1249.Учебная работа :Анализ основных производственных фондов на примере ООО «Тольятти Каучук»

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (5 оценок, среднее: 4,80 из 5)
Загрузка...

Анализ основных производственных фондов на примере ООО «»Тольятти Каучук»»»,» / Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Основные средства предприятия
  • 1.1 Сущность и значение основных средств и их структура
  • 1.2 Методы оценки основных фондов
  • 1.3 Анализ износа и воспроизводства основных фондов
  • Глава 2. Анализ основных производственных фондов и особенности формирования источников их финансирования на примере ООО «»Тольяттикаучук»»
  • 2.1 Краткая характеристика предприятияООО»»Тольяттикаучук»»
  • 2.2 Анализ динамики структуры основных фондов ООО «»Тольяттикаучук»» показателей их использования
  • Глава 3. Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия на основе предложенных мероприятий
  • 3.1 Стратегия развития ООО «»Тольяттикаучук»»
  • 3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
  • Заключение
  • Библиографический список
  • Приложения

Введение В современных экономических условиях эффективное функционирование предприятия любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием его существования. Деятельность любого предприятия должна быть рентабельна и целью любого производства является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией производства, применением высоких технологий, финансовыми возможностями, а также с технической оснащенностью предприятия. Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, её себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния. Основные фонды через экономический механизм амортизации, а также затраты на их ремонт участвуют в формировании себестоимости товаров (работ, услуг) и финансового результата деятельности организации. Абсолютная величина и динамика роста основных производственных фондов характеризует экономический потенциал страны. Улучшение использования огромного национального богатства, заключённого в основных производственных фондах, имеет первостепенное значение, поскольку отражается на эффективности производства. Условия перехода к рыночной экономике побуждают руководителей предприятий к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально-вещественных факторов производства, в том числе и основных фондов. Неэффективное их использование приводит к сокращению объёмов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли. Задачами анализа процессов воспроизводства основных производственных фондов и особенностей формирования источников их финансирования являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами — соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части — машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на неё повлиявших; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объёма продукции и прибыли за счёт улучшения использования основных фондов. выявление источников финансирования процессов воспроизводства. Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия. Эффективное использование основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов. Эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы — повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется большим спросом высококачественная продукция. Имея чёткое представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда. Основные цели дипломной работы состоят: 1. В изучении теоретического материала, действующих в настоящее время методик анализа эффективности использования основных фондов; 2. В определении резервов повышения эффективности использования основных фондов предприятия. 3. В определении методов воспроизводства основных производственных фондов и особенности формирования источников их финансирования В соответствии с данными целями в исследовании были поставлены следующие задачи: дать определение понятию и рассмотреть классификацию и сущность основных фондов; изложить методологические основы и показатели оценки эффективности использования основных фондов предприятия; изучить особенности финансирования воспроизводства основных фондов. исследовать динамику основных экономических показателей предприятия; рассчитать и проанализировать состояние и эффективность использования основных фондов на предприятии; рассмотреть методические подходы к оптимизации структуры стоимости основных фондов предприятия для повышения его финансовой устойчивости и роста ресурсного потенциала; привести резервы повышения эффективности использования основных фондов предприятия. Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что решение задачи восстановления основных фондов означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия, а также повышение конкурентоспособности предприятия. Объектом исследования является сфера производства и переработки синтетического каучука и основные фонды ООО «»Тольяттикаучук»» Предметом исследования данной работы являются арендуемые у ЗАО «»Тольяттисинтез»» основные фонды ООО «»Тольяттикаучук»». Работа состоит из введения, основной части, состоящей из трёх глав, заключения и списка использованных источников из наименований. В работе представлено 92 страницы машинописного текста, 7 рисунков и 18 таблиц. основной производственный фонд финансирование

Глава 1. Основные средства предприятия

1.1 Сущность и значение основных средств и их структура Основные фонды — это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям по мере износа, возмещаются только после проведения нескольких производственных циклов. Основные фонды составляют основу материально-технической базы организации, определяют ее технический уровень, ассортимент, количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. В их составе отражаются различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия. Эти средства должны приносить доход предприятию и не могут быть использованы для перепродажи. Средства производства состоят из средств труда и предметов труда. Средства труда — это предметы, с помощью которых человек создает необходимые блага (например, машины, инструменты, оборудование, здания, сооружения, транспорт). Предметы труда — это предметы, на которые человек воздействует в процессе производства и которые составляют материальную основу будущего продукта (например, дерево, металл, сырье и другие материалы). Источниками формирования основных фондов предприятия являются его финансовые ресурсы. Так, при учреждении предприятия основные фонды формируются за счет уставного капитала. В дальнейшем в ходе деятельности предприятия основные фонды пополняются и обновляются за счет доходов от реализации и внереализационных доходов. Источниками формирования основных фондов могут быть также кредиты, субсидии и т.д. Стоимость основных фондов часто составляет существенную часть общей стоимости имущества организации, а ввиду долгосрочного их использования в деятельности организации основные фонды в течение длительного периода времени оказывают влияние на финансовые результаты деятельности. Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказаний услуг) либо для управленческих нужд фирмы в течении периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, и стоимостью более 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММРОТ). В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций в процессе производства основные средства по составу подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемый продукт (выполненную работу, оказанные услуги) частями, по мере снашивания. Производственные основные средства составляют материально-техническую базу фирмы и основу ее уставного капитала. Непроизводственные основные средства не участвуют в процессе производства и предназначены для целей непроизводственного потребления. Кним относятся числящиеся на балансе фирмы объекты здравоохранения (больницы, медико-санитарные части, здравпункты, санаторно-курортные учреждения и т.п.); физкультуры и спорта (дворцы спорта, бассейны, катки,. спортивные базы, спортивные школы и др.); жилищно-коммунальные и социально-культурной сферы (общежития, жилые дома, бани, клубы, детские сады и ясли, театры и т.д.). Производственные основные средства в зависимости от их назначения и натурально-вещественных признаков в учете и отчетности подразделяются на виды, группы и подгруппы. Удельный вес стоимости отдельных видов основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования и др.) в их общей стоимости формирует видовую структуру основных средств. В практике планирования и технико-экономическом анализе производственные основные средства разграничиваются на: активные и пассивные (рис. 1.1). Рис. 1.1 Классификация основных средств Классификация основных средств: Активная часть основных средств воздействует на предмет труда, перемещает его в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом производства. Пассивная часть создаёт условия для бесперебойного функционирования активной части. Здания — это архитектурно — строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда. К этой группе относятся: жилые здания, производственные корпуса цехов, депо, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и так далее. Сооружения — это инженерно-строительные объекты, предназначенные для осуществления процесса производства и не связанные с изменением предметов труда. К ним относятся: стволы шахт, нефтяные скважины, плотины, эстакады, водоподъёмные станции и колодцы, резервуары, мосты, автомобильные дороги, железнодорожные пути внутризаводского, внутрихозяйственного транспорта. Машины и оборудование используются для непосредственного воздействия на предмет труда или его перемещения в процессе создания продукта или услуг производственного характера, для выработки и преобразования энергии. Транспортные средства предназначены для перемещения людей и грузов в пределах предприятия и вне его. В эту группу входят: подвижной состав железнодорожного транспорта (заводские локомотивы, вагоны, цистерны, дрезины); заводские баржи, катера, паромы, автомобили, тракторы, тягачи, мотоциклы; а также производственный транспорт-вагонетки, автокары, электрокары, тележки и тому подобное (кроме конвейеров, транспортёров и других механизмов, относящихся к производственному оборудованию). Инструменты всех видов — это механизированные и немеханизированные режущие, давящие, уплотняющие, ударные и другие орудия ручного труда, а также прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделий (зажимы, тиски, оправки). К этой группе относятся инструменты стоимостью за единицу сто минимальных оплат труда и выше со сроком службы более одного года. Производственный инвентарь и принадлежности служат для облегчения производственных операций (рабочие столы, верстаки); для хранения жидких и сыпучих тел (баки, чаны); для охраны труда (группа ограждения машин). К хозяйственному инвентарю относятся предметы конторского и хозяйственного обзаведения: конторская обстановка, гардеробы, столы, шкафы несгораемые, пишущие машинки, множительные аппараты, а также предметы противопожарного назначения. [9] К прочим основным фондам относятся, например, фонды относящиеся к другим отраслям. Также основные средства классифицируют: 1. По степени использования: находящиеся в эксплуатации основные средства; находящиеся в резерве основные средства; находящиеся в стадии достройки, реконструкции, частичной ликвидации. находящиеся на консервации. 2. В зависимости от имеющихся прав на имущество: объекты, принадлежащие предприятию на правах собственности; объекты, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведение. 3. По сроку службы [9 стр. 121-123] Структура основных фондов зависит от методов их оценки.

1.2 Методы оценки основных фондов Основные фонды предприятия представляют собой основные средства и учитываются в натуральных и стоимостных показателях. Натуральные необходимы для установления количества и состава основных средств, расчёта производственной мощности, организации ремонта и замены оборудования. Стоимостные показатели необходимы для определения общей стоимости структуры и динамики основных средств, расчёта амортизационных отчислений, себестоимости, рентабельности и т.д. Основные фонды находят отражение в учёте по их первоначальной стоимости, но оцениваются по-разному. 1. При приобретении основных средств их первоначальная стоимость складывается из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта (за вычетом НДС и других возмещаемых налогов). В состав фактических затрат или в первоначальную стоимость при этом могут включаться: · суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу); · суммы, уплачиваемые организациям по договору строительного подряда и иным договорам за осуществлённые транспортные и строительно-монтажные работы; · суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; · регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведённые в связи с приобретением; · таможенные пошлины и иные платежи; · невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объектов основных средств; · иные затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объектов основных средств. Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы (кроме случаев когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств). 2. Если объекты основных средств вносят в виде вклада в уставный (складочный) капитал данной фирмы, то их первоначальная стоимость будет равна денежной оценке, согласованной учредителями, если иное не предусмотрено законодательством РФ. При этом если в уставный капитал вносится имущество стоимостью более 200 — кратного размера минимальной месячной оплаты труда, то необходимо его денежная оценка независимым оценщиком (аудитором). 3. В качестве первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признаётся их рыночная стоимость на дату оприходования. Эти объекты основных средств рассматриваются как доходы организации одного или более отчётных периодов, и подлежит к принятию к бухгалтерскому учёту в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов в эксплуатацию с последующим отнесением (в течении срока полезного использования объектов) внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как внереализованных доходов. 4. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретённых по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признаётся стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Изменение первоначальной стоимости во всех случаях допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств. При этом увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный капитал организации. Первоначальная стоимость основных фондов (Кп) определяется по формуле. Кп= Ц + Рт+Рсмр+Рдр, руб.1.1 где: Ц — стоимость приобретённого оборудования; Рт — затраты по транспортировке материалов и оборудования; Рсмр — стоимость монтажа или строительных работ. Рдр — дополнительные затраты Основные фонды, созданные в разное время и оцененные по их первоначальной стоимости, могут быть несопоставимы вследствие различных условий их приобретения и производства. Для устранения искажающего влияния ценностного фактора применяют оценку основных фондов по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства или приобретения в условиях и по ценам данного года. Оценка основных фондов по первоначальной и восстановительной стоимости может быть полной или остаточной. Полную стоимость основных средств определяют, включая ту долю их стоимости, которая перенесена на продукцию, изготовленную с помощью этих средств. Остаточную стоимость определяют, исключая эту долю. Остаточная стоимость (Кост) — это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, т.е. она показывает стоимость основных фондов, которая ещё не перенесена на вновь созданный готовый продукт. Кост=Кп-Кизн +Кр +Км, руб,1.2 где: Кост — остаточная стоимость Кизн — стоимость износа Кр — затраты капитальный на ремонт Км — затраты на амортизацию, Кп — первоначальная стоимость В организации также может определяться ликвидационная стоимость — это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома). Восстановительная стоимость показывает, во сколько раз обошлось бы создание действующих основных фондов в современных условиях, с учётом действующих цен, морального износа и удешевления строительства. В тех случаях, когда разница между первоначальной и восстановительной стоимостью значительна, может быть произведена общая переоценка основных средств. Решение о переоценке принимает руководство фирмы. В соответствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учёту основных средств организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчётного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путём индексации или прямого пересчёта по документально подтверждённым рыночным ценам с отнесением возникающей разницы на добавочный капитал фирмы, если иное не установлено законом РФ. Если оценка объектов основных средств при их приобретении выражена в иностранной валюте, то производится её пересчёт в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия к бухгалтерском учёту фирмой объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или договору аренды. При этом если в предшествующих переоценках предприятия пытались снизить восстановительную стоимость по сравнению с индексом Госкомстата России с целью снижения налога на имущество, то в настоящие время переоценка имеет для предприятия иную цель — снизить суммарное налогообложение за счёт роста стоимости основных средств. Эта переоценка увеличит первоначальную и остаточную стоимость основных средств, что, в свою очередь, вызовет рост налога на имущество и снижение налога на прибыль (прибыль снижается за счёт роста амортизации и налога на имущество). Поэтому предприятиям выгодно проводить переоценку только тех основных средств, увеличение стоимости которых снижает суммарное налогообложение. Существуют разные виды стоимости основных фондов: 1. Входная стоимость основных фондов — это стоимость на начало планируемого периода. (Квх) 2. Выходная стоимость это стоимость на конец планируемого периода. 1.3 Квв — стоимость вновь вводимых основных фондов Квыб — стоимость выбывающих основных фондов 3. Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле. , руб.1.4 где Кср — среднегодовая стоимость основных фондов; Кп (б) — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов; Квв — стоимость введённых фондов; ЧМ — число месяцев функционирования введённых основных фондов; Кл — ликвидационная стоимость; М — количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

1.3 Анализ износа и воспроизводства основных фондов В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Различные сроки службы отдельных составных частей основных средств обусловливают необходимость их периодического обновления, в том числе их замена новыми и восстановление старых деталей. Износ это процесс постепенной и ожидаемой потери любым искусственно созданным объектом функциональных качеств, связанных с его эксплуатацией и/ или старением. Износ отражает потерю потребительских свойств объекта и соответствующее уменьшение его стоимости. Износ не применим к таким объектам, как земельные участки и объекты природопользования. Основные средства подвергаются износу двойного рода — моральному и физическому. Физический износ основных средств — это утрата ими первоначальной стоимости, ввиду чего они постепенно приходят в негодность и требуют замены. В зависимости от вида износа бывает частичный ремонт или реновация. Физический износ обуславливается двумя факторами. Первый из них является функционирования средств труда, в ходе которого происходит механический износ трущихся деталей, усталостный износ металла и дерева, деформация отдельных конструкций в результате осадочных явлений, динамических нагрузок, сотрясений и т.д. Вторым фактором физического износа является влияние естественных сил природы, которые выражаются в коррозии металлов, выветривании, разрушении дерева и т.д. Это так называемый естественный износ. Моральный износ обычно наступает раньше физического износа, то есть основные фонды, которые ещё могут быть использованы, уже экономически не эффективны, и бывает двух видов (форм). Моральный износ первого вида (формы) — это потеря части стоимости машин без соответствующего физического износа в результате удешевления изготовления этих машин в новых условиях (при использовании достижений научно-технического прогресса). Моральный износ этого вида вызван уменьшением рабочего времени для выпуска таких же машин, одной и той же конструкции. Моральный износ первого вида обуславливает повышение производительности общественного труда приводящего к удешевлению воспроизводства оборудования и других основных фондов прежней конструкции. Моральный износ второго вида — это сокращение продолжительности действия наличных машин, оборудования, обусловленное не уменьшением их производительности или мощности (данные характеристики обычно остаются на том же уровне, что и при вводе в производство), а тем, что дальнейшая эксплуатация старых машин по сравнению с новыми приводит к большим издержкам производства. В условиях рыночных отношений политика в области воспроизводства основных фондов играет исключительно важную роль, так как именно она определяет количественное и качественное состояние основных фондов. Эта политика должна осуществляться как на макро-, так и на микроуровне. Ключевая задача воспроизводственной политики заключается в создании для всех хозяйственных субъектов благоприятных условий для простого и расширенного воспроизводства, приобретения новой техники, реконструкции и технического перевооружения производства. Эта задача решается путем осуществления соответствующей амортизационной, инвестиционной и налоговой политики. Воспроизводство основных фондов — это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта. Важнейшая цель воспроизводства основных фондов — обеспечение предприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, а также поддержание их в рабочем состоянии. В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующие задачи: · возмещение выбывающих по различным причинам основных фондов; · увеличение массы основных фондов с целью расширения объема производства; · совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных фондов, т.е. повышение техническою уровня производства. Обновление основных средств, вызванное общественно необходимым, закономерным износом, называется ремонтом. Затраты на проведение ремонта являются частью затрат по поддержанию основных производственных средств в дееспособном состоянии. Ремонт основных средств, как правило, производится по плану в соответствии с системой планово-предупредительных ремонтов (ППР). План составляется по видам основных средств в денежном выражении, предусматривает обслуживание, текущий и средний, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. Отнесение работ к тому или иному виду ремонта зависит от сложности и продолжительности работ, их трудоёмкости. Затраты на ремонт основных средств отражаются в соответствующих первичных документах по учёту операции отпуска материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполнение работы по капитальному и другим видам ремонта и других расходов. Ремонт основных средств может осуществляться собственными силами предприятия (хозяйственным способом) или путём привлечения специализированных организаций (подрядный способ). Затраты на проведение ремонта всех видов основных средств включаются в себестоимость продукции только при условии, что ремонтируемые объекты имеют производственное назначение, введены в эксплуатацию и участвуют в производственном процессе. Необходимо работы по ремонту отличать от других видов работ по модернизации, техническому перевооружению и реконструкции, также связанных с восстановлением основных средств. Модернизация оборудования и транспортных средств, в отличии от капитального ремонта, представляет собой техническое совершенствование, которое способствует повышению производительности модернизируемого объекта. При модернизации оборудования достигается повышение его производственной мощности, быстроходности, точности, уровня механизации и автоматизации. Работы по техническому перевооружению направлены, прежде всего, на обновление активной части основных средств (машин оборудования, транспортных средств), а работы по реконструкции способствуют обновлению не только активной, но и пассивной части (зданий и сооружений). Затраты на модернизацию, техническое перевооружение и реконструкцию объектов основных средств не включаются в себестоимость продукции, а относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта и на добавочный капитал. Это связанно с тем, что включение подобных затрат в себестоимость продукции приводит к занижению налогооблагаемой прибыли. Однако такое включение затрат в первоначальную стоимость объектов осуществляется только в том случае, если после окончания модернизации и технического перевооружения эти затраты улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели (срок полезного использования, производственную мощность объекта, качество применения и т.д.). Существует несколько источников формирования финансирования для воспроизводства основных средств: I. Эффективность планирования процессов воспроизводства. Любая фирма независимо от формы собственности, прежде чем начать предпринимательское дело, предварительно разрабатывает детальный план мероприятий с определением финансовых затрат и конечного результата. Капитального строительства во всех сферах экономики, предприятиях (организациях) невозможно без планирования капитальных вложений. Планирование капитальных вложений — это система прогнозных и плановых расчётов по воспроизводству основных фондов на базе капитальных вложений на предстоящий период. План капитальных вложений охватывает важнейшие стороны воспроизводства основных фондов, обеспечивает его единство и пропорциональность с источниками финансирования и вместе с тем оптимальность плановых заданий. В плане каждого предприятия, района и отрасли находят отражение основные задачи планирования капитальных вложений. На основе теоретических разработок и опыта специалистов и трудящихся масс выявляются основные задачи планирования капитальных вложений и улучшения показателей их эффективности. Формирование плана КВ, напрямую связано с планами финансирования проектов по ремонту, модернизации и реконструкции основных фондов. План капитальных вложений неразрывно связан с конечной целью строительного производства — вводом в действие производственных мощностей, вводом в эксплуатацию основных фондов и других объектов. Эта связь капитальных вложений с конечной продукцией строительства предопределяет перечень основных показателей плана капитальных вложений Основными задачами планирования капитальных вложений являются: · увеличение производственных мощностей и основных фондов; · эффективное использование капитальных вложений. Планирование капитальных вложений должно осуществлятся на основе ряда принципов, среди которых важнейшими являются следующие: 1. Конкретность и обоснованность плана. Этот принцип проявляется в том, что в плане предусматриваются конкретные мероприятия. При разработке плана учитываются конкретные условия, в которых будут осуществляться капитальные вложения. План капитальных вложений должен давать чёткое представление о затратах финансовых средств на предстоящий период. Это означает, что разрабатываемые планы требуют необходимых технико-экономических обоснований и расчётов потребности в капитальных вложениях на строительство конкретных объектов. 2. Сбалансированность объёмов капитальных вложений с источниками их финансирования. При разработке плана капитальных вложений объёмы капитальных вложений (по всем источникам финансирования должны быть увязаны и сбалансированы с финансовыми и материальными ресурсами, а при необходимости и с мощностями подрядных строительных организаций). При этом должны учитываться нормы продолжительности строительства объектов и соответственно распределяться капитальные вложения по годам. 3. Стабильность планирования, проявляющаяся в неизменности принятых планов, в их постоянстве в предстоящем периоде. Это означает, что стабильный план должен быть документом, неизменным в течение всего планового периода. Любые существенные изменения вызывают неизбежную перестройку строительного производства, что приводит к дополнительным затратам и потерям. Корректировки плана допускаются в том случае, если они не нарушают ритма работы строительных организаций и принятого финансирования объекта. Корректировки плана допускаются также в случае перевыполнения плановых заданий прошлого года и принятия дополнительных обязательств по досрочному вводу объектов строительства в эксплуатацию. 4. Непрерывность планирования. Этот принцип означает, что организация, фирма, объединение, предприятие должны разрабатывать долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны уточняться и конкретизироваться с учётом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования. 5. Научность планирования. Этот принцип означает, что планы должны составляться на научной основе, т.е. на основе научных методов, научно разработанных нормах и нормативах, последних достижениях в науке и технике, а также достоверной информации. 6. Работники предприятий должны систематически проводить анализ исполнения плана КВ. В случае выявления отклонений принимать корректирующие решения. В России осуществляют важные меры по повышению научного уровня разработки планов государственных централизованных капитальных вложений для федеральных нужд, экономической обоснованности этих планов. II. Амортизационные отчисления Амортизация — это денежное выражение той части основных фондов, которая изнашивается в процессе эксплуатации и постепенно переносится на стоимость вновь созданной продукции. Амортизация осуществляется для накопления денежных средств с целью последующего восстановления и воспроизводства основных фондов. Амортизационные отчисления — денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа основных фондов. Они включаются в себестоимость продукции и реализуются при её продаже. Накапливаемые суммы амортизационных отчислений после реализации продукции создают амортизационный фонд, в котором: Первая часть отчислений предназначена для полного восстановления основных фондов. Вторая часть-это отчисления, используемые на капитальный ремонт и модернизацию. Амортизированным признаётся оборудование, которое находится у предприятия на праве собственности и используется им для извлечения дохода. К амортизируемому должно относиться оборудование первоначальной стоимостью более 10000 руб. Размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах от балансовой стоимости соответствующих основных фондов, называется годовой нормой амортизации, или нормой амортизации. Нормы амортизации определяют размер ежегодных амортизационных отчислений в амортизационный фонд. Они должны отражать как физический, так и моральный износ основных фондов. Годовая норма амортизации определяется по следующей формуле. [9] , 1.5 где На — норма амортизации; Фп (б) — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов; Фл — ликвидационная стоимость; Т — срок службы основных фондов Сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов рассчитывают по формуле. Аа = НаЧФср, руб. 1.6 где Аа — сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов; На — норма амортизации, в процентах; Кср — среднегодовая стоимость основных фондов. Общий размер амортизационных отчислений на год определяется путём подсчёта сумм амортизации, исчисленных по всем группам основных фондов, без учёта полностью изношенных фондов, относящихся к машинам, оборудованию и транспортным средствам. Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость продукции, работ или услуг ежемесячно. В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства за период работы предприятия в данном году. Предприятия применяют метод ускоренной амортизации в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, в случаях, когда они заменяют изношенную и морально устаревшую технику (при этом нормативы согласовываются с финансовыми органами). Ускоренную амортизацию предприятия проводят на базе равномерного (линейного) метода её начисления, когда утверждённая в установленном порядке норма амортизации на соответствующий инвентарный объект увеличивается, но не более чем в два раза. III. Ремонтный фонд на восстановление основных средств Вторым источником восстановления основных фондов является резервный фонд. Порядок создания такого резерва должен быть предусмотрен в учётной политике организации. Предприятие вправе создавать резервы под предстоящий ремонт основных средств для обеспечения включения расходов на проведение ремонта основных средств в течение двух и более налоговых периодов (п.3 ст.260 НК РФ). Для правильного формирования резерва организация должна проводить планирование и анализ необходимого объёма финансирования. Для достижения данной цели проводятся следующие мероприятия: · составляется график проведения ремонтов; · рассчитываются сметные стоимость проведения работ; · составляются перечни основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта; · составляются графики проведения ремонтных работ по каждому из объектов основных средств, в котором указываются период осуществления, вид ремонтных работ и их сметная стоимость. Отчисления в ремонтный фонд под предстоящие работы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Организация самостоятельно решает, будет ли она осуществлять капитальный и текущий ремонт, как это предусмотрено технической документацией по эксплуатации основных средств, или эксплуатировать основные средства до их полного износа без ремонта. Возможность создания ремонтного фонда не обязанность, а право организации (письмо Минфина России от 19.07.2006 N 03-03-04/1/588) Отчисления в ремонтный фонд рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и норматива отчислений. Ремонтный фонд основных средств формируется путём ежемесячных отчислений средств, производимых в течение года. Данные суммы признаются в расходах на последний день соответствующего отчётного (налогового) периода. Чтобы создать резерв, рассчитыают планируемую сумму расходов на ремонт основных средств в текущем году. Её определяют исходя из плана-проведения работ, частоты замены элементов, стоимости деталей, которые меняются в процессе ремонта, и его сметной стоимости. Планируемую сумму расходов указывают в локальной смете проведения работ. Сметная стоимость может определяться на основании актов технического обследования, докладов о техническом состоянии основных средств, графика (плана) проведения ремонта. Определяем среднюю сумму расходов на ремонт, используя такую формулу: Рсред= Р3 года: 3, 1.7 где Рсред — средняя сумма расходов на ремонт; Р3 года — фактические расходы на ремонт за последние три года. Сумма расходов на ремонт определяется с учётом всех осуществленных налогоплательщиком расходов, к которым относятся: · стоимость запасных частей и расходных материалов, которые были использованы для проведения ремонта; · расходы на оплату труда работников, которые заняты ремонтом; · прочие расходы, связанные с ремонтом, произведенным своими силами; · расходы на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями. Рассчитываем норматив отчислений в ремонтный фонд: Нрезерв= Рмакс/Сос x 100%, 1.8 где Нрезерв — норматив отчислений в ремонтный фонд; Рмакс — предельная сумма ремонтного фонда; Сос — стоимость всех основных средств на 1 января того года, в котором создается ремонтный фонд. Стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введённых в эксплуатацию после 31 декабря 2001 года, и восстановительной стоимости основных средств, введённых в эксплуатацию до 1 января 2002 года (п.2 ст.324 НК РФ). Норматив отчислений в ремонтный фонд основных средств должен быть указан в учётной политике организации для целей налогообложения. Существуют и другие источники финансирования воспроизводства, например инвестиции. IV. Инвестиции Существенное расширение производства может быть обеспечено только за счет новых вложений средств, направляемых как на создание новых производственных мощностей, так и на совершенствование, качественное обновление техники и технологии. Именно инвестиции, используемые для развития и расширения производства с целью извлечения дохода в будущем, составляют экономический смысл инвестиций. [40. с.35] Под инвестициями понимаются совокупность затрат, реализуемых в форме целенаправленного вложения капитала на определенный срок в различные отрасли и сферы экономики, в объекты предпринимательской и других видов деятельности для получения прибыли (дохода) и достижения как индивидуальных целей инвесторов, так и положительного социального эффекта. [6. с.122] Существенными признаками инвестиций являются: · осуществление вложений лицами (инвесторами), которые имеют собственные цели, не всегда совпадающие с общеэкономической выгодой; · потенциальная способность инвестиций приносить доход; · определенный срок вложения средств (всегда индивидуальный); · целенаправленный характер вложения капитала в объекты и инструменты инвестирования; · использование разных инвестиционных ресурсов, характеризующихся спросом, предложением и ценой, в процессе осуществления инвестиций; · наличие риска вложения капитала. Инвестиции могут осуществляться в натурально-вещественной (машины, оборудование, технологии, паи, акции, лицензии, любое другое имущество и имущественные права, интеллектуальные ценности) и смешанной формах. Экономическая природа инвестиций состоит в опосредовании отношений, возникающих между участниками инвестиционного процесса по поводу формирования и использования инвестиционных ресурсов в целях расширения и совершенствования производства. Поэтому инвестиции как экономическая категория выполняют ряд важных функций, без которых невозможно развитие экономики. Они предопределяют рост экономики, повышают ее производственный потенциал. [25. с.22]. Рассмотрим источники формирования инвестиций: а) Фонд развития предприятия. Первым источником формирования инвестиций, является фонд научно-технического и социального развития (фонд накопления), который формируется из чистой прибыли. Предприятию предоставляется право использования прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей по своему усмотрению. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса по Положению о бухгалтерском учете. Балансовая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из балансовой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль. [7] В соответствии с рекомендациями целесообразно деление чистой прибыли на три фонда: · Фонд научно-технического и социального развития (фонд накопления). · Фонд потребления. · Фонд дивидендов. Фонд накопления помимо чистой прибыли может пополняться за счет: · поступления денежных сумм за аренду; · средств от продажи акций предприятия на сторону; · дивидендов работников предприятия; · заемных средств на техническое перевооружение, реконструкцию, строительство объектов производственной и непроизводственной сферы; · государственных вложений (субсидий) процентных и беспроцентных; · внебюджетных фондов; · муниципальных средств процентных и беспроцентных; Направления использования фонда накопления: · расходы на развитие и проведение научно-исследовательских работ; · возврат ссуд и оплата ссудных процентов банкам и другим учреждениям, использованных на техническое перевооружение, реконструкцию, строительство, приобретение нематериальных активов; · приобретение нематериальных активов, природоохранные мероприятия; · проценты по кредитам банков выданные под любые товарно-материальные ценности, на текущие затраты сверх процентной ставки ЦБ увеличенной на три пункта; · оплата процентов по просроченным ссудам (исключая пролонгированные); · выплаты за превышение допустимых норм загрязнения окружающей среды (выбросы в атмосферу, сбросы, размещение отходов и др.) по нормам и по разрешению соответствующих органов; · содержание (ремонт) непроизводственной сферы; · покупка ценных бумаг. Фонд потребления. Источники формирования фонда потребления: чистая прибыль предприятия и благотворительные взносы. Фонд потребления используется на: · премии за особо важные достижения в труде (приравнивается к дополнительному заработку и облагается социальным налогом (платит предприятие) и подоходным (платит физическое лицо); · материальная помощь; · оплата дополнительных отпусков (превышение нормативов); · компенсация за индексации цен; · надбавки к пенсиям ветеранам труда; · проезд на транспорте к месту работы (компенсация); · выдача путевок, подписок, ценных подарков; · содержание садоводческих товариществ; · содержание поликлиник (цеховый врач); · компенсация командировочных расходов сверх установленных норм; · выплата работникам денежных средств сверх компенсационных норм, связанных с использованием их личных автомобилей для служебных поездок; · личное и имущественное страхование работников; · оплата труда работников непроизводственной сферы; · оплата жилья (квартир, общежитий). Фонд дивидендов. Фонд дивидендов образуется по решению собрания акционеров. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счётприбыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимальногосоотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитыватьусловия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрятьрезультаты труда работников предприятия. В случаях утаивания балансовой прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетныефонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является балансовая прибыль. Кроме того существуют прочие заёмные средства б) Заёмные средства. Вторым источником инвестиций являются заёмные средства (кредиты). Большое значение для финансирования основных фондов имеют заёмные средства, среди которых главную роль обычно играют долгосрочные кредиты банков. Эффективная финансовая деятельность предприятия невозможна без постоянного привлечения заёмных средств. Использование заёмного капитала позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, ускорить формирование различных целевых финансовых фондов, а в конечном счёте — повысить рыночную стоимость предприятия. Управление привлечением и эффективным использованием заёмных средств является одной из важнейших функций финансового менеджмента, направленной на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Заёмный капитал, используемый предприятием, характеризует в совокупности объем его финансовых обязательств (общую сумму долга). Эти финансовые обязательства в современной хозяйственной практике дифференцируются следующим образом: 1. Долгосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы функционирующего на предприятии заёмного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заёмные средства (задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых ещё не наступил или не погашенные в предусмотренный срок. 2. Краткосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлечённого заёмного капитала со сроком его использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заёмные средства, различные формы кредиторской задолженности предприятия (по товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по полученным авансам; по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними предприятиями; с другими кредиторами) и другие краткосрочные финансовые обязательства. Политика привлечения заёмных средств представляет собой часть общей финансовой стратегии, заключающейся в обеспечении наиболее эффективных форм и условий привлечения заёмного капитала из различных источников в соответствии с потребностями развития предприятия. Процесс формирования политики привлечения предприятием заёмных средств включает следующие основные этапы: 1. Анализ привлечения и использования заёмных средств в предшествующем периоде. Целью такого анализа является выявление объёма, состава и форм привлечения заёмных средств предприятием, а также оценка эффективности их использования. Результаты проведённого анализа служат основой оценки целесообразности использования заёмных средств на предприятии в сложившихся объёмах и формах. 2. Определение целей привлечения заёмных средств в предстоящем периоде. Эти средства привлекаются предприятием на строго целевой основе, что является одним из условий последующего эффективного их использования. В данном случае мы рассматриваем следующую цель: Формирование недостающего объёма инвестиционных ресурсов. Целью привлечения заёмных средств в этом случае выступает необходимость ускорения реализации отдельных реальных проектов предприятия (новое строительство, реконструкция, модернизация); обновление основных средств (финансовый лизинг) и т.п. 3. Определение предельного объёма привлечения заёмных средств. Максимальный объем этого привлечения диктуется двумя основными условиями: