(5 оценок, среднее: 4,80 из 5)
Загрузка...Анализ показателей деятельности торгового предприятия»,» 28 Практическая часть На основании ниже приведенных исходных данных таблиц 1, 2 произвести комплексный анализ в соответствии с требованиями представленными ниже. Таблица 1;-;Основные показатели деятельности торгового предприятия за трехлетний период
Таблица 2;-;Структура розничного товарооборота
Решение: 1.;Анализ товарооборота. При проведении анализа товарооборота необходимо: 1);определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота. 2);проверить равномерность и ритмичность продаж. Показатели динамики рассчитываются по следующим формулам на основании данных таблицы 1. Абсолютное отклонение: базисное ?Тб = Хn — Х1, цепное ?Тц = Хn+1 — Хn,n = 1, 2, 3… X1 — первый показатель в динамическом ряду. ?Тб прош = 36545 — 31745 = +4800 млн. руб. ?Тб отч = 43645 — 31745 = +11900 млн. руб. ?Тц прош = 36545 — 31745 = +4800 млн. руб. ?Тц отч = 43645 — 36545 = +7100 млн. руб. Темпы роста: базисные ТРб = Хn / Х0 Ч 100, цепные ТРц = Хn+1 / Хn Ч 100. ТРб прош = 36545 / 31745 Ч 100 = 115,1;% ТРб отч = 43645 / 31745 Ч 100 = 137,5;% ТРц прош = 36545 / 31745 Ч 100 = 115,1;% ТРц отч = 43645 / 36545 Ч 100 = 119,4;% Среднегодовой темп роста: , где yn — конечное значение динамического ряда; у1 — начальное значение динамического ряда. Темпы прироста: базисные ТПРб = ТРб — 100, цепные ТПРц = ТРц — 100. ТПРб прош = 115,1 — 100 = +15,1;% ТПРб отч = 137,5 — 100 = +37,5;% ТПРц прош = 115,1 — 100 = +15,1;% ТПРц отч = 119,4 — 100 = +19,4;% Таким образом, за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом товарооборот увеличился в абсолютном выражении на 4800 млн. руб., прирост составил 15,1;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 11900 млн. руб. или на 37,5;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 7100 млн. руб. или на 19,4;%). Для определения коэффициентов ритмичности и равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы. Коэффициент ритмичности — это отношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100;%, к общему их количеству. Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации или неравномерности (V): , , где Х — темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период (месяц, квартал); — темп снижения (повышения) по анализируемому показателю за год; n — число изучаемых периодов (месяцев, кварталов).
Определим среднее квадратическое отклонение: Коэффициент вариации (или неравномерности) выполнения плана товарооборота составит: Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывают по формуле: Kp = 100 — V. Таким образом, выполнение товарооборота было равномерным на 83,59;%. 2.;Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости На основании данных таблицы 1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия. Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле: Тдн = (Зср Ч Д) / Т, или Тдн = Зср / Тодн, где Тдн — товарооборачиваемость в днях. Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом: Тоб = Т / Зср, или Tоб = Д / Тдн, где Tоб — скорость оборота. Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года. Тдн предыд. = (2045 Ч 360) / 31745 = 23,19 дн. Тоб предыд. = 31745 / 2045 = 15,52 об. Тдн прош. = (2245 Ч 360) / 36545 = 22,12 дн. Тоб прош. = 36545 / 2245 = 16,28 об. Тдн отч. = (2545 Ч 360) / 43645 = 20,99 дн. Тоб отч. = 43645 / 2545 = 17,15 об. Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 1,07 дн. (22,12 — 23,19) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 1,13 дн. (20,99 — 22,12). В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемости количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, выросло на 0,87 оборота (17,15 — 16,28), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,76 оборота (16,28 — 15,52). Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 137 млн. руб. (1,13 Ч (43645 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 108,62 млн. руб. (1,07 Ч (36545 / 360)). 3.;Анализ дохода. При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода). ЧД = Д — НДС — БФ, где ЧД — чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия; НДС — налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями. Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25;% и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25;%. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ): -;2;% сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. НДСпредыд. = 4945 Ч 15,25 / 115,25 = 654,3 млн. руб. БФпредыд. = (4945 — 654,3) Ч 2 / 100 = 85,8 млн. руб. ЧДпредыд. = 4945 — 654,3 — 85,8 = 4204,9 млн. руб. НДСпрош. = 6045 Ч 15,25 / 115,25 = 799,9 млн. руб. БФпрош. = (6045 — 799,9) Ч 2 / 100 = 104,9 млн. руб. ЧДпрош. = 6045 — 799,9 — 104,9 = 5140,2 млн. руб. НДСотч. = 7245 Ч 15,25 / 115,25 = 958,7 млн. руб. БФотч. = (7245 — 958,7) Ч 2 / 100 = 125,7 млн. руб. ЧДотч. = 7245 — 958,7 — 125,7 = 6160,6 млн. руб. Анализ дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия, включает определение: 1);показателей динамики, то есть темпов роста, прироста, а так же абсолютного прироста; Абсолютное отклонение: ?Дб прош = 6045 — 4945 = +1100 млн. руб. ?Дб отч = 7245 — 4945 = +2300 млн. руб. ?Дц прош = 6045 — 4945 = +1100 млн. руб. ?Дц отч = 7245 — 6045 = +1200 млн. руб. ?ЧДб прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн. руб. ?ЧДб отч = 6160,6 — 4204,9 = +1955,7 млн. руб. ?ЧДц прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн. руб. ?ЧДц отч = 6160,6 — 5140,2 = +1020,4 млн. руб. Темпы роста: — дохода ТРб прош = 6045 / 4945 Ч 100 = 122,2;% ТРб отч = 7245 / 4945 Ч 100 = 146,5;% ТРц прош = 6045 / 4945 Ч 100 = 122,2;% ТРц отч = 7245 / 6045 Ч 100 = 119,9;% -;чистого дохода ТРб прош = 5140,2 / 4204,9 Ч 100 = 122,2;% ТРб отч = 6160,6 / 4204,9 Ч 100 = 146,5;% ТРц прош = 5140,2 / 4204,9 Ч 100 = 122,2;% ТРц отч = 6160,6 / 5140,2 Ч 100 = 119,9;% Темпы прироста: — дохода ТПРб прош = 122,2 — 100 = +22,2;% ТПРб отч = 146,5 — 100 = +46,5;% ТПРц прош = 122,2 — 100 = +22,2;% ТПРц отч = 119,9 — 100 = +19,9;% — чистого дохода ТПРб прош = 122,2 — 100 = +22,2;% ТПРб отч = 146,5 — 100 = +46,5;% ТПРц прош = 122,2 — 100 = +22,2;% ТПРц отч = 119,9 — 100 = +19,9;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом доход увеличился в абсолютном выражении на 1100 млн. руб., прирост составил 22,2;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 2300 млн. руб. или на 46,5;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 1200 млн. руб. или на 19,9;%). Для чистого дохода характерна также тенденция увеличения, в частности: за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистый доход увеличился в абсолютном выражении на 935,3 млн. руб., прирост составил 22,2;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1955,7 млн. руб. или на 46,5;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1020,4 млн. руб. или на 19,9;%). 2);уровней дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия; Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах: Уд = Д / Т Ч 100, где Д — сумма дохода; Т — товарооборот. Уд предыд. = 4945 / 31745 Ч 100 = 15,58;% Уд прош. = 6045 / 36545 Ч 100 = 16,54;% Уд отч. = 7245 / 43645 Ч 100 = 16,6;% Учд предыд. = 4204,9 / 31745 Ч 100 = 13,25;% Учд прош. = 5140,2 / 36545 Ч 100 = 14,07;% Учд отч. = 6160,6 / 43645 Ч 100 = 14,12;% С каждым годом реализованные торговые надбавки увеличиваются. 3);влияния основных факторов на доход. Основные факторы, оказывающие влияние на доход — это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок. Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100. А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100. Расчет произведем на основании данных таблицы 1. Оценка влияния факторов на доход
За прошлый год в связи с ростом товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 748 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 352 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 1100 млн. руб. За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход увеличился на 1174 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 26 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 1200 млн. руб. 4.;Анализ расходов. Анализ расходов выполняется по данным таблицы 1 и включает: -;изучение основных показателей динамики расходов и их уровней; Уровень расходов — это относительный показатель, характеризующий отношение суммы расходов к розничному товарообороту. Урпредыд = 4545 / 31745 Ч 100 = 14,32;% Урпрош. = 5545 / 36545 Ч 100 = 15,17;% Ур отч. = 6545 / 43645 Ч 100 = 15,0;% -;определение размера и темпа изменения уровня расходов; Размер и темп изменения уровня расходов определяют по следующим формулам: ?Ур = Ур1 — Ур0, где ?Ур — размер изменения уровня расходов, %; Ур1, Ур0 — соответственно, отчетный и базисный уровни расходов, %. ?Урпрош. от предыд. = 15,17 — 14,32 = +0,85;% ?Уротч. от прош. = 15,0 — 15,17 = -0,17;% Ти = ?Ур / ?Ур0 Ч 100, где Ти — темп изменения уровня расходов, в %. -;выявление экономии (перерасхода) расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100. Расходы на реализацию за прошлый год по сравнению с предыдущим годом увеличились на 1000 млн. руб. (5545 — 4545) или на 22,0;% (5545 / 4545 Ч 100 — 100). Темп прироста товарооборота составил 15,1;%, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 22,0;%, что и обусловило увеличение их уровня на 0,85;% к обороту. Темп роста расходов на реализацию продукции составил 5,94;% (0,85;/;14,32;Ч;100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат за счет перерасхода расходов на реализацию товаров. В результате роста уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 310,63 млн. руб. (+0,85 Ч 36545 / 100). За отчетный год по сравнению с прошлым годом расходы на реализацию также увеличились на 1000 млн. руб. (6545 — 5545) или на 18,0;% (6545 / 5545 Ч 100 — 100). Темп прироста товарооборота составил 19,4;%, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 18,0;%, что и обусловило снижение их уровня на 0,17;% к обороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 1,12;% (-0,17;/;15,17;Ч;100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономии расходов на реализацию товаров. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительной экономии составила 74,2 млн. руб. (-0,17 Ч 43645 / 100). 5.;Анализ прибыли и рентабельности. В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль отчетного периода; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия). Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между доходом от реализации товаров и расходами. Отчетная прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется следующим образом, из прибыли предприятия уплачивается: 1);налог на недвижимость по средней ставке 2;% от стоимости основных средств; 2) налог на прибыль по ставке 24;%. Чистая прибыль предприятия определяется следующим образом, из прибыли остающейся в распоряжении предприятия уплачиваются местные налоги и сборы: 3;% местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона. На основании данных таблицы 1 произведем расчет представленных видов прибыли за ряд лет. Прибыль (убыток) от реализации товаров (Пр): Прпредыд. = 4945 — 4545 = 400 млн. руб. Прпрош. = 6045 — 5545 = 500 млн. руб. Протч. = 7245 — 6545 = 700 млн. руб. Абсолютное отклонение: ?Прб прош = 500 — 400 = +100 млн. руб. ?Прб отч = 700 — 400 = +300 млн. руб. ?Прц прош = 500 — 400 = +100 млн. руб. ?Прц отч = 700 — 500 = +200 млн. руб. Темпы роста: ТРб прош = 500 / 400 Ч 100 = 125,0;% ТРб отч = 700 / 400 Ч 100 = 175,0;% ТРц прош = 500 / 400 Ч 100 = 125,0;% ТРц отч = 700 / 500 Ч 100 = 140,0;% Темпы прироста: ТПРб прош = 125,0 — 100 = +25,0;% ТПРб отч = 175,0 — 100 = +75,0;% ТПРц прош = 125,0 — 100 = +25,0;% ТПРц отч = 140,0 — 100 = +40,0;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль от реализации товаров увеличилась в абсолютном выражении на 100 млн. руб., прирост составил 25,0;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 300 млн. руб. или на 75,0;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли от реализации (в абсолютном выражении на 200 млн. руб. или на 40,0;%). Отчетная прибыль (П): Ппредыд. = 400 + 113 -20 = 493 млн. руб. Ппрош. = 500 + 141 — 130 = 511 млн. руб. Потч. = 700 + 115 — 205= 610 млн. руб. Абсолютное отклонение: ?Прб прош = 511 — 493 = +18 млн. руб. ?Прб отч = 610 — 493 = +117 млн. руб. ?Прц прош = 511 — 493 = +18 млн. руб. ?Прц отч = 610 — 511 = +99 млн. руб. Темпы роста: ТРб прош = 511 / 493 Ч 100 = 103,7;% ТРб отч = 610 / 493 Ч 100 = 123,7;% ТРц прош = 511 / 493 Ч 100 = 103,7;% ТРц отч = 610 / 511 Ч 100 = 119,4;% Темпы прироста: ТПРб прош = 103,7 — 100 = +3,7;% ТПРб отч = 123,7 — 100 = +23,7;% ТПРц прош = 103,7 — 100 = +3,7;% ТПРц отч = 119,4 — 100 = +19,4;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом отчетная прибыль увеличилась в абсолютном выражении на 18 млн. руб., прирост составил 3,7;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 117 млн. руб. или на 23,7;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли (в абсолютном выражении на 99 млн. руб. или на 19,4;%). Налог на недвижимость (Нн) по средней ставке 2;% от стоимости основных средств; Ннпредыд. = 6545 Ч 2;% / 100 % = 130,9 млн. руб. Ннпрош. = 9045 Ч 2;% / 100 % = 180,9 млн. руб. Ннотч. = 13345 Ч 2;% / 100 % = 266,9 млн. руб. Налог на прибыль (Нп) по ставке 24;%. Нппредыд. = 493 Ч 24;% / 100 % = 118,3 млн. руб. Нппрош. = 511 Ч 24;% / 100 % = 122,6 млн. руб. Нпотч. = 610 Ч 24;% / 100 % = 146,4 млн. руб. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Прасп.): Прасп. предыд. = 493 — 130,9 — 118,3 = 243,8 млн. руб. Прасп.прош. = 511 — 180,9 — 122,6 = 207,5 млн. руб. Прасп.отч. = 610 — 266,9 — 146,4= 196,7 млн. руб. Абсолютное отклонение: ?Прасп.б прош = 207,5 — 243,8 = -36,3 млн. руб. ?Прасп.б отч = 196,7 — 243,8 = -47,1 млн. руб. ?Прасп.ц прош = 207,5 — 243,8 = -36,3 млн. руб. ?Прасп.ц отч = 196,7 — 207,5 = -10,8 млн. руб. Темпы роста: ТРб прош = 207,5 / 243,8 Ч 100 = 85,1;% ТРб отч = 196,7 / 243,8Ч 100 = 80,7;% ТРц прош = 207,5 / 243,8 Ч 100 = 85,1;% ТРц отч = 196,7 / 207,5 Ч 100 = 94,8;% Темпы прироста (снижения): ТПРб прош = 85,1 — 100 = -14,9;% ТПРб отч = 80,7 — 100 = -19,3;% ТПРц прош = 85,1 — 100 = -14,9;% ТПРц отч = 94,8 — 100 = -5,2;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, снизилась в абсолютном выражении на 36,3 млн. руб., снижение составило 14,9;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 47,1 млн. руб. или на 19,3;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 10,8 млн. руб. или на 5,2;%). Местные налоги и сборы Нм (3;% местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона). Нм предыд. = 243,8 Ч 3;% / 100 % = 7,3 млн. руб. Нм прош. = 122,6 Ч 3;% / 100 % = 3,7 млн. руб. Нм отч. = 146,4 Ч 3;% / 100 % = 4,4 млн. руб. Чистая прибыль предприятия (ЧП): ЧПрасп. предыд. = 243,8 — 7,3 = 236,5 млн. руб. ЧПрасп.прош. = 207,5 — 3,7 = 203,8 млн. руб. ЧПрасп.отч. = 196,7 — 4,4= 192,3 млн. руб. Абсолютное отклонение: ?Прасп.б прош = 203,8 — 236,5 = -32,7 млн. руб. ?Прасп.б отч = 192,3 — 236,5 = -44,2 млн. руб. ?Прасп.ц прош = 203,8 — 236,5 = -32,7 млн. руб. ?Прасп.ц отч = 192,3 — 203,8 = -11,5 млн. руб. Темпы роста: ТРб прош = 203,8 / 236,5 Ч 100 = 86,2;% ТРб отч = 192,3 / 236,5 Ч 100 = 81,3;% ТРц прош = 203,8 / 236,5 Ч 100 = 86,2;% ТРц отч = 192,3 / 203,8 Ч 100 = 94,4;% Темпы прироста (снижения): ТПРб прош = 86,2 — 100 = -13,8;% ТПРб отч = 81,3 — 100 = -18,7;% ТПРц прош = 86,2 — 100 = -13,8;% ТПРц отч = 94,4 — 100 = -5,6;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистая прибыль снизилась в абсолютном выражении на 32,7 млн. руб., снижение составило 13,8;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 44,2 млн. руб. или на 18,7;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 11,5 млн. руб. или на 5,6;%). Произведем расчет показателей рентабельности в динамике. Рентабельность товарооборота определяется по следующей формуле: Рт = ОП (ЧП) / Т Ч 100, где ОП, ЧП — соответственно отчетная или чистая прибыль; Т — товарооборот. Расчет проведем по отчетной прибыли: Рт предыд. = 493 / 31745 Ч 100 = 1,55;% Рт прош. = 511 / 36545 Ч 100 = 1,4;% Рт отч. = 610 / 43645 Ч 100 = 1,4;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность товарооборота снизилась на 0,15;% (1,4 — 1,55), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым осталась неизменной на уровне 1,4;%. Рентабельность дохода: Р = ОП (ЧП) / Д Ч 100, где Д — доход. Расчет проведем по отчетной прибыли: Рпредыд. = 493 / 4945 Ч 100 = 9,97;% Рпрош. = 511 / 6045 Ч 100 = 8,45;% Ротч. = 610 / 7245 Ч 100 = 8,42;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность дохода снизилась на 1,52;% (8,45 — 9,97), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,03;% (8,42 — 8,45). Рентабельность текущих затрат: Р = ОП (ЧП) / Р Ч 100, где Р — расходы. Расчет проведем по отчетной прибыли: Рпредыд. = 493 / 4545 Ч 100 = 10,85;% Рпрош. = 511 / 5545 Ч 100 = 9,22;% Ротч. = 610 / 6545 Ч 100 = 9,32;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность текущих затрат снизилась на 1,63;% (9,22 — 10,85), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,1;% (9,32 — 9,22). Рентабельность основных средств: Роф = ОП (ЧП) / ОС Ч 100, где ОС — среднегодовая стоимость основных средств. Расчет проведем по отчетной прибыли: Роф предыд. = 493 / 6545 Ч 100 = 7,53;% Роф прош. = 511 / 9045 Ч 100 = 5,65;% Роф отч. = 610 / 13345 Ч 100 = 4,57;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность основных средств снизилась на 1,88;% (5,65 — 7,53), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,08;% (4,57 — 5,65). Рентабельность оборотных средств: Рос = ОП (ЧП) / ОбС Ч 100, где ОбС — среднегодовая сумма оборотных средств. Расчет проведем по отчетной прибыли: Рос предыд. = 493 / 5845 Ч 100 = 8,43;% Рос прош. = 511 / 7345 Ч 100 = 6,96;% Рос отч. = 610 / 12145 Ч 100 = 5,02;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность оборотных средств снизилась на 1,47;% (6,96 — 8,43), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,94;% (5,02 — 6,96). Рентабельность фонда зарплаты: Рфзп = ОП (ЧП) / ФЗП Ч 100, где ФЗП — фонд заработной платы. Расчет проведем по отчетной прибыли: Рфзп предыд. = 493 / 2245 Ч 100 = 21,96;% Рфзп прош. = 511 / 2745 Ч 100 = 18,62;% Рфзп отч. = 610 / 3145 Ч 100 = 19,4;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность фонда зарплаты снизилась на 3,34;% (18,62 — 21,96), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,78;% (19,4 — 18,62). Рентабельность совокупных ресурсов: Pс = ОП (ЧП) / (ОС + ОбС + ФЗП) Ч 100. Расчет проведем по отчетной прибыли: Pс предыд. = 493 / (6545 + 5845 + 2245) Ч 100 = 3,37;% Pс п прош. = 511 / (9045 + 7345 + 2745) Ч 100 = 2,67;% Pс п отч. = 610 / (13345 + 12145 + 3145) Ч 100 = 2,13;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7;% (2,67 — 3,37), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,54;% (2,13 — 2,67). Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за три анализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности имеет тенденцию снижения. 6.;Анализ производительности и оплаты труда. В данном разделе необходимо определить показатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпы роста и прироста данного показателя, а также установить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамике общего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а также относительной экономии (или перерасхода) фонда. Показатель производительности труда следует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численность работников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника. ПТпредыд. = 31745 / 887 = 35,79 млн. руб. ПТпрош. = 36545 / 872 = 41,91 млн. руб. ПТотч. = 43645 / 835 = 52,27 млн. руб. Абсолютное отклонение: ?ПТб прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн. руб. ?ПТб отч = 52,27 — 35,79 = +16,48 млн. руб. ?ПТц прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн. руб. ?ПТц отч = 52,27 — 41,91 = +10,36 млн. руб. Темпы роста: ТРб прош = 41,91 / 35,79 Ч 100 = 117,1;% ТРб отч = 52,27 / 35,79 Ч 100 = 146,0;% ТРц прош = 41,91 / 35,79 Ч 100 = 117,1;% ТРц отч = 52,27 / 41,91 Ч 100 = 124,7;% Темпы прироста: ТПРб прош = 117,1 — 100 = +17,1;% ТПРб отч = 146,0 — 100 = +46,0;% ТПРц прош = 117,1 — 100 = +17,1;% ТПРц отч = 124,7 — 100 = +24,7;% За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12 млн. руб., прирост составил 17,1;%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 16,48 млн. руб. или на 46,0;%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 10,36 млн. руб. или на 24,7;%). Рост производительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличением товарооборота при сохранении тенденции снижения численности работников. При определении соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника следует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид: . Определим среднюю заработную плату (ср.ЗП) и темпы ее роста: ср.ЗПпредыд. = (2245 / 887) / 12 Ч 1000 = 210,92 тыс. руб. ср.ЗПпрош. = (2745 / 872) / 12 Ч 1000 = 262,33 тыс. руб. ср.ЗПотч. = (3145 / 835) / 12 Ч 1000 = 313,87 тыс. руб. Темпы роста: ТРц прош = 262,33 / 210,92 Ч 100 = 124,4;% ТРц отч = 313,87 / 262,33 Ч 100 = 119,6;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (124,4;%) по сравнению с ростом производительности труда (117,1;%). Коэффициент опережения равен: Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,171 / 1,244 = 0,941. В отчетном периоде по сравнению с прошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (124,7;%) по сравнению с ростом средней заработной платы (119,6;%). Коэффициент опережения равен: Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,247 / 1,196 = 1,043. Уровень фонда заработной платы рассчитывается следующим образом: Уфзп = ФЗП / Т Ч 100, где ФЗП — фонд заработной платы; Т — товарооборот. Уфзп предыд. = 2245 / 31745 Ч 100 = 7,07;% Уфзп прош. = 2745 / 36545 Ч 100 = 7,51;% Уфзп отч. = 3145 / 43645 Ч 100 = 7,21;% В прошлом периоде по сравнению с предыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44;% (7,51 — 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3;% (7,21 — 7,51). Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы: ОЭ (ОП) = (Уфзп отч — Уфзп б) Ч Тотч / 100, где Уфзп отч, Уфзп б — уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту. ОЭ (ОП)прош. = (7,51 — 7,07) Ч 36545 / 100 = +160,8 млн. руб. ОЭ (ОП)отч. = (7,21 — 7,51) Ч 43645 / 100 = -130,9 млн. руб. Таким образом, в прошлом периоде перерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн. руб., а в отчетном периоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн. руб. 7.;Анализ эффективности использования основных средств. Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств. Фондоотдача рассчитывается по формуле: ФО = Т / ОФ, где Т — товарооборот; ОФ — среднегодовая стоимость основных средств. ФОпредыд. = 31745 / 6545 = 4,85 руб. ФОпрош. = 36545 / 9045 = 4,04 руб. ФОотч. = 43645 / 13345 = 3,27 руб. Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 — 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,77 руб. (3,27 — 4,04). Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. ФЕ = ОФ / Т. ФЕпредыд. = 6545 / 31745 = 0,206 руб. ФЕпрош. = 9045 / 36545 = 0,248 руб. ФЕотч. = 13345 / 43645 = 0,306 руб. Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 — 0,206) и на 0,058 руб. (0,306 — 0,248). Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э): Э = (ФЕ1 — ФЕ0) Ч Т1, где ФЕ1, ФЕ0 — фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно; Т1 — объем товарооборота в отчетном периоде. Эпрош. = (0,248 — 0,206) Ч 36545 = +1534,89 млн. руб. Эотч. = (0,306 — 0,248) Ч 43645 = +2531,41 млн. руб. Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 1534,89 млн. руб., а за отчетный период — 2531,41 млн. руб. Фондооснащенность рассчитывается следующим образом: Фосн = ОФ / Ч. Фосн предыд. = 6545 / 887 = 7,38 млн. руб./чел. Фосн прош. = 9045 / 872 = 10,37 млн. руб./чел. Фосн отч. = 13345 / 835 = 15,98 млн. руб./чел. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2,99 млн. руб./чел. (10,37 — 7,38), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 5,61 млн. руб./чел. (15,98 — 10,37). Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле: Кэ = П / ОФ. Кэ предыд. = 493 / 6545 = 0,075 Кэ прош. = 511 / 9045 = 0,056 Кэ отч. = 610 / 13345 = 0,046 Снижение на 0,019 (0,056 — 0,075) в прошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 — 0,056) в отчетному году по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основных фондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста прибыли. 8.;Анализ эффективности использования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 3. Таблица 3 — Показатели эффективности использования оборотных средств
Тс предыд. = 31745 — 4945 = 26800 млн. руб. Тс прош. = 36545 — 6045 = 30500 млн. руб. Тс отч. = 43645 — 7245 = 36400 млн. руб. Тдн с предыд. = 26800 / 360 = 74,44 млн. руб. Тдн с прош. = 30500 / 360 = 84,72 млн. руб. Тдн с отч. = 36400 / 360 = 101,11 млн. руб. Од предыд = 5845 / 74,44 = 78,52 дн. Од прош = 7345 / 84,72 = 86,7 дн. Од отч = 12145 / 101,11 = 120,12 дн. Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную. Оборачиваемость оборотных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 — 78,52), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 33,42 дн. (120,12 — 86,7), то есть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборота оборотных средств в днях. Ко предыд. = 360 / 78,52 = 4,58 Ко прош. = 360 / 86,7 = 4,15 Ко отч. = 360 / 120,12 = 3,0 Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,43 (4,15 — 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 1,15 (3,0 — 4,15). Кэ предыд. = 493 / 5845 = 0,084 Кэ прош. = 511 / 7345 = 0,07 Кэ отч. = 610 / 12145 = 0,05 Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию снижения данного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014 (0,07 — 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,02 (0,05 — 0,07). Кфо предыд. = 31745 / 5845 = 5,43 руб. Кфо прош. = 36545 / 7345 = 4,98 руб. Кфо отч. = 43645 / 12145 = 3,59 руб. Коэффициент фондоотдачи показывает величину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 — 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 1,39 руб. (3,59 — 4,98). Кз предыд. = 5845 / 31745 = 0,184 Кз прош. = 7345 / 36545 = 0,201 Кз отч. = 12145 / 43645 = 0,278 Коэффициент загрузки (фондоемкости) показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота, и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятии имеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению с предыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 — 0,184), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,077 (0,278 — 0,201). 9.;Расчет показателей экономической эффективности коммерческой деятельности. В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели: 1);показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия Эитп = РТО / [ФЗП + (ОС + ОФ) Ч Кпривед], где Эитп — показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия; РТО — розничный товарооборот; ФЗП — средства на оплату труда; ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств; ОФ — среднегодовая стоимость основных средств; Кпривед — нормативный коэффициент, равный 0,12. Эитп предыд. = 31745 / [2245 + (5845 + 6545) Ч 0,12] = 8,51 Эитп прош. = 36545 / [2745 + (7345 + 9045) Ч 0,12] = 7,76 Эитп отч. = 43645 / [3145 + (12145 + 13345) Ч 0,12] = 7,04 Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,75 (7,76 — 8,51), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,72
(7,04 — 7,76). 2);показатель эффективности финансовой деятельности Эфд = П / [ФЗП + (ОС + ОФ) Ч Кпривед], где Эфд — показатель эффективности финансовой деятельности; П — сумма прибыли. Эфд предыд. = 493 / [2245 + (5845 + 6545) Ч 0,12] = 0,132 Эфд прош. = 511 / [2745 + (7345 + 9045) Ч 0,12] = 0,108 Эфд отч. = 610 / [3145 + (12145 + 13345) Ч 0,12] = 0,098 Показатель эффективности финансовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,024 (0,108 — 0,132), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,01 (0,098 — 0,108). 3);показатель оценки трудовой деятельности Этд = РТО / (Ч / СЗ), где Этд — показатель эффективности трудовой деятельности; Ч — среднесписочная численность работников; СЗ — средняя заработная плата одного работника. Показатель эффективности трудовой деятельности также может быть рассчитан как отношении объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда: Этд = РТО / ФЗП. Этд предыд. = 31745 / 2245 = 14,14 Этд прош. = 36545 / 2745 = 13,31 Этд отч. = 43645 / 3145 = 13,88 Показатель эффективности трудовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,83 (13,31 — 14,14), а в отчетному году по сравнению с прошлым вырос на 0,57 (13,88 — 13,31). 4);на основании трех рассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности: , где IЭХД — интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяются темпы его изменения и по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности торгового предприятия. Тi ЭХД = Iэфд. отч / Iэфд. баз Ч 100%, где Тi;ЭХД — темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %. ТЭХД прош. = 2,23 / 2,51 Ч 100% = 88,8 ТЭХД отч. = 2,12 / 2,23 Ч 100% = 95,1 Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности за три анализируемых периода снижается. Список использованных источников Баканова, М. И. Экономический анализ в торговле: учебное пособие для вузов / под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика. 2005. — 397 с. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник — 6-е изд., перераб. — Мн.: Новое знание, 2004. — 544 с. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебник / под общ. ред. А. Н. Соломатина. — Москва: Инфра-М, 2001. — 295 с. Экономика предприятий торговли: Учеб. пособие / Н. В. Максименко, Е. Е. Шишкова, Т. В. Емельянова и др. — Мн.: Вышэйшая школа, 2007. — 542 с. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие / С. Н. Лебедева, Н. А. Казиначикова, А. В. Гавриков; под ред. С. Н. Лебедевой. — 4-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2005. — 240 с.