроля ………………………………………23
заключение……………………………………………..……………………..…27
Список использованный источников ……………………………..…….….…29
Нормативно – правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12. 12. 1993 .// Российская газета от 25 декабря 1993 г. № 237.
2. налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. — № 31 от 03.08.1998. — Ст. 3824.
3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (с изм. от 25.02.2016) // Собрание законодательства рФ, 24.12.2001.- № 52 (ч. I).- Ст. 4921.
4. кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. от 02.03.2016) // Собрание законодательства рФ, 07.01.2002. — № 1 (ч. 1).- Ст. 1.
5. гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // Собрание законодательства РФ, 18.11.2002,- № 46.- Ст. 4532.
6. федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса российской Федерации и в отдельные законодательные акты российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // собрание законодательства РФ, 24.12.2001.- № 52 (ч. I).- Ст. 4921.
7. приказ ФНС России от 30.05.2007 № мм-3-06/333 Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»// СПС Консультант Плюс» [электронный ресурс].

Судебная практика

8. Постановление конституционного Суда РФ от 14.07.2005 № 9-П По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом федерального арбитражного суда Московского округа»// собрание законодательства РФ, 25.07.2005.- № 30 (ч. II).- Ст. 3200.
9. определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2012 № 172-О-О Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью Карельская судоходная компания» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 31 и 89 Налогового кодекса российской Федерации» // СПС Гарант».
10. постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// СПС Гарант»

Учебники, учебные пособия, монографии

11. Грачева Е.Ю., Соколова Д.Ю. Налоговое право. — М.: 2001.- 176с.
12. Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. — М.: 2007. — 28 с.
13. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для бакалавров. 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт.- 2013. – 495с.
14. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года. — М.: 2011.- 376с.
15. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: Монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева. — М.: норма; Инфра-М, 2013.- 384с.
16. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; Отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. — М.: контракт; Волтерс Клувер, 2011. – 792с.
17. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. – 236с.
18. 101 термин налогового права: крат. законодат. и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Замулко, А.В. Красюков и др.; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. – М.: Инфотропик Медиа.- 2015. — 452 с.

материалы периодической печати

19. Ильин А.Ю. Юридическое содержание видов, форм и методов налогового контроля // Финансовое право. — 2014.- № 1.- С. 28- 34.
20. Ильин А.Ю. планирование контрольной работы налоговых органов с использованием информационных ресурсов // Финансовое право. — 2013.- № 4. — С. 34 — 39.
21. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о совершенствовании форм и методов налогового контроля // Налоги и налогообложение. — 2006. — № 5.- С. 2.
22. Копина А.А. дифференциация видов налогового контроля в зависимости от категорий налогоплательщиков // Финансовое право.- 2014. — № 10.- С. 7 — 13.
23. Копина А.А. К вопросу о взаимосвязи рыночной цены и взаимозависимости лиц // финансовое право. — 2013. — № 9. — С. 34 — 40.
24. Курбатов Т.Ю. О формах и методах налогового контроля // финансовое право. — 2013.- № 4.- С. 48.
25. Мухамадеева Г.А. налоговый контроль исполнения соглашений в налоговом праве // Финансовое право. — 2014.- № 10. — С. 14.
26. Пилипенко А.А. научно-прикладные подходы к пониманию налоговых рисков // Налоги. — 2012.- № 4. — С. 17 — 20.
27. Пинская М.Р. налоговый риск: сущность и проявления // финансы. — 2009. -№ 2.- С. 49.
28. Плотников С.А. ФНС подвела итоги за 2012 год и наметила планы на будущее // Налоговая проверка. — 2013.- № 3. — С. 13 – 22.
29. Постыляков С.П. налоговый контроль как предпосылка налоговой ответственности // Законы россии: опыт, анализ, практика.- 2015.-№ 8. -С. 15.
30. Постыляков С.П. участие свидетеля в налоговом процессе: Научно-практический комментарий статьи 90 Налогового кодекса российской Федерации // Публично-правовые исследования (электронный журнал). — 2014. — № 4. — С. 47.
31. Чулкова Л.А. мероприятия налогового контроля. Судебная практика // налоговый вестник. — 2014. — № 4. — С. 91 — 103.

Стоимость данной учебной работы: 975 руб.
форма заказа готовой работы

выдержка из похожей работы

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплатель­щиков
(плательщиков сборов) определяется НК и иными федераль­ными законами.

права налогоплательщиков обеспечиваются
соответствующи­ми обязанностями должностных лиц налоговых органов,Неиспол­нение
или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков
влечет ответственность, предусмотрен­ную федеральными законами.

Налогоплательщики
обязаны:

1) уплачивать
законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена НК РФ;

4) представлять в налоговый орган по месту учета
в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена зако­нодательством о
налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчет­ность в соответствии с
Федеральным законом О бухгалтерском учете»;

5) представлять налоговым органам и их
должностным лицам в случаях, предусмотренных НК рФ, документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового
органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сбо­рах,
а также не препятствовать законной деятельности должност­ных лиц налоговых
органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую
информа­цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность
данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчис­ления и
уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по­лученные доходы (для
организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные
законодатель­ством о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные
пред­приниматели — помимо вышеперечисленных обязанностей обяза­ны письменно
сообщать в налоговый орган по месту учета:

— об
открытии или закрытии счетов  в 10-дневный срок;

— обо всех случаях участия в российских и
иностранных орга­низациях  в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

— обо всех обособленных подразделениях,
созданных на терри­тории РФ,  в срок не позднее месяца со дня их создания,
реорга­низации или ликвидации;

— об объявлении несостоятельности
(банкротстве), о ликвида­ции или реорганизации  в срок не позднее 3 дней со дня
принятия такого решения;

— об изменении своего места нахождения или
места жительства  в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно
установлен­ные сборы, а также нести иные обязанности, установленные зако­нодательством
о налогах и сборах.

за невыполнение или ненадлежащее выполнение
возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) не­сет
ответственность в соответствии с законодательством рФ.

Налогоплательщики (плательщики сборов),
уплачивающие на­логи и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную
границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможен­ным
законодательством РФ.

1.3  
Налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов как участники
процесса налогообложения.

Налоговыми агентами признаются лица,
на которых в соответ­ствии с НК рФ возложены обязанности по исчислению, удержа­нию
у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
налогов.[5]

Налоговые агенты имеют те же права, что и
налогоплательщи­ки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять,
удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в
бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в
налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у на­логоплательщика
и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам
доходов, удер­жанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) нало­гов, в
том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего
учета доку­менты, необходимые для осуществления контроля за правильнос­тью
исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в
порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

за неисполнение или ненадлежащее исполнение
возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в
со­ответствии с законодательством рФ.

В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от
налогоплатель­щиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и
(или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными
органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и
должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.[6]

Права, обязанности и ответственность сборщиков
налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и при­нятыми в
соответствии с ними законодательными актами субъек­тов рФ и нормативными
правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления о налогах и
(или) сборах.

1.4  
представительство в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые
агенты могут участвовать в отношениях, регулируемых законодатель­ством о
налогах и сборах через законных или уполномоченных представителей, если иное не
предусмотрено НК рФ.

Личное участие налогоплательщика (плательщика
сборов, на­логового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, рав­но как
участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в
указанных правоотношениях.

Полномочия представителя должны быть
документально под­тверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными зако­нами.

законными представителями
налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять
указанную орга­низацию на основании закона или ее учредительных документов.

Действия (бездействие) законных представителей
организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями
(бездействием) этой организации.

законными представителями
налогоплательщика — физическо­го лица признаются лица, выступающие в
качестве его представи­телей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признает­ся
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогопла­тельщиком
представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными
органами, органами государственных
внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регули­руемых
законодательством о налогах и сборах.

не могут быть уполномоченными представителями
налогопла­тельщика должностные лица налоговых органов, таможенных ор­ганов,
органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи,
следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организа­ции
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном гражданским законодатель­ством РФ,уполномоченный
представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои
полномочия на основании но­тариально удостоверенной доверенности или доверенности,
при­равненной к нотариально удостоверенной в соответствии с граж­данским
законодательством РФ.

2,ответственность налогоплательщиков
за нарушение налогового законодательства.

2.1  
понятие налоговой ответственности и основополагающие принципы
привлечения к ответственности.

Налоговым кодексом России существенно изменены
дей­ствовавшие до его принятия чрезмерно жесткие нормы ответ­ственности за
налоговые нарушения,Эти нормы применя­лись в условиях отсутствия ясного и
четкого налогового за­конодательства, предупредительных процедур, нечеткости и
расплывчатости формулирования составов налоговых наруше­ний,поэтому при
подготовке и принятии Налогового кодек­са было принято решение о существенном
снижении размеров штрафов и пеней, а также о дифференциации ответственнос­ти за
налоговые нарушения,В результате в Кодексе установ­лено около 30 видов
составов налоговых правонарушений, в то время как до принятия Кодекса их было
фактически толь­ко два,При этом меры ответственности в одних случаях уста­навливаются
в процентном соотношении к сумме налоговых нарушений, а в других — в четко
фиксированной сумме.

Принципиально новым в Налоговом кодексе является
и то, что впервые в российской налоговой практике дано доста­точно четкое
определение понятия налогового правонаруше­ния,согласно Кодексу налоговым
правонарушением яв­ляется виновно совершенное противоправное, т,е.
в наруше­ние законодательства о налогах и сборах, действие или без­действие
налогоплательщика „за которое Налоговым кодек­сом установлены соответствующие
меры ответственности (ст,106 НК рФ),[2]

Налоговая ответственность – это
применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения
уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам,
содействующим уплате налога.[2]

Основополагающими принципами привлечения к
ответственности за нарушение налогового законодательства, оп­ределенными в
основном налоговом законе страны, являются следующие:

— ни один налогоплательщик, будь то юридическое
лицо, предприниматель или налогоплательщик — физическое лицо, не может быть
привлечен к ответственности за со­вершение налогового правонарушения иначе, как
по осно­ваниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом россии;

— к налогоплательщику не могут быть повторно
применены меры налоговой ответственности за совершение одного и того же
нарушения налогового законодательства;

— ответственность за действия, предусмотренные
Налоговым кодексом, совершенные физическим лицом, наступает толь­ко в том
случае, если они не содержат признаков состава преступления, предусмотренного
уголовным законодатель­ством Российской Федерации;

— привлечение налогоплательщика — юридического
лица к ответственности за совершение налогового нарушения не может освобождать
его должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от
административной, уго­ловной или иной ответственности, предусмотренной зако­нами
Российской Федерации;

—  в случае привлечения налогоплательщика к
ответственности за нарушение налогового законодательства, он не освобожда­ется
от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов;

— налогоплательщик не может считаться виновным в
нару­шении налогового законодательства, если эта виновность не доказана и не
установлена решением суда, вступившим в законную силу;

— на налогоплательщика не может быть возложена
обязан­ность доказывать свою невиновность в совершении нало­гового
правонарушения,эта обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих
о факте налогового пра­вонарушения и виновности налогоплательщика в его со­вершении,
возложена на налоговые органы;

—  все сомнения в виновности налогоплательщика в
соверше­нии налогового правонарушения согласно Налоговому ко­дексу России
всегда должны толковаться в пользу налого­плательщика.

принципиально новым моментом при определении меры
ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
является установление Налоговым кодексом двух форм вины налогоплательщика,
совершившего противо­правное действие или бездействие: умышленное
правонаруше­ние и совершенное по неосторожности.

Умышленным считается такое
правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало противоправный характер
своих действий или бездействия, желало или сознательно до­пускало наступление
их вредных последствий.[2]

В то же время признается совершенным по неосторож­ности
такое правонарушение, когда лицо, его совершившее, не осознавало
противоправного характера своих действий или бездействия либо вредный характер
возникших вследствие их последствий, хотя должно было и могло это осознавать.[2]

В зависимости от вины должностных лиц налогоплатель­щика,
действия которых привели к нарушению налогового законодательства, определяется
и вина организации-налого­плательщика.

2.2  
Действия, за которые налогоплательщик не несет ответственности.

НК рФ установлены определенные обстоя­тельства,
при наличии которых налогоплательщик не подле­жит ответственности за
нарушение налогового законодатель­ства,Суть этих обстоятельств состоит в
следующем:

Во-первых, вину налогоплательщика
исключают действия, совершенные должностным лицом вследствие стихийного бед­ствия
или других чрезвычайных и непреодолимых обстоя­тельств.

во-вторых, не подлежат
ответственности те действия нало­гоплательщика, приведшие к нарушению
налогового законо­дательства, которые являются следствием»выполнения пись­менных
разъяснений по вопросам применения налогового за­конодательства, данных
налоговым органом, или другими уполномоченным государственным
органом, или их должнос­тными лицами в пределах их компетенции.

И, наконец, в-третьих, действия,
содержащие признаки налогового правонарушения, совершенного налогоплательщи­ком
— физическим лицом, находившимся в момент его со­вершения в состоянии, при
котором это лицо не могло отда­вать себе отчета в своих действиях или
руководить ими вслед­ствие болезненного состояния, также исключают его вину.

Применение того или иного размера финансовых
санкций за нарушение налогового законодательства зависит от обстоя­тельств,
смягчающих или же наоборот отягчающих предус­мотренную в законе ответственность
за совершение налогово­го правонарушения.

Обстоятельством, смягчающим ответственность
за совер­шение налогового правонарушения, является, в частности, со­вершение
правонарушений вследствие стечения тяжелых лич­ных или семейных обстоятельств,
а также под влиянием уг­розы или принуждения либо в силу материальной,
служебной или иной зависимости.[2]

Обстоятельством, отягчающим ответственность,
является совершение налогового правонарушения лицом, ранее (т,е»

Студенческая. Учебная работа № 82343. Курсовая Виды налогового контроля в зависимости от классификации налогоплательщиков