3339.Учебная работа .Тема:Бюджет предприятия ООО «Импульс»

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

Тема:Бюджет предприятия ООО «»Импульс»»»,»

Введение

Целью расчетнографической работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «Управленческий учет» и практическое освоение методов разработки бюджета предприятия.

Задачи:

. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.

. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.

. Подготовить бюджет движения денежных средств организации.

. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса. 6. Проверить состоятельность бизнеса с точки зрения:

а) способности получать прибыль;

б) способности генерировать достаточный объем денежных средств для того, чтобы оставаться платежеспособным в течение всего планируемого периода.

финансовый бюджет баланс

1.Исходные данные

Компания производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда повременная, в производственных подразделениях сдельная.

Таблица№1 Плановые показатели на 1 квартал

ПоказательСуммаПлан продаж продукции, шт.550000Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.170Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %86Дебиторская задолженность на начало квартала, тыс. руб.20200Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.15 600Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб.1900Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб.56725Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб.2300Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.4200Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.25 000Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.3525Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.30 000Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.75Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.25Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.10 000Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.8 000Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %88Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.7200Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.6 000Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.4627Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.1573Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:30Фонд оплаты труда, тыс. руб.: отдела продаж250 отдела снабжения350 финансового отдела300 бюджетного управления300 административного отдела300 правления750 отдела капитального строительства (ОКС)350 отдела конструкторских работ (ОКР)250Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %30Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.50000Амортизация, тыс. руб.: производственного оборудования2 500 складов и оборудования отдела снабжения50 склада готовой продукции и оборудования50 оборудования исполнительной дирекции100 оборудования ОКС и ОКР50 оборудования правления компании60Накладные затраты, тыс. руб.: производственные3 500 по содержанию складских помещений отдела снабжения200 по содержанию складских помещений отдела продаж200 исполнительной дирекции140 правления компании180 ОКС и ОКР50Представительские расходы, тыс. руб.200Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.220Рекламные расходы, тыс. руб.1 000Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.4 800Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.900Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.3 600

Рисунок 1 организационная структура компании

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.

Капитальное строительство не завершено.

2.Финансовая структура

Финансовая структура это распределение ответственности и полномочий между менеджерами по управлению доходами, расходами, активами, обязательствами и капиталом компании. Финансовая структура является основой для внедрения управленческого учета, бюджетирования, а также эффективной системы мотивации персонала компании.

Таблица№2 Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

Название ЦФОСтруктурные звеньяНазвание бюджетаЦентр консолидацииБюджетное управлениеБюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный бухгалтерский баланс, общий бюджет управленческих расходовЦФО 1Финансовый отделСводный бюджет административных затратБюджетное управлениеАдминистративный отделЦФО 2Производственный цех 1Бюджет производстваПроизводственный цех 2Название ЦФОСтруктурные звеньяНазвание бюджетаЦФО 3Отдел продажБюджет реализации, бюджет затрат отдела продажЦФО 4Отдел снабженияБюджет закупок материалов и комплектующих, бюджет затрат отдела снабженияЦФО 5ПравлениеБюджет правленияЦФО 6Отдел капитального строительстваБюджет ОКР и ОКС, бюджет инвестицийОтдел конструкторских разработок

На рисунке 2 изображена финансовая структура комрании

Рисунок 2 финансовая структура компании

3.Бюджеты центров финансовой ответственности

Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

Таблица№3 Бюджет реализации

Наименование статей бюджетаСуммаПлан продажи продукции, шт550000Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.170Выручка от реализации, тыс.руб.93500

Доля получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала 86%, т.е. 93500*0, 86 = 80410 тыс. рублей.

Была получена сумма в размере 15 600 тыс. руб. за продажи в предыдущем периоде. Значит отчетном периоде предприятие должно получить денежные средства в сумме: 80410+ 15 600 = 96010 тыс. рублей.

Таблица№4 Бюджет затрат отдела продаж

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на оплату труда250Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС75Амортизация50Прочие затраты: реклама накладные затраты1200 1000 200Итого расходов1575

Сформируем производственный бюжет.

Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

Таблица№5 Бюджет производства для 555000 изделий

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Материальные затраты55500Затраты на оплату труда16650Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС4995Амортизация2500Прочие затраты3500Итого расходов83145

Материальные затраты = Затраты на материалы + Затраты на комплектующие = 75*555000+25*555000=55500 тыс. рублей

Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия * Материальные затраты = 30*555000=16650 тыс. рублей

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Затраты на оплату труда * 30% = 4995тыс. рублей

С/с 1 изделия = 83145000/555000 = 149 руб. 81 коп.

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Таблица№6 Бюджет закупок материалов и комплектующих

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Стоимость закупки материалов41475Стоимость закупки комплектующих13825Итого расходов55300

Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала составляет 88%,. 55300 * 0,88 = 48664 тыс. рублей

Предусматривается погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала в размере 6 000 тыс. руб. Фактическая сумма погашения кредиторской задолженности в отчетном квартале составила:

+ 6 000 = 54664 тыс. руб.

Далее рассчитываются бюджет затрат отдела снабжения, бюджет инвестиций, бюджет затрат отдела капитального строительства и опытноконструкторских работ, сводный бюджет административных, бюджет правления компании.

Таблица№7 Бюджет затрат отдела снабжения

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на оплату труда350Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС105Амортизация50Прочие затраты: накладные затраты 200Итого расходов705

Таблица№8 Бюджет инвестиций

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Инвестиции в закупку производственного оборудования4800Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования900Инвестиции в капитальное строительство3600Итого расходов9300

Таблица№9 Бюджет затрат ОКС и ОКР

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на оплату труда600Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС180Амортизация50Прочие затраты: накладные затраты 50Итого расходов880

Таблица№10 Сводный бюджет административных затрат

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на оплату труда, в т.ч. финансовый отдел бюджетное управление административный отдел300 300 300Страховые взносы в ПФР, ФС и ФФОМС, в т.ч. финансовый отдел бюджетное управление административный отдел 90 90 90Амортизация,в т.ч. финансовый отдел бюджетное управление административный отдел 100Прочие накладные затраты, в т.ч. финансовый отдел бюджетное управление административный отдел 140Итого расходов1410

Таблица№11 Бюджет правления компании

Наименование статей расходовСумма расходов, тыс. руб.Затраты на оплату труда750Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС225Амортизация60Прочие затраты: накладные затраты представительские расходы командировочные расходы 180 200 220Итого расходов1635

Рассчитанные бюджеты отдельных ЦФО объединяются в общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица №12 Общий бюджет управленческих расходов

Наименование статей бюджетаСуммаЗатраты на оплату труда, тыс.руб.: отдел снабжения финансовый отдел бюджетное управление административный отдел правление ОКС ОКР 350 300 300 300 750 350 250Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.: отдел снабжения финансовый отдел бюджетное управление административный отдел правление ОКС ОКР780 105 90 90 90 225 105 75Амортизация, тыс.руб.: складов и оборудования отдела снабжения оборудования исполнительной дирекции оборудования ОКР и ОКС оборудования правления компании 50 100 50 60Прочие, тыс.руб.: 1. Накладные затраты: по содержанию складских помещений отдела снабжения исполнительной дирекции правления компании ОКР и ОКС 2. Представительские расходы 3. Командировочные расходы правления компании 200 140 180 50 200 220Итого:4630

4.Бюджет доходов и расходов

Отчёт о доходах и расходах одна из основных форм бухгалтерской отчётности <#»»left»»>Рассчитаем налог на имущество предприятия за отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50000 тыс. рублей. Общая величина амортизации в квартал составляет 2810 тыс. рублей, следовательно, в месяц величина амортизации составит 2810/3=937 тыс. рублей.

На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50000937=49063 тыс. рублей; на 1 марта: 49063937=48126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48126937=47189 тыс. рублей.

Средняя стоимость имущества = (50000+49063+48126+47189)/4= 148595 тыс. рублей.

Налог на имущество = 48595 * 0,022/4 = 267 тыс. рублей.

Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции = 550000*0,170=93500 тыс. рублей.

С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала (тыс.руб) + (План продаж Остаток ГП на начало квартала(шт)) * с/с 1 изделия = 3525+(55000025000)*0,14981=82175 тыс. рублей

Таблица №13 Бюджет доходов и расходов

ПоказателиСумма, тыс. руб.Выручка93500Себестоимость продаж82175Валовая прибыль (убыток)11325Коммерческие расходы1575Управленческие расходы4630Прибыль (убыток) от продаж5120Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплатеПрочие доходыПрочие расходы267Прибыль (убыток) до налогообложения4853Текущий налог на прибыль971 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)3882

5.Бюджет движения денежных средств

Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период.

Таблица№14 Бюджет движения денежных средств

ПоказателиСумма, тыс. руб.Денежные потоки от текущих операцийПоступления всего96010в том числе:от продажи продукции, товаров, работ и услуг (план реализации * цена 1 ед. * доля получения денежных средств от покупателей + получение ДЗ за продажи предыдущего периода)96010арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежейот перепродажи финансовых вложенийпрочие поступленияПлатежи всего87654в том числе:поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы , услуги (стоимость закупки материалов и комплектующих * доля оплаты за поставки + задолженность на начало периода)54664в связи с оплатой труда работников17627процентов по долговым обязательствамналога на прибыль организацийпрочие платежи15363Сальдо денежных потоков от текущих операций8356Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления всегов том числе:от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)от продажи акций других организаций (долей участия)от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организацияхпрочие поступленияПлатежи всего9300в том числе:в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов9300в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицампроцентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного активапрочие платежиСальдо денежных потоков от инвестиционных операций9300Денежные потоки от финансовых операцийПоступления всегов том числе:получение кредитов и займовденежных вкладов собственников (участников)от выпуска акций, увеличения долей участияот выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.прочие поступленияПлатежи всего:в том числе:собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участниковна уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовпрочие платежиСальдо денежных потоков от финансовых операций0Сальдо денежных потоков за отчетный период944Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода1900Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода956Поступление денежных средств от реализации продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.

Определим общий фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица№15 Сводная таблица затрат на оплату труда

Статья бюджетовСумма, тыс. руб.ФОТ отдела производства (555000*30=16650)16650ФОТ отдела продаж250ФОТ отдела снабжения350ФОТ финансового отдела300ФОТ бюджетного управления300ФОТ административного отдела300ФОТ правления750ФОТ ОКС350ФОТ ОКР250Всего19500Оплачено за декабрь прошлого года4627Оплачено за 2 месяца отчетного периода13000Всего оплачено17627Задолженность на конец квартала6500

Аналогично рассчитываются общие страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС

Таблица№16 Сводная таблица затрат на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС

Статья бюджетовСумма, тыс. руб.Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, в т.ч.: отдела производства отдела продаж отдела снабжения финансового отдела бюджетного управления административного отдела правления ОКС ОКР 4995 75 105 90 90 90 225 105 75Всего5850Оплачено за декабрь прошлого года1573Оплачено за 2 месяца отчетного периода3900Итого оплачено5473Задолженность на конец квартала1950

Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты.

Таблица№17 Прочие выплаты

Название бюджетаНаименование статьи расходаСумма, тыс. руб.Бюджет затрат отдела продажНакладные затраты200Рекламные расходы1000Бюджет производстваНакладные затраты3500Бюджет затрат отдела снабженияНакладные затраты200Сводный бюджет административных затратНакладные затраты140Бюджет правления компанииНакладные затраты180Представительские расходы200Командировочные расходы220Бюджет ОКР и ОКСНакладные затраты50Таблица 16Страховые взносы в ПФР, ФСС И ФФОМС5473Плановый показательЗадолженность перед бюджетом4200ИТОГО15363

6.Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса

Таблица№18 Баланс предприятия на начало периода

СтатьиНачало периодаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства50000Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I50000II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы4525Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность20200Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты1900Прочие оборотные активыИтого по разделу II26625БАЛАНС76625ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)56725Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2300Итого по разделу III59025IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV, КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность17600Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V17600БАЛАНС76625

Составим прогнозный бухгалтерский баланс на конец прогнозного периода.

Основные средства = Стоимость на начало периода амортизация за период = 500002810=47190 тыс. руб.

Запасы = Остаток запасов и комплектующих + остаток готовой продукции на конец периода = 8000*(25+75)+30000*149,81=5295 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = Задолженность покупателей на начало периода получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода + остаток задолженности за период = 2020015600+ (550000*0,170)*14% = 17690 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль за период = 2300+3882= 6182 тыс. руб.

Кредиторская задолженность = Налог на прибыль + налог на имущество + остаток задолженности перед поставщиками за период + задолженность перед поставщиками за предыдущий период + задолженность по оплате труда + задолженность по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС = 971+267+(55300*12%+(72006000))+6500+1950=17524 тыс. руб.

Таблица№19 Баланс предприятия на конец периода

СтатьиНа конец периодаАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства47190Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активы9300Итого по разделу I56490II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы5295Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность17690Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты956Прочие оборотные активыИтого по разделу II23941БАЛАНС80431ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)56725Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)6182Итого по разделу III62907IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV, КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность17524Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V17524БАЛАНС80431Заключение

В данной расчетнографической работе был составлен бюджет предприятия ООО «Импульс». В процессе выполнения РГР была разработана и описана финансовая структура организации. Составлена таблица соответствия ЦФО и бюджетов. Разработаны бюджеты ЦФО на следующий квартал. Так же был подготовлен бюджет доходов и расходов на следующий квартал и составлен баланс предприятия на начало и конец отчетного периода.

По итогам расчетов можно сделать следующие выводы:

чистая прибыль предприятия за отчетный период составила 3882 тыс. рублей;

денежный поток от операционной деятельности составил 8356 тыс. рублей, от инвестиционной деятельности 9300 тыс. рублей;

суммарный денежный поток составил 944 тыс. рублей.

Так как у предприятия имелись денежные средства в размере 1900 тыс. рублей на начало периода, это позволило покрыть дефицит денежных средств (944 тыс. руб.) и не прибегать к использованию краткосрочных кредитов. Можно сделать вывод, что предприятие функционирует эффективно, принося доход, значительные денежные средства (9300 тыс. рублей) направляются на расширение деятельности.

Список литературы

1. Методические указания к выполнению расчетно графической работы по дисциплине «Управленческий учет» / Уфимск. гос. авиац. техн. унт; Сост. Г.Ю. Гусева, О.М.Маханько Уфа, 2013. 22 с.

. Волкова О.Н. Управленческий учет. Учебник. М., ТК ВЕЛБИ, изд. во Проспект, 2010.

. Аверчев И. Введение в управленческий учет, Московский бухгалтер. 2011.

. Вахрушина М.А. Что такое управленческий учет? // Современный бухучет. 20012. № 12.