3340.Учебная работа .Тема:Учёт движения товаров в оптовой и розничной торговле

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

Тема:Учёт движения товаров в оптовой и розничной торговле»,»

ВВЕДЕНИЕ

Ежедневно в деятельности торговой организации происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров: приобретение, транспортировка до места продажи, приемка, выбраковка, погрузка и разгрузка, хранение, продажа, доставка покупателям, уценка, списание и другие. Товары в торговой организации относятся к активам, предназначенным для продажи.

Товары являются материальнопроизводственными запасами. Процесс приобретения и продажи товаров непосредственно связан с движением денежных потоков в организации, образованием и погашением задолженности продавцов и покупателей. [1]

Актуальность выбранной темы заключается в том, что основными хозяйственными процессами торговой организации являются покупка и продажа товара. Данные процессы состоят из множества хозяйственных операций, связанных с товарным и денежным оборотом.

Цель курсовой учет движения товаров в розничной (оптовой) торговле. Для достижения поставленной цели нужно ознакомиться с:

отличительными качествами оптовой и розничной торговли;

приёмкой и продажей товаров;

хранением товаров и отчётностью;

документированием операций, связанных с учетом товаров;

краткой характеристикой исследуемого объекта.

1. УЧЁТ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Торговля это особая деятельность людей, связанная с осуществлением актов куплипродажи и представляющая собой совокупность специфических технологических и хозяйственных операций, направленных на обслуживание процесса обмена. Торговля как отрасль общественного хозяйства представляет организацию рынка потребительских товаров, при которой продажа товаров становится предметом хозяйственной деятельности специальных предприятий торговых, а текущее регулирование рынка потребительских товаров функцией отрасли в целом.

Выступая в качестве организатора рынка и рыночных отношений, торговля осуществляет коммерческие операции. Благодаря торговле, продажа населению товаров становится предметом хозяйственной деятельности специальных торговых организаций и других субъектов предпринимательской деятельности. Товары часть материальнопроизводственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических и физических лиц и предназначены для продажи. Торговля обеспечивает товарами и услугами личные потребности всех членов общества. Она охватывает область взаимоотношений между предприятиями различных форм собственности, с одной стороны, и населением с другой. Через сеть торговых организаций и пунктов реализации товаров население приобретает товары на свои денежные доходы. Эти товары в течение определенного времени могут находиться в сфере обращения, но, в конечном счете, они попадают в личную собственность. Продажа потребительских товаров населению является конечной и определяющей фазой их обращения.

Если рынок как экономическая категория охватывает экономические отношения производства, распределения, обмена и их взаимосвязь, то торговля выступает как форма этих отношений.

Торговля непосредственно участвует в установлении рыночных соотношений между мерой труда и мерой потребления. Она воздействует на величину реальных доходов населения, стимулирует его экономическую деятельность. Продажа товаров может осуществляться в режиме оптовой и розничной торговли. [2]

1.1 Учёт товаров в розничной торговле

Розничная торговля, составная часть внутренней торговли <#»»160″» src=»»doc_zip1.jpg»» />

Рис. 1.1 Порядок учёта операций по реализации товаров за наличный расчёт: 1 поступление в кассу выручки за товары (Дт 50 Кт 901); 2 сдача выручки инкассаторам банка (Дт 57 Кт 50); 3 отражение выручки от продажи товаров (Дт 62 Кт 90) при их реализации «по отгрузке»; 4 списание реализованных товаров (Дт 90 Кт 412); 5 зачислена на расчётный счёт выручка, находящаяся «в пути» (Дт 51 Кт 57)

Оборот по реализации товаров (Кт 901) отражает сумму выручки, поступившую в кассу торговой организации, переданную инкассатору банка или на почту, а также начисленную, но ещё не полученную.

На выручку, сданную в кассу, составляют обычную запись (1). Выручка, сданная инкассатору или на почту, будет зачислена на расчётный счёт по истечении определённого времени (5), а до этого она учитывается на счёте 57 «Переводы в пути» (2).

При реализации товаров по кредитным картам (расчётным чекам банков) также возникает разрыв во времени между получением от покупателя расчётного чека и поступлением денежных средств на расчётный счёт торговой организации. В течение этого срока выручка за проданный товар отражается на счёте 50 «Касса», субсчёт 3 «Денежные документы».

Полученные расчётные чеки банков магазины сдают в банк, который и зачисляет сумму чеков на расчётный счёт торговой организации (Дт 51 Кт 503).

При безналичных формах расчётов факт реализации товаров признаётся и отражается в учёте по принципу начисления («по отгрузке»), т.е. признаётся совершённым при переходе права собственности на товар к покупателю независимо от момента поступления выручки от продажи.

Списание реализованных товаров ведётся по учётным ценам (4). В розничной торговле они могут быть, как покупными, так и продажными.

Независимо от вида оплаты и метода реализации по кредиту счёта 901 всегда отражается продажная (розничная) стоимость товара, по которой организации розничной торговли продают покупателю товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Продажная стоимость товара (С прод.) включает:

покупную стоимость товара (С пок.), которая складывается из сумм фактических затрат организации на приобретение товара (ПБУ 5/2001), без НДС;

торговую наценку (Т нац.);

сумму НДС, входящую в продажную стоимость товара.

С прод. Определяется по формуле:

Организации розничной торговли исчисляют НДС, подлежащий взносу в бюджет, на основании данных кассовых чеков. Но далеко не все ККТ пробивают сумму НДС, входящую в отпускную стоимость товара. Поэтому сумму НДС определяют как сумму, пробитую на чеке, умноженную на ставку НДС и деленную на 100% + ставка НДС.

Рассмотрим процесс формирования продажной стоимости товара в организациях розничной торговли на условном примере. [2]

Пример 1. ООО «Ивушка» приобрела у поставщика 10 диванов по цене 5 915 руб. за штуку с учётом НДС, равным 915 руб., всего на сумму 59 150 руб., включая НДС 9 150 руб. Расходы, связанные с приобретением всей партии товара, составили 4 720 руб., включая НДС 720 руб. Торговая наценка установлена в размере 15%, ставка НДС 18%.

Расчёт продажной стоимости товара

Покупная стоимость всей партии товара:

без учёта НДС и затрат на приобретение составляет 50 000 руб., ((5915 915)*10

без учёта НДС, включая затраты по приобретению 54 000 руб. (500000+4000)

покупная стоимость единицы товара без учёта НДС, включая затраты по приобретению, составляет 5 400 руб. (54000/4000)

торговая наценка на товар без учёта НДС составляет 8 100 руб. (54000*15%/100)

продажная стоимость товара без учёта НДС составляет 62 100 руб. (54000+8100)

НДС определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен без включения в них НДС, и составляет 11 178 руб. (62100*18%/100%)

продажная стоимость товара с учётом НДС составляет 73 278 руб. (62100+11178)

продажная стоимость единицы товара составляет 7328 руб. (73278+11178)

Таким образом, продажная (розничная) стоимость товаров, отражаемая на счёте 90, включает:

покупную стоимость товаров С пок вместе с затратами на приобретение (без учета НДС) 54 000 руб.;

торговую наценку Т нач 8 100 руб.;

сумму НДС, исчисленную от продажной стоимости товара (без НДС) 11 178руб.

Если известны слагаемые продажной (розничной) цены товара, то нетрудно определить и НДС, входящий в продажную стоимость товара.

НДС, относимый на расчёты с бюджетом, в розничной торговле определяют на основе оборота по кредиту счёта 901 в следующем порядке:

производится расчёт отпускной цены товара без учёта НДС;

определяется НДС, входящий в продажную стоимость товара:

где СmНДС ставка НДС, принимаемая торговой организацией по данному виду товара.

Учёт товаров по продажным ценам считается удобным для розницы. В течение месяца суммы выручки (кредитовый оборот счёта 90 «Продажи», субсчёт «Выручка») и суммы списываемых реализованных товаров (дебетовый оборот счёта 90, субсчёт «Себестоимость продаж») являются тождественными, что позволяет лучше контролировать правильность этих операций, а следовательно, и сохранность как товаров, так и денежных средств в кассе.

Если розничная торговая организация в отдельных случаях продает товары по безналичному расчету юридическим лицам (включая предпринимателей без образования юридического лица) для последующего использования в предпринимательской деятельности, то независимо от количества проданного товара такую реализацию следует относить к оптовому обороту. В этом случае торговая организация должна вести раздельный учёт операций, связанных с осуществлением разных видов деятельности.

При учёте товара по покупным ценам порядок учёта реализации за наличный расчёт в основном соответствует системе учёта приведенной на рис. 1.

Стоимость реализованных товаров по покупным ценам, подлежащая списанию на дебет счёта 90, может быть определена по разному. Если в магазине применяется стоимостная схема учёта товаров, то стоимость реализованных товаров по покупным ценам (Р) рассчитывается по формуле:

где Оn остаток товаров на начало периода;

П поступление товаров за отчётный период;

Ок остаток товаров на конец периода.

Поступление товаров за отчётный период определяют в сумме дебетового оборота счёта 41 «Товары» на основании приходных документов.

Остаток товара в стоимостном выражении рассчитывается в два этапа:

на основании инвентаризации определяют остатки товаров в натуральных показателях (кг., шт., и т.д.) и записывают их в инвентаризационную опись, которую затем передают в бухгалтерию;

бухгалтерия проставляет в описи цены на каждое наименование товара, исходя из применяемого на предприятии способа оценки товара. В этом случае запись делается только в конце отчётного периода. Им может быть месяц, квартал, год.

При учёте реализации товаров по продажным ценам валовая прибыль от реализации определяется расчётным путём.

Пользуясь правом, предоставленным ст. 317 ГК РФ, некоторые магазины указывают цены на товары в иностранной валюте (долларах США, евро и др.) или в условных денежных единицах (в дальнейшем в иностранной валюте).

Пересчёт стоимости товаров в рубли производится в узлах расчётов, оборудованных кассовыми терминалами (контрольнокассовой техникой в комплекте с компьютером).

Перед началом рабочего дня в терминалы вводится курс рубля, установленный магазином самостоятельно, по отношению к иностранной валюте. По данному курсу автоматически рассчитывается стоимость покупки в рублях (после введения в терминал цены в иностранной валюте). По окончании рабочего дня терминалы выдают информацию о реализации товаров в рублях и иностранной валюте.

Магазины, в которых цены на товары установлены в иностранной валюте, ведут учёт наличия и движения товаров в двух оценках: в иностранной валюте и рублях по курсу Банка России на дату совершения операции.

Некоторые магазины, чтобы не иметь убытков от реализации импортных товаров, заключают с инофирмами договоры консигнации. В этом случае товары реализуются по ценам, установленным инофирмой, и оплата товаров производится после их реализации.

Товары должны быть, промаркированы с указанием покупных валютных цен.

При продаже товаров должны выписываться мягкие чеки в двух экземплярах с указанием покупной и продажной валютных цен. При безналичных расчетах покупателю выписывается счет с указанием наименования то варов, покупной и продажной валютных цен и других необходимых реквизитов.

На основании оплаченных мягких чеков составляется реестр с подсчетом его итогов в валюте (по покупным и продажным ценам) и рублях. Реестр со вторыми экземплярами чеков прилагается к товарному отчету.

Материально ответственные лица и работники бухгалтерии должны вести натуральностоимостной учет товаров.

Для аналитического учета товаров в условиях ручной обработки данных можно использовать карточки количественносуммового учета, в которых, в частности, указывается покупная валютная цена и ее рублевый эквивалент, а также валютная продажная цена.

Для обеспечения сохранности товаров бухгалтерия должна не реже одного раза в месяц сверять данные бухгалтерского учета с данными учета материально ответственных лиц.

Учёт реализации товаров в кредит

Некоторые непродовольственные товары длительного пользования автомобили, компьютеры, мебель, радио и электробытовые товары и другие (по перечню, определяемому и уточняемому торговыми организациями) могут продаваться в кредит, т.е. с рассрочкой платежа.

Организации розничной торговли обычно заключают договора с банками, в соответствии с которыми кредиты банков оформляются покупателям при покупке товаров в помещении магазина.

Количество месяцев рассрочки платежа связано со стоимостью приобретаемого в кредит товара и размером заработной платы. Рассрочка обычно не должна превышать таких размеров:

на 6 месяцев, если стоимость приобретаемого в кредит товара не превышает двухмесячной заработной платы покупателя;

на 12 месяцев не более 4месячной зарплаты;

на 12 месяцев не более 4месячной зарплаты;

на 24 месяца не более 8месячной зарплаты;

на 36 месяцев не более 12месячной зарплаты;

на 48 месяцев не более 18месячной зарплаты;

до 60 месяцев не более 24месячной зарплаты.

При продаже товаров в кредит с покупателей в составе процентов за кредит в пользу магазина взимается плата с суммы предоставляемого кредита. Размер процентов устанавливается банком с учетом действующих процентных ставок за банковские кредиты. Последующее изменение процентных ставок за банковские кредиты обычно влечет за собой перерасчет по суммам, уплачиваемым в пользу магазина.

Стоимость товара в сумме предоставленного кредита погашается покупателем равными частями один раз в месяц в сроки, предусмотренные договором с банком.

За несвоевременное внесение очередных платежей за купленные в кредит товары с покупателей, погашающих задолженность самостоятельно в пользу банка, взимаются дополнительные суммы за каждый день просрочки.

Обычно при реализации товаров в кредит банк оформляет покупателю пластиковую кредитную карту. Погашение кредита происходит путем взносов денежных средств покупателем на счет этой карты в банке.

Банк по договору с магазином, предоставляет магазину кредит, который по своему размеру покрывает разницу между фактически уплаченными покупателями при покупке товаров суммами и суммой цен товаров, проданных в кредит. [2]

товар учет продажа торговля

Таблица 1.1 Корреспонденция счетов фактически уплачиваемых покупателями при покупке товаров по пластическим картам

1.2 Учёт товаров в оптовой торговле

Оптовая торговля, составная часть внутренней торговли; начальная стадия обращения товаров, движение их от производителей до предприятий розничной торговли или, в части средств производства, до предприятий потребителей продукции. При социализме функции О. т. организация сбыта в народном хозяйстве, т. е. концентрация продукции различных предприятий промышленности и сельского хозяйства, а также импортной продукции, её хранение, сортировка и формирование ассортиментного комплекса, размещение по стране с учётом нужд потребителей. К О. т. относятся также закупки и сбыт с.х. продуктов и сырья. По месту в процессе общественного воспроизводства различается О. т. средствами производства и предметами потребления. О. т. средствами производства организационно отделяется от О. т. потребительскими товарами и составляет особую отрасль обращения материальнотехническое снабжение <#»»left»»>Содержание операцийДебитКредитОплачено поставщику по его отпускной цене6051Принят товар по его отпускной цене без НДС4160НДС по приобретённому товару19/660Отнесен на зачёт с бюджетом НДС по приобретенному товару68/219/6Списан товар на реализацию по цене приобретения4641Начислен НДС от выручки4668/2Списаны на реализацию издержки обращения4644Предъявлен счёт покупателю (по отпускной цене товара)6246Определён финансовый результат4680Получена выручка5162

Учет товара на складе оптового предприятия ведет материально ответственное лицо. Складской учет ведется в натуральных показателях по номенклатурным номерам товаров (тары). Порядок учета товара на оптовом складе может быть различен в зависимости от способа хранения товара и от некоторых факторов, как: частота поступлений товаров на склад, совместимость товаров по условиям хранения, их натуральные характеристики, а также объем и ассортимент товаров и т.д. Возможны партионный, сортовой или партионно сортовой способы.

Учет хранения товаров на складе осуществляется материально ответственными лицами (кладовщиком, заведующим складом), с которыми заключается соответствующий договор.

На складах с небольшим ассортиментом товаров и незначительным количеством операций материально ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете (при этом карточки и товарные книги не ведутся).

В товарных отчетах указываются поставщики, от которых получены товары за отчетный период, покупатели товаров, даты и номера документов, стоимость товаров по приходной и расходной частям отчета в отдельности по каждому документу. Остаток товаров и тары на начало отчетного периода берут из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи. Остаток на конец периода определяется как остаток на начало периода плюс приход товара и тары за вычетом расхода за отчетный период. В конце отчета прописью указывается число приложенных документов. Отчет подписывает материально ответственное лицо.

Товарные отчеты составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр вместе с первичными документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у материально ответственного лица.

Таким образом, в условиях небольшого склада с ограниченным ассортиментом товаров при сортовом способе хранения товаров материально ответственные лица составляют товарные отчеты, карточки складского учета не составляют. [2]

Договор поставки является разновидностью договора куплипродажи. Согласно ст. 506 «»Договор поставки»» ГК РФ <#»»left»»>2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание для выполнения курсовой работы

В организации изготавливаются два изделия. Месячная программа изделия №1 1000 ш т., изделия №2 100 шт.

Требования к заданию:

На основании исходных данных, представленных в двух таблицах требуется:

Составить начальный баланс на 1 декабря 200. г. И открыть счета в главной книге счетов.

Зарегистрировать хозяйственные операции в журнале. Составить бухгалтерские проводки.

Произвести расчёты по операциям: 3,5,6,12,14,15,17.

По операциям 19 составить ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной).

По операции 20 составить смету расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Распределить расходы по изделиям №1, №2 согласно учётной политике предприятия.

По операциям 21 и 22 составить сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов и распределить эти расходы между изделиями №1 и №2 по методике, отраженной в учётной политике предприятия.

Для списания расходов по освоению новых производств на основное производство составить с начало смету этих расходов операция 23.

Для расчёта фактической себестоимости готовой продукции, сданной из производства на склад (операция 24.1), составить калькуляцию себестоимости двух изделий.

Произведя расчёты по заданию, разнести операции по счетам, подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

Составить оборотную ведомость. Составить баланс на конец года.

2.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2.1

№Содержание операцииКорреспондирующие счетаСумма, тыс. руб.дебеткредит1Поступили в организацию расчетные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости)1560256002Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учетным ценам1015246003Списание со счета 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учетной ценой на счет 16161510004Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, указанная в счет фактуре196051205Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы6051307206Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету681951207Начислена заработная плата, всего в том числе:407907.1Производственным рабочим за изготовление изделия №120.170100007.2Производственным рабочим за изготовление изделия №220.270220007.3Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием25.17016007.4Рабочим за освоение новых производств97701157.5Рабочим парокотельной237022007.6Специалистам основных цехов25.27023007.7Общехозяйственному персоналу267025007.8Рабочим за погрузку готовой продукции4470758Удержано из заработной платы, всего:53158.1НДФЛ706853028.2По исполнительным листам7076139Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы50513547510Выдана из кассы заработная плата70503500011Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (изза неявки получателей) суммы заработной платы707647512Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды, всего в том числе:13868Продолжение таблицы 1.112.1По изготовлению изделия №120.169340012.2По изготовлению изделия №220.269748012.3Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием25.16954412.4Рабочим за освоение новых производств97693912.5Рабочим парокотельной236974812.6Специалистам основных цехов25.26978212.7Общехозяйственному персоналу266985012.8Рабочим за погрузку готовой продукции44692513Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия №1697060014Перечисление платежей во внебюджетные фонды69511326815Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды, всего в том числе:546515.1По изготовлению изделия №120.196134015.2По изготовлению изделия №220.296294815.3Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием25.19621415.4Рабочим за освоение новых производств97961515.5Рабочим парокотельной2396295Продолжение таблицы 1.115.6.Специалистам основных цехов25.29630815.7Общехозяйственному персоналу269633515.8Рабочим за погрузку готовой продукции44961016Израсходованы на производство материалы по учетным ценам, всего в том числе:1810016.1Изготовление изделия №120.110500016.2Изготовление изделия №220.210700016.3Содержание оборудования25.110210016.4Освоение новых производств97107016.5В парокотельной2310120016.6Общепроизводственные нужды25.210170016.7Общехозяйственные нужды2610100016.8Упаковку отгруженной продукции44103017Расчет транспортнозаготовительных расходов по материалам, израсходованных, всего (1%) в том числе:18117.1Изготовление изделия №120.1105017.2Изготовление изделия №220.2107017.3Содержание оборудования25.1102117.4Освоение новых производств97100,717.5В парокотельной23101217.6Общепроизводственные нужды25.21017Продолжение таблицы 1.117.7Общехозяйственные нужды26101017.8Упаковку отгруженной продукции44100,318Начислена амортизация, всего в том числе:776018.1Основных средств цехов основного производства25.102310018.2Основных средств цехов вспомогательного производства2302110018.3Основных средств общепроизводственного назначения25.202100018.4Основных средств общехозяйственного назначения2602256019Списываются затраты парокотельной, всего в том числе:555519.1На отопление основных цехов 2500 т25.223370319.2На отопление зданий общехозяйственного назначения 1250 т2623185220Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего в том числе:757920.1На изготовление изделия №120.125.2236820.2На изготовление изделия №220.225.2521121Списываются общепроизводственные расходы, всего в том числе:981021.1На изготовление изделия №120.125.2306621.2На изготовление изделия №220.225.2674422Списываются общехозяйственные расходы, всего в том числе:910722.1На изготовление изделия №120.126284622.2На изготовление изделия №220.226626123Расходы по освоению новых производств списываются на основное производство2097239,724Оприходована на склад выпущенная из производства продукция24.1По фактической себестоимости43208578424.2По плановой себестоимости43208700024.3Отклонения фактической себестоимости2043.2121625Отгрузка продукции по цене отгрузки (включая НДС)62908000026Отгружена со склада готовая продукция покупателям:26.1По фактической себестоимости90436481226.2По плановой себестоимости90436600027Списываются расходы по продаже9044140,328Отражена сумма НДС по отгруженной продукции90681333629Поступили платежи за реализованную продукцию51628000030Списывается финансовый результат от продажи90991711,731Выручка от продажи основных средств6291.11300032Поступили платежи за проданные основные средства51621300033Списывается остаточная стоимость проданных основных средств91.101900034Списывается износ основных средств при продаже020190035Расходы, связанные с продажей основных средств91.120130036Отражена сумма НДС при продаже основных средств91.168216737Выручка от продажи материалов6291.2400038Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов91.210290039Отражены расходы, связанные с продажей материалов91.22040040НДС при продаже материалов91.268666,841Поступили платежи за проданные материалы5162400042Списывается финансовый результат от продажи основных средств91.19953343Списывается финансовый результат от продажи материалов91.29933,244Перечислено с расчетного счета в685111049,8погашение задолженности перед бюджетом по НДС45Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года998453970,946Списание накопленной на счете 16 разницы в стоимости МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, на издержки производства20161000

Расчеты по операциям

Операция 3

Положительная разница между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учетной ценой = Дт16 Кт15 = 25600 24600 = 1 000 тыс. руб.

Операция 5

Счета, предъявленные поставщиками = себестоимость материалов + НДС = кредитовые обороты по счету 60 = 25600 + 5120 = 30 720 тыс. руб.

Операция 6

Списание НДС = Дт19 = 5 120 тыс. руб.

Операция 12

Отчисления от заработной платы во внебюджетные фонды (34%):

Изготовление изделия №1 = 0,34*10000 = 3 400 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,34*22000 = 7 480 тыс. руб.

Уход за оборудованием = 0,34*1600 = 544 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,34*115 = 39 тыс. руб.

Парокотельная = 0,34*2200 = 748 тыс. руб.

Основной цех = 0,34*2300 = 782 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,34*2500 = 850 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,34*75 = 25 тыс. руб.

Операция 14

Платежи во внебюджетные фонды = начисленные платежи пособие = 3400 + 7480 + 544 + 39 + 748 + 782 + 850 + 25 600 = 13 268 тыс. руб.

Операция 15

Отчисления в резерв отпусков (10%):

Изготовление изделия №1 = 0,1*(10000 + 3400) = 1 340 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,1*(22000 + 7480) = 2 948 тыс. руб.

Уход за оборудованием = 0,1*(1600 + 544) = 214 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,1*(115 + 39) = 15 тыс. руб.

Парокотельная = 0,1*(2200 + 748) = 295 тыс. руб.

Основной цех = 0,1*(2300 + 782) = 308 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,1*(2500 + 850) = 335 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,1*(75 + 25) = 10 тыс. руб.

Операция 17

ТЗР (1%):

Изготовление изделия №1 = 0,01*5000 = 50 тыс. руб.

Изготовление изделия №2 = 0,01*7000 = 70 тыс. руб.

Содержание оборудования = 0,01*2100 = 21 тыс. руб.

Освоение новых производств = 0,01*70 = 0,7 тыс. руб.

Парокотельная = 0,01*1200 = 12 тыс. руб.

Основной цех = 0,01*1700 = 17 тыс. руб.

Общехозяйственные затраты = 0,01*1000 = 10 тыс. руб.

Погрузка ГП = 0,01*30 = 0,3 тыс. руб.

Операция 19

Ведомость распределения услуг вспомогательного производства (по парокотельной)

Таблица 2.2

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.5 + 17.5Материалы, израсходованные в парокотельной с учетом ТЗР12127.5Заработная плата рабочих парокотельной220012.5Отчисления на социальные нужды74815.5Создание резерва на оплату отпусков29518.2Амортизация1100Итого затрат:5555

Отопление основных цехов = 5555*2500/(2500 + 1250) = 3 703 тыс. руб.

Отопление зданий общехозяйственного назначения = 5555*1250/(2500 + 1250) = 1 852 тыс. руб.

Операция 20. Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Таблица 2.3

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.3 + 17.3Материалы на содержание оборудования с учетом ТЗР21217.3Заработная плата рабочих по уходу за оборудованием160012.3Отчисления на социальные нужды54415.3Создание резерва на оплату отпусков21418.1Амортизация3100Итого затрат:7579

РСЭО изделие №1 = 7579*10000/(10000 + 22000) = 2 368 тыс. руб.

РСЭО изделие №2 = 7579*22000/(10000 + 22000) = 5 211 тыс. руб.

Операция 21

Смета общепроизводственных расходов

Таблица 2.4

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.6 + 17.6Материалы с учетом ТЗР17177.6Заработная плата специалистов основных цехов230012.6Отчисления на социальные нужды78215.6Резерв на оплату отпусков30818.3Амортизация100019.1Прочие3703Итого затрат:9810

ОПР изделие №1 = 9810*(10000 + 2368)/(10000 + 2368 + 22000 + 5211) = 3 066 тыс. руб.

ОПР изделие №2 = 9810*(22000 + 5211)/(10000 + 2368 + 22000 + 5211) = 6 744 тыс. руб.

Операция 22

Смета общехозяйственных расходов

Таблица 2.5

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.7 + 17.7Материалы с учетом ТЗР10107.7Заработная плата250012.7Отчисления на социальные нужды85015.7Резерв на оплату отпусков33518.4Амортизация256019.2Прочие1852Итого затрат:9107

ОХР изделие №1 = 9107*10000/(10000 + 22000) = 2 846 тыс. руб.

ОХР изделие №2 = 9107*22000/(10000 + 22000) = 6 261 тыс. руб.

Распределение косвенных расходов

Таблица2.6

Объекты распределенияЗарплата рабочих, тыс. руб.РСЭО, тыс. руб.Итого (2+3), тыс. руб.Общепроизводственные расходы, тыс. руб.Общехозяйственные расходы. Тыс. руб.Операция 7.1Операция 20.1Операция 21.1Операция 22.1Изделие №11000023681236830662846Операция 7.2Операция 20.2Операция 21.2Операция 22.2Изделие №22200052112721167446261Итого:3200075793957998109107

Операция 23

Таблица 2.7 Смета расходов по освоению новых производств

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.4 + 17.4Материалы с учетом ТЗР70,77.4Заработная плата11512.4Отчисления на социальные нужды3915.4Резерв на оплату отпусков15Итого затрат:239,7

Операция 24

Калькуляция себестоимости продукции

Таблица 2.8

Вид продукции: Изделие №1 Изделие №2 Выпуск 1000 шт. Выпуск 100 шт.Статьи расходовСумма, тыс. руб.Изделие 1Изделие 2всегона 1 шт.всегона 1 шт.Материалы (16.1; 16.2)50005700070ТЗР (17.1; 17.2)500,05700,7Расчеты по оплате труда (7.1; 7.2)100001022000220Отчисления на социальные нужды (12.1; 12.2)34003,4748074,8РСЭО (20.1; 20.2)23682,368521152,11Общепроизводственные расходы (21.1; 21.2)30663,066674467,44Общехозяйственные расходы (22.1; 22.2)28462,846626162,61Отчисления в резерв на оплату труда (15.1; 15.2)13401,34294829,48Итого фактическая производственная себестоимость по двум изделиям2807028,0757714577,14Всего: фактическая производственная себестоимость готовой продукции85784

Отклонение = 87000 85784 = 1 216 тыс. руб.

Операция 26

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции

Таблица 2.9

ПоказателиПлановая себестоимость, тыс. руб.Отклонения фактической себестоимости от плановой, тыс. руб.Фактическая себестоимость, тыс. руб.Остаток на счете 43 на начало месяца3000090029100Выпущено из производства и сдано на склад за месяц87000121685784Итого с остатками1170002116114884Процент отклонения фактической себестоимости114884/117000*100% = 98,2%Отгружено покупателям готовой продукции за месяц66000118866000*0,982 = 64812Остаток по счету 43 на конец месяца5100092850072

Операция 27

Ведомость расходов по продаже

Таблица 2.10

Номер операцииСтатьи расходовСумма, тыс. руб.16.8Материалы3017.8ТЗР0,37.8Заработная плата7512.8Отчисления на социальные нужды2515.8Резерв на оплату отпусков10Итого затрат:140,3

Операция 30

Прибыль от продажи продукции = Дт90 Кт 90 = 80000 64812 140,3 13336 = 1 711,7 тыс. руб.

Операция 42

Прибыль от продажи ОС = Дт91.1 Кт91.1 = 13000 9000 1300 2167 = 533 тыс. руб.

Операция 43

Прибыль от продажи материалов = 4000 2900 400 666,8 = 33,2 тыс. руб.

Операция 44

Сумма НДС к уплате = Кт68(НДС) Дт68(НДС) = 13336 + 2167 + 666,8 5120 = 11 049,8 тыс. руб.

Операция 45

Списание прибыли = Кт99 Дт99 = 51693 + 1711,7 + 533 + 32,2 = 53 970,9 тыс. руб.

Операция 46

Списание накопленной разницы на счете 16 = Кт16 = 1 000 тыс. руб.

2.2 Главная книга

Таблица 2.11 Счет 01 «Основные средства»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.96400033900034900Оборот по дебету0Оборот по кредиту9900Сальдо на 31.12.2011954100

Таблица 2.12 Счет 02 «Амортизация основных средств»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.10000034900187760Оборот по дебету900Оборот по кредиту7760Сальдо на 31.12.2011106860

Таблица 2.13 Счет 10 «Материалы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.40000224600161810017181382900Оборот по дебету24600Оборот по кредиту21181Сальдо на 31.12.201143419

Таблица 2.14 Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.012560022460031000Оборот по дебету25600Оборот по кредиту25600Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.15 Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.0Сальдо на 01.12.2011 г.031000461000Оборот по дебету1000Оборот по кредиту1000Сальдо на 31.12.20110Сальдо на 01.12.2011 г.0

Таблица 2.16 Счет 19 «НДС»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.67004512065120Оборот по дебету5120Оборот по кредиту5120Сальдо на 31.12.20116700

Таблица 2.17 Счет 20 «Основное производство»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.3000023239,724857848578435130046100039400Оборот по дебету87023,7Оборот по кредиту87484Сальдо на 31.12.201129539,7

Таблица 2.18 Счет 201 «Основное производство. Изделие №1»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.11000024.22807012.1340015.1134016.1500017.15020.1236821.1306622.12846Оборот по дебету28070Оборот по кредиту28070Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.19 Счет 202 «Основное производство. Изделие №2»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.22200024.25771412.2748015.2294816.2700017.27020.2521121.2674422.26261Оборот по дебету57714Оборот по кредиту57714Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.20 Счет 23 «Вспомогательное производство»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.5220019555512.574815.529516.5120017.51218.21100Оборот по дебету5555Оборот по кредиту5555Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.21 Счет 251 «Общепроизводственные расходы. Содержание оборудования»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.3160020757912.354415.321416.3210017.32118.13100Оборот по дебету7579Оборот по кредиту7579Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.22 Счет 252 «Общепроизводственные расходы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.6230021981012.678215.630816.6170017.61718.3100019.13703Оборот по дебету9810Оборот по кредиту9810Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.23 Счет 26 «Общехозяйственные расходы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.7250022910712.785015.733516.7100017.71018.4256019.21852Оборот по дебету9107Оборот по кредиту9107Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.24 Счет 43 «Фактическая себестоимость готовой продукции»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.2910024.18578426.164812Оборот по дебету85784Оборот по кредиту64812Сальдо на 31.12.201150072

Таблица 2.25 Счет 43 «Плановая себестоимость готовой продукции»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.3000024.28700026.266000Оборот по дебету87000Оборот по кредиту66000Сальдо на 31.12.201151000

Таблица 2.26 Счет 44 «Расходы на продажу»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.87527140,312.82515.81016.83017.80,3Оборот по дебету140,3Оборот по кредиту140,3Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.27 Счет 50 «Касса»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.100009354751035000Оборот по дебету35475Оборот по кредиту35000Сальдо на 31.12.201110475

Таблица 2.28 Счет 51 «Расчетный счет»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.3213332980000530720321300093547541400014132684411049,8Оборот по дебету97000Оборот по кредиту90512,8Сальдо на 31.12.2011327820,2

Таблица 2.29 Счет 60 «Поставщики»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.1000053072012560045120Оборот по дебету30720Оборот по кредиту30720Сальдо на 31.12.201110000

Таблица 2.30 Счет 62 «Покупатели»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.200002580000298000031130003213000374000414000Оборот по дебету97000Оборот по кредиту97000Сальдо на 31.12.201120000

Таблица 2.31 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.15200651208.153024411049,8281333636216740666,8Оборот по дебету16169,8Оборот по кредиту21471,8Сальдо на 31.12.201120502

Таблица 2.32 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.142401360012138681413268Оборот по дебету13868Оборот по кредиту13868Сальдо на 31.12.201114240

Таблица 2.33 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.400008531574079010350001360011475Оборот по дебету40790Оборот по кредиту41390Сальдо на 31.12.201140600

Таблица 2.34 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.200008.21311475Оборот по дебетуОборот по кредиту488Сальдо на 31.12.201120488

Таблица 2.35 Счет 84 «Нераспределенная прибыль»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.600004553970,9Оборот по дебетуОборот по кредиту53970,9Сальдо на 01.12.2011 г.113970,9

Таблица 2.36 Счет 90 «Продажи»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.0Сальдо на 01.12.2011 г.026.164812258000027140,32813336301711,7Оборот по дебету80000Оборот по кредиту80000Сальдо на 31.12.20110Сальдо на 01.12.2011 г.0

Таблица 2.37 Счет 911 «Прочие доходы и расходы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.0Сальдо на 01.12.2011 г.0339000311300035130036216742533Оборот по дебету13000Оборот по кредиту13000Сальдо на 31.12.20110Сальдо на 01.12.2011 г.0

Таблица 2.38 Счет 912 «Прочие доходы и расходы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.0Сальдо на 01.12.2011 г.03829003740003940040666,84333,2Оборот по дебету4000Оборот по кредиту4000Сальдо на 31.12.20110Сальдо на 01.12.2011 г.0

Таблица 2.39 Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.0155465Оборот по дебетуОборот по кредиту5465Сальдо на 31.12.20115465

Таблица 2.40 Счет 97 «Расходы будущих периодов»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.07.411523239,712.43915.41516.47017.40,7Оборот по дебету239,7Оборот по кредиту239,7Сальдо на 31.12.20110

Таблица 2.41 Счет 99 «Прибыли и убытки»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2011 г.516934553970,9301711,7425334333,2Оборот по дебету53970,9Оборот по кредиту2277,9Сальдо на 01.12.2011 г.02.3 Оборотная ведомость за декабрь 2011 г.

Таблица 2.42

№ счетаНаименование счетаНачальный остатокОбороты за месяцКонечный остатокдебеткредитдебеткредитдебеткредит1Основные средства96400099009541002Амортизация основных средств100000900776010686010Материалы4000024600211814341915Заготовление материальных ценностей256002560016Отклонения в стоимости материальных ценностей1000100019НДС по приобретенным ценностям670051205120670020Основное производство3000087023,78748429539,723Вспомогательное производство5555555525Общепроизводственные расходы173891738926Общехозяйственные расходы9107910743Готовая продукция2910085784648125007244Расходы на продажу140,3140,350Касса1000035475350001047551Расчетный счет3213339700090512,8327820,260Поставщики1000030720307201000062Покупатели2000097000970002000068Расчеты по налогам и сборам1520016169,821471,82050269Расчеты по социальному страхованию1424013868138681424070Расчеты с персоналом по оплате труда4000040790413904060076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами200004882048880Уставный капитал1000000100000082Резервный капитал10000010000083Добавочный капитал100001000084Нераспределенная прибыль6000053970,9113970,990Продажи800008000091Прочие доходы и расходы170001700096Резервы предстоящих расходов5465546597Расходы будущих периодов239,7239,799Прибыли и убытки5169353970,92277,9ИТОГО:14211331421133744452,4744452,41442125,91442125,92.4 Бухгалтерский баланс на 31.12.2011 г.

Таблица 2.43

ПоказателиСумма, тыс. руб.На начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаАКТИВI. Внеоборотные активыОсновные средства864000847240Итого по разделу I864000847240II. Оборотные активыЗапасы в том числе:105800129730,7материалы4000043419затраты в незавершенном производстве3000029539,7готовая продукция2910050072НДС по приобретенным ценностям67006700Денежные средства331333338295,2Дебиторская задолженность в том числе:покупатели2000020000Итого по разделу II457133488025,9Баланс13211331335265,9ПАССИВIII. Капитал и резервыУставный капитал10000001000000Резервный капитал100000100000Добавочный капитал1000010000Нераспределенная прибыль111693113970,9Итого по разделу III12216931223970,9IV. Долгосрочные обязательстваКредиты и займыПрочие долгосрочные обязательстваИтого по разделу IVV. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредитыКредиторская задолженность в том числе:99440105830Поставщики1000010000Задолженность перед персоналом организации4000040600Задолженность перед государственными внебюджетными фондами1424014240Задолженность по налогам и сборам1520020502прочие кредиторы2000020488Резервы предстоящих расходов5465Итого по разделу V99440111295Баланс13211331335265,9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современной России оптовая торговля является крупной отраслью экономики. Торговля как отрасль экономики представляет собой вид хозяйственной деятельности, состоящий в продвижении товара от производителя к потребителю.

С точки зрения гражданского законодательства торговля подразделяется на виды в зависимости от цели приобретения товара и характера его дальнейшего использования. Различают два основных вида торговли оптовую и розничную.

Бухгалтерский учет является строго документальным, так как основанием для отражения любой хозяйственной операции в бухгалтерском учете должен служить соответствующим образом оформленный документ.

Принципиальное отличие бухгалтерского учета от других видов учета это взаимосвязь отражения средств и фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете, которая вызвана зависимостью совершающихся фактов между собой.

Хозяйственная деятельность оптовой торговой организации состоит в закупке и продаже товаров, поэтому товары и товарные операции являются основными объектами учета.

Ведение учета товаров по покупным ценам в оптовой торговле представляется более удобным, так как отпадает необходимость в обособленном учете торговой наценки, этот вариант действительно удобнее, поэтому он и используется в качестве безальтернативного.

Само название оптовое торговое предприятие предполагает посредническую предпринимательскую деятельность. Для осуществления своей деятельности оно может выступать в роли продавца товаров или же именно как посредник, т.е. оказывать определенные услуги по доставке товаров от поставщика к покупателю. В соответствии с этим реализация товаров в оптовой торговле регулируется договорами купли продажи, поставки, мены, комиссии, перевозки, агентскими договорами и т.д.

В своей курсовой работе мы ознакомились с:

отличительными качествами оптовой и розничной торговли; приёмкой и продажей товаров;

хранением товаров и отчётностью;

документированием операций, связанных с учетом товаров;

Нам удалось кратко охарактеризовать исследуемый объект.

В практической части мы составили начальный баланс на 1 декабря 2011 г. и открыли счета в главной книге счетов. Научились регистрировать хозяйственные операции в журнале, составлять бухгалтерские проводки, составлять оборотную ведомость, а так же составлять баланс на конец года.

Таким образом баланс на начало года составлял 1321133 тыс.руб., а на конец года 1335265,9 тыс.руб

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Булатова З.Г. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях: З.Г. Булатова. 2е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Экзамен», 2007. 349 с.;

2.Словарь, Розничная торговля URL: <slovari.yandex> (дата обращения 28.09.2012);

.Словарь, Оптовая торговля URL: <slovari.yandex> (дата обращения 28.09.2012);

.Статья, Справочник бухгалтера, Учет товаров в оптовой торговле.

.<sprbuh.systecs/uchet/uchet_tovarov/uchet_tovarov_dogovor_postavki> (дата обращения 28.10.2012).

.План счетов, План счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности организации. М:.Издательство «Омега Л», 2011. 107 с.

.Методические рекомендации, Бухгалтерский учёт /В.Д. Зольникова. Екатеринбург: Издательство УрГУПС. 2011. 25 с.