1163.Учебная работа :Анализ оборотных средств ООО «ВОСТОК-СЕРВИС»

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (6 оценок, среднее: 4,83 из 5)
Загрузка...

Анализ оборотных средств ООО «»ВОСТОК-СЕРВИС»»»,» / СОДЕРЖАНИЕ Введение

  • 1. Теоретические основы оборотных средств предприятия
    • 1.1 Оборотные средства: понятие, состав, структура и классификация

1.2 Источники формирования оборотных средств 1.3 Нормирование оборотных средств 1.4 Показатели оборачиваемости оборотных средств 1.5 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

  • 2. Оценка эффективности использования оборотных средств ООО «ВОСТОК-СЕРВИС»
    • 2.1 Характеристика предприятия ООО «ВОСТОК-СЕРВИС»
      • 2.2 Оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО «ВОСТОК-СЕРВИС»

2.3 Оценка эффективности использования оборотных средств ООО «ВОСТОК-СЕРВИС» 3. Пути улучшения использования оборотных средств ООО «ВОСТОК-СЕРВИС» Заключение Библиографический список ПриложениЯ ВВЕДЕНИЕ Оборотный капитал являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной его деятельности. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств во всех сферах деятельности человека. Проведение анализа оборотного капитала является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчётности, так как по изменению динамики и структуры оборотных средств определяется платёжеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке. Оборачиваемость оборотного капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия и его деловую активность. От того насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги, непосредственно зависит финансовое состояние организации. Так, рост неплатежей затрудняет ритмичность деятельности организации и ведет к увеличению дебиторской задолженности; излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к «омертвлению» ресурсов и неэффективному использованию средств. Основная цель оценки оборотных средств — своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования. Тема работы важна и актуальна. Актуальность заключается в том, что от того, как предприятие использует свои оборотные активы зависит рентабельность предприятия, и если рентабельность низкая или падает, то причину такого падения следует искать прежде всего в эффективности использования оборотных средств. Ведь каждое предприятие стремится получать максимум прибыли и использовать свои ресурсы наиболее эффективно. Целью является рассмотрение проблем эффективного использования оборотных средств предприятия. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: изучить теоретические основы эффективного использования оборотных средств предприятия; на основе рассмотренной методики оценки использования оборотных средств произвести расчет и оценку структуры оборотных средств и их использования на ООО «ВОСТОК-СЕРВИС»; рассмотреть влияние внешних и внутренних факторов на изменение структуры оборотных средств предприятия; на основании проведенного анализа предложить пути ускорения оборачиваемости оборотных средств. Выбранным объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью, торгующей сельскохозяйственной техникой — «ВОСТОК-СЕРВИС». Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе рассматриваются сущность, состав и структура оборотных средств, источники формирования оборотных средств, показатели оборачиваемости оборотных средств, пути ускорения оборачиваемости оборотных средств. Во второй главе дается характеристика ООО «ВОСТОК-СЕРВИС», производится оценка его производственно-хозяйственной деятельности, оценка эффективности использования оборотных средств. В третьей главе представлены рекомендационные меры по ускорению оборачиваемости оборотных средств и соответственно более эффективному их использованию. Исходными данными для написания работы послужили первичные и сводные документы по учету оборотных средств, бухгалтерские отчеты исследуемого предприятия по полугодиям за 2010-2011, учебная литература, журнальные статьи. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЙ 1.1 Оборотные средства: понятие, состав, структура и классификация Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. М.: Юристъ, 2007г. -с.80 Наряду с основными фондами для работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства (в практике стран с рыночной экономикой их называют оборотным капиталом) являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия, т.е. в производстве и реализации (рис. 1). Титов В. И. Экономика предприятия: Учебник. — М.: Эксмо, 2008г. -с.88В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции и другие виды основных средств и нематериальных активов. Для процесса производства нужны также сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а, также прочие ресурсы, которые включаются в состав оборотных средств. Оборотные средства наряду с внеоборотными активами являются важнейшим производственным фактором. Экономика предприятия. Т.И. Юркова, С.В. Юрков, учебное пособие с.38 Таким образом, оборотные средства — это денежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения. Экономика предприятия. Т.И. Юркова, С.В. Юрков, учебное пособие с.39 Рисунок 1 — Оборотные средства предприятия Как видно из рис. 1, в состав оборотных производственных фондов входят: 1) производственные запасы — запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценного и быстро изнашивающегося инструмента и хозяйственного инвентаря стоимостью менее 1 млн руб.; 2) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия; расходы будущих периодов — затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем. Все элементы оборотных фондов, за исключением малоценных инструментов и инвентаря, незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления, относятся к материально-энергетическим ресурсам. Величина оборотных средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь организационно-техническим уровнем производства и длительностью производственного цикла изготавливаемой продукции. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции в сфере реализации и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения Титов В. И. Экономика предприятия: Учебник. — М.: Эксмо, 2008г. -с.89-90. Соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляют в среднем 4:1. Оборотные средства представляют собой более подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную. Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. На этой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т. п., необходимых для осуществления производственной деятельности (Д — Т) . Вторая стадия представляет собой непосредственный процесс производства. В ней производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов (Т — П — Т’). Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции. На этой стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота. Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств (Т’ — Д’). Экономика предприятия: Учеб. Пособие/ В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др.; Под общ. Ред. А. И. Ильина, В. П. Волкова. — М. Новое знание, 2008 с.109-110 Кругооборот оборотных средств происходит по схеме: Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М:, 2008г. — с. 201 Д — Т … П … Т` — Д`, где Д — денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; Т — средства производства; П — производство; Т` — готовая продукция/товар; Д` — денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль. Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства. Оборотные средства при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота. Оборотными средствами (текущими активами) организации являются активы, которые могут быть обращены в наличность в течение одного года. Располагая оборотными средствами, организация может производить расчеты с поставщиками за приобретенные у них предметы и средства труда, с рабочими и служащими — по заработной плате, с банками — за пользование ссудами, с бюджетом — по различным платежам. Наличие у предприятия оборотных средств в размере, обеспечивающем бесперебойность производства, рациональная организация оборотных средств, сохранность и эффективность их использования имеют большое значение для обеспечения процесса общественного производства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны. Эффективность использования оборотных средств является приоритетным направлением политики анализа оборотных средств. Повышение эффективности использования оборотных средств предприятий является одним из слагаемых повышения эффективности всего общественного воспроизводства. В связи с этим показатели эффективности использования оборотных средств в определенной степени характеризуют и эффективность всего общественного воспроизводства. Нечаев В. И., Герасимова Л. Н. «Стратегия и инструменты повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии промышленности», Аудит и финансовый анализ, 2007г.,№ 6,с. 143 Наличие в достаточном объеме оборотных средств создает нормальные условия производительной и финансовой деятельности организации, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей работы организации. Морозко «Финансы малого бизнеса» Финансы и кредит, 2008г.,№ 11 , с. 36 Управление оборотными средствами включает в себя управление денежными средствами, дебиторской задолженностью, товарно-материальными запасами и краткосрочными обязательствами. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации. Необоснованное увеличение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к недопользованию ресурсов. Возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Нехватка оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией своих обязательств. В этих случаях следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере прибыли. Морозко «Финансы малого бизнеса» Финансы и кредит, 2008г.,№ 11 , с. 36 Различают состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства: производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…), незавершенное производство, расходы будущих периодов;;готовая продукция на складах, продукция отгруженная, дебиторская задолженность, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации. Общую структуру оборотных средств можно представить в виде рисунка. (рис. 2) Рисунок 2 — состав и структура оборотных средств Сырье является продукцией добывающих отраслей. Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные. Основные — это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани). Вспомогательные — это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты). Полуфабрикаты — продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов. Незавершенное производство — это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку. Расходы будущих периодов — это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов. Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия. Дебиторская задолженность — деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья. Денежные средства — это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах. На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. Экономика предприятия. Т.И. Юркова, С.В. Юрков, учебное пособие с.43 Необходимость создания материально-производственных запасов обусловливается сущностью производственного процесса. Она заключается в том, что производство продукции осуществляется ежечасно, ежедневно, т.е. непрерывно во времени за исключением выходных дней или постановки оборудования на ремонт. Это означает, что сырье и материалы, топливо, необходимые для изготовления продукции, должны поступать непрерывно, бесперебойно. А этого можно достичь только при условии создания запасов сырья и материалов, топлива соответствующей величины. На производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей, определяющих его функционирование: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции. Все они по своему содержание имеют натуральную и стоимостную оценку. К незавершенному производству относят ту продукцию, которая на момент расчета находится на какой-либо стадии изготовления. Из этого следует, что в этот запас включается в том или ином объеме стоимость товарно-материальных ценностей, а также количество труда, затраченное на их изготовление, потребленная электроэнергия, вода и т.д. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также стоимость остатков готовой продукции, находящейся на складе. В данном случае издержки на ее изготовление включены полностью. Как правило, готовая продукция определенное время находится на складе, где комплектуется и упаковывается, а затем отгружается потребителю. Эти затраты тоже добавляются в издержки, идущие на производство продукции. Если оборотные производственные фонды непосредственно связаны с хозяйственно-производственной деятельностью по выпуску продукции, то фонды обращения — с реализацией готовой продукции и получением на этой основе денежных средств в форме доходов предприятия, состоящих из возмещенных затрат, данных при изготовлении продукции и ее реализации (себестоимость), и прибыли (разница между доходом от реализации продукции и ее себестоимостью). 1.2 Источники формирования оборотных средств Организация оборотных средств оказывает значительное воздействие на финансовую устойчивость предприятия. Утрата оборотных средств или несвоевременное пополнение возникающего недостатка могут приводить к серьезному снижению финансовой устойчивости. При формировании уставного капитала предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств, необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива в денежном выражении. Потребность предприятия в оборотных средствах колеблется в течение года вследствие сезонности производства, неравномерности поступления денег за отгруженную продукцию и др. По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). (рис. 3) Скляренко В. К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — с.454 Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Собственные оборотные средства — это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, например авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате) и другими. Эти средства называются приравненными к собственным или устойчивыми пассивами. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. Л. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г. — с.150В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность). Экономика предприятия. Т.И. Юркова, С.В. Юрков, учебное пособие с.44 Заемные средства предоставляются предприятиям на определенный срок, после чего они подлежат возврату. Предоставление банковского кредита позволяет, в частности, гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер предоставляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности торговых предприятий. Рисунок 3 — Формирование оборотных средств предприятия Кроме собственных средств и банковского кредита, предприятия имеют в обороте средства кредиторов и прочие (неизрасходованные суммы различных средств, прибыли и амортизации — до их перечисления по назначению и др.). Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат Источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: — кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; — временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; — осуществление расчетов и опосредование платежного оборота. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И. В. Сергеева.- 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ТК Велби, Изд-во Проспект,2009.- с.356 Вместе со становлением системы коммерческих банков, ростом объемов коммерческого кредита повысилась и доля кредитных ресурсов в структуре источников образования оборотных средств предприятий. Таким образом, с переходом на рыночную систему управления экономикой роль кредита как источника оборотных средств по крайней мере не уменьшилась. Наряду с привычной необходимостью в покрытии сверхнормативной потребности в оборотных средствах предприятий появились новые факторы, обусловливающие усиление значения банковского кредита. Эти факторы связаны прежде всего с переходным этапом развития, переживаемым отечественной экономикой. Одним из них явилась инфляция. Воздействие инфляции на оборотные средства предприятия очень многогранно: оно оказывает непосредственное и косвенное влияние. Прямое влияние характеризуется обесценением оборотных средств за время их оборота т.е. после завершения оборота предприятие фактически не получает авансированную сумму оборотных средств в составе выручки от реализации продукции. Косвенное влияние выражается в замедлении оборота средств из-за кризиса неплатежей, во многом обусловленного инфляцией. К другим причинам возникновения кризиса неплатежей следует отнести снижение производительности труда; крайнюю неэффективность производства; неумение отдельные руководителей приспособиться к новым условиям; искать новые решения, менять товарный ассортимент, снижать материало — и энергоемкость производства, реализуя излишние и ненужные активы; наконец, несовершенство законодательства, позволяющего безнаказанно не платить по долгам. В целях борьбы с неплатежами и оказания финансовой поддержки значительные средства выделяются на пополнение оборотных средств предприятий. Однако не всегда выделенные средства используются по назначению, что имеет также сильный инфляционный эффект. Указанные причины обусловливают, повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности. С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств предприятию необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны — решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собственность банка, поскольку предприятия не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента. Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие и в обороте предприятия средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины. У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, налоговой инспекции по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды. Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.). Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия. оборотный средство производственный хозяйственный 1.3 Нормирование оборотных средств Основной задачей нормирования оборотных средств является обеспечение непрерывности процесса производства при эффективном использовании ресурсов предприятия. Существуют следующие методы расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод. Аналитический, или опытно-статический, метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности. Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов. При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета. Наиболее часто для нормирования оборотных средств применяется метод прямого счета, предусматриваются три этапа: разработку норм оборотных средств, расчет среднесуточного расхода материальных ценностей, расчет норматива оборотных средств. Нормы оборотных средств рассчитываются в днях и устанавливаются с учетом условий производства, снабжения и сбыта, периодичности расходования материальных ресурсов, длительности производственного цикла на конкретном предприятии. Под нормативом оборотных средств понимается сумма оборотных средств, постоянно необходимых для обеспечения планомерной и бесперебойной работы предприятия. Нормативы разрабатываются по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Величина нормируемых оборотных средств должна всегда удовлетворять реальной потребности производства. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива образуются значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Для определения оптимальной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т.е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимого для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства. Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов предприятия для более рационального использования материальных ресурсов. Сокращение удельных материальных затрат на производство единицы продукции или единицы работы (снижение материалоемкости) является одним из важнейших направлений повышения эффективности производства. Материалоемкость зависит от таких взаимосвязанных показателей, как трудоемкость и фондоемкость. Это означает, что при снижении удельных материальных затрат на единицу продукции не только повышается эффективность использования оборотных фондов, но и улучшается использование основных фондов и сокращаются затраты живого труда. Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового и транспортного запасов. Текущий запас предназначен для обеспечения потребности производства в материальных ценностях между двумя очередными поставками. Он определяется как произведение среднесуточного расхода на интервал поставки. При расчете текущих запасов самым трудоемким процессом является установление интервала поставки, то есть интервала между двумя очередными поставками. При несвоевременном поступлении материала (фактический интервал превышает плановый) производственный процесс может приостановиться из-за его отсутствия. Во избежание этого создается страховой запас. Транспортный запас — это запас на период между оплатой и поступлением материалов на склад предприятия. В общем виде норматив оборотных средств по отдельным видам материальных затрат в производственных запасах (Нпзо) определяется по формуле: Нпзо =Рсут*Дн, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008 — с.102 (1) где Pсут — среднесуточный расход, руб.; Дн — норма запаса, дней (период, на который необходимо иметь запас). В свою очередь, среднесуточный расход определяется по следующей формуле: Рсут=Рпл/Дпл, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008. — с.102 (2) где Рпл — расход ресурса в плановом периоде; Дпл — продолжительность планового периода, дней. Норма запаса в днях (Дн) включает норму текущего запаса (интервал между поставками — J); норму транспортного запаса — Дтрн ; норму страхового запаса — Дстрн : Дн= J+ Дтрн+ Дстрн. Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008. — с.102 (3) Норматив оборотных средств по незавершенному производству Ннпо отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса — от запуска в производство до выпуска готовой продукции. Он рассчитывается по следующей формуле: Ннпо=Ссут*Тц*Кнз, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008 — с.102 (4) где Ссут — плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции, руб.; Тц — длительность производственного цикла в календарных днях, Кнз -коэффициент нарастания затрат, который представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к его плановой себестоимости. Ссут=Спл/Дпл, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008 — с.103 (5) где Спл — выпуск продукции по себестоимости в плановом периоде. При определении норматива оборотных средств в запасах готовой продукции учитывается время на подборку, упаковку, накопление продукции до транзитных норм, доставку и т.п. Необходимые оборотные средства для содержания запасов готовой продукции рассчитываются как произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции на норму запаса готовой продукции: Нгп о= Ссут*Дгпн, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008 — с.103 (6) где Дгпн — норма запаса готовой продукции, дней. Расходы будущих периодов включают расходы, осуществленные в данном году, которые будут погашены, то есть включены в себестоимость продукции, в последующие годы. К ним относятся расходы по освоению новых технологий и новых видов продукции. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нрбо) определяется по формуле: Нрбо=Он+Зпл-Зспис, Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008. — с.103 (7) где Он — остаток расходов на начало планируемого года; Зпл — расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году; Зспис -часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость. Общий норматив оборотных средств (Но) рассчитывается как сумма всех частных нормативов: Но=Нпзо+Ннпо+Нгпо+ Нрбо Экономика промышленного предприятия. Батова Т. Н,. Васюхин О. В:. Учеб.пособие. — СПб. ИТМО, 2008. -с. 104. (8) Применение экономически обоснованного норматива оборотных средств дает возможность анализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечивать систему контроля за ними и нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств. 1.4 Показатели оборачиваемости оборотных средств В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Нечаев В. И., Герасимова Л. Н. «Стратегия и инструменты повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии промышленности», Аудит и финансовый анализ, 2007г.,№ 6, с. 143 Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Размер оборотных средств находится в прямой зависимости от скорости их движения. Ускоренное в сравнении с прошлым периодом движение оборотных средств ведет к определенному высвобождению последних из оборота, а замедление — вызывает дополнительную потребность в оборотном капитале. Принципиально важным является то, что показатели оборачиваемости оборотных средств являются синтетическими, отражающими результаты воздействия на использование оборотных средств всех сторон деятельности предприятия. Это показатели, обобщающие состояние снабжения, производства и сбыта продукции, расчетов. Ускорение или замедление времени оборота, увеличение или уменьшение количества оборотов за определенный период времени является следствием изменения данных сторон деятельности предприятия и характеризует улучшение или ухудшение использования оборотных средств. Это качество оборачиваемости отличает ее от других показателей, так или иначе характеризующих эффективность производства. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организаций производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Основополагающим фактором в управлении оборотными средствами является их оборачиваемость. Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность напрямую зависят от, того, насколько быстро авансированные средства превращаются в реальные деньги. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда внешних и внутренних факторов (деятельность предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы предприятия). Однако период нахождения средств в обороте в значительной степени обусловлен внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами. Чем оптимальней стратегия управления активами, тем большую свободу воздействия на длительность оборота будет иметь предприятие. Д.Тойкер «Новый взгляд на оборачиваемость» Экономист 2007г. № 5, с. 66 Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в днях и коэффициент загрузки. Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз оборотные средства за один хозяйственный период превращаются в деньги. Д.Тойкер «Новый взгляд на оборачиваемость» Экономист 2007г. № 5, с. 66 Вычисляется как отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств: Коб = W / S Д.Тойкер «Новый взгляд на оборачиваемость» Экономист 2007г. № 5, с. 66 (9) где W —объем реализованной продукции; S — среднегодовой остаток оборотных средств. Из формулы видно, что увеличение количества оборотов при неизменном объеме реализованной продукции снижает среднегодовой остаток оборотных средств, т. е. высвобождает денежные средства предприятия. Коэффициент загрузки оборотных средств определяется как отношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реализованной продукции: Кз=S/W (10) Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под ред. проф.О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2007. — с.167 . Коэффициент оборачиваемости в днях определяется как отношение числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости: Д=Т/Коб Д.Тойкер «Новый взгляд на оборачиваемость» Экономист 2007г. № 5, с. 66 (11) где Т— календарный период (год, квартал). Как видно из названия, коэффициент оборачиваемости в днях показывает длительность одного оборота, т. е. за сколько дней оборотные средства совершают полный оборот. Данные показатели исчисляются в динамике на одном предприятии или за один период на предприятиях-конкурентах. Сравнивая их значения, можно выявить тенденцию изменения коэффициента оборачиваемости и длительность оборота, сделать вывод об эффективности управления оборотными средствами и резервах ускорения оборачиваемости. Увеличение длительности оборота в днях и соответственно уменьшение количества оборотов за период требует привлечения дополнительного капитала для продолжения производственно-хозяйственной деятельности на базисном уровне, а ускорение оборачиваемости, наоборот, позволяет высвободить средства из оборота, сэкономить их. Размер этой суммы вычисляется по формуле: (Д1-Д0) Д.Тойкер «Новый взгляд на оборачиваемость» Экономист 2007г. № 5, с. 67 (12) Если значение величины получается отрицательным, то это означает высвобождение средств, если положительным — привлечение. 1.5 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий. Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнесли такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. Кризис сбыта произведенной продукции, и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. М.: Юристъ, 2007.-с.87 При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на дополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы. Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть: — внедрение экономически обоснованных норм запаса; — приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям; — широкое использование прямых длительных связей; — расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; — комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах. На стадии незавершенного производства: — ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства); — развитие стандартизации, унификации, типизации; — совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов; — совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; — увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом. На стадии обращения: 1) приближение потребителей продукции к ее изготовителям; 2) совершенствование системы расчетов; 3) увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции и сэкономленных материалов; 4) тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами. Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя не сказать и об экономическом значении экономии оборотных фондов, которая выражается в следующем: — снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства. — стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов. — экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда. — экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции. — существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия. Т.о. экономическая эффективность улучшения использования и экономия оборотных фондов весьма велики, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия. На каждом предприятии имеются резервы экономии материальных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но еще не использованные (полностью или частично) возможности улучшения использования материальных ресурсов. В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно- экономические. К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий, применением более экономичных видов сырья, топлива, внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов. К основным организационно-экономическим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоемкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы мероприятий, связанных с установлением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых, более эффективных видов сырья и материалов. Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом конкретном предприятии — увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах — зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, уровня организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня. Немалое значение имеет сокращение потерь в производственном процессе, за счет которого можно достичь 15-20% всей экономии материальных ресурсов. При управлении оборотными средствами важно также правильно выбрать метод оценки материально-производственных запасов, который в итоге оказывает влияние на величину прибыли предприятия. В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо Экономика предприятия (фирмы): учебник/ под ред. проф. О. И. Волкова и доц О. В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007г. — с.268 : 1) совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств; 2) полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности; 3) совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи; 4) упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям; 5) совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями; 6) улучшать претензионную работу; 7) ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке; 8) свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец.одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов; 9) не допускать дебиторской задолженности.