3324.Учебная работа .Тема:Организационная структура банка

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

Тема:Организационная структура банка»,»

Раздел 1. Общие сведения о банке

.1 Организационная структура банка

бухгалтерский учет банк кредиторский

ОАО «»Белагропромбанк»» коммерческое юридическое лицо частной формы собственности, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Банк зарегистрирован 03.09.1991 (письмо Национального банка Республики Беларусь от 03.09.1991 №03005/184).

Идентификационный код банка в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 100693551.

В соответствии с постановлением Правительства и Национального банка Республики Беларусь № 849/7 от 18.06.2008 ОАО «»Белагропромбанк»» является банком, уполномоченным обслуживать государственные программы.

ОАО «»Белагропромбанк»» является головной организацией банковского холдинга, участниками которого являются дочерние организации банка:

Открытое акционерное общество «»Туровщина»» (ОАО «»Туровщина»»);

Открытое акционерное общество «»Агролизинг»» (ОАО «»Агролизинг»»);

Частное сельскохозяйственное унитарное предприятие «»ОзерицкийАгро»» (ЧУП «»Озерицкий Агро»»);

Частное консалтинговое унитарное предприятие «»Агробизнесконсалт»» (Частное предприятие «»Агробизнесконсалт»»);

Открытое акционерное общество «»Туровcкий молочный комбинат»» (ОАО «»Туровcкий молочный комбинат»»);

Общество с ограниченной ответственностью «»Туров Фрост Ворк»» (ООО «»Туров Фрост Ворк»»).

ОАО «»Белагропромбанк»» осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

Лицензия на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь №2 от 22 июля 2009 года (приложение 1.1.), выдана на осуществление следующих банковских операций:

. привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

. размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

. осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов;

. валютнообменные операции;

. купляпродажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

. привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

. выдача банковских гарантий;

. доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

. инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

. выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

. выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

. финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

. предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

. перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам и небанковских кредитнофинансовых организаций.

ОАО «»Белагропромбанк»» осуществляет работу на рынке ценных бумаг на основании специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам №02200/520012461085.

Составляющие работы и услуги:

·брокерская деятельность;

·дилерская деятельность;

·депозитарная деятельность;

·деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

Лицензия действительна до 18 июля 2012.

Устав банка утвержден Учредительной конференцией 11 февраля 1991 года, протокол № 1, последние изменения в Устав вносились 18 октября 2006 года. В уставе отражены такие вопросы, как фирменное наименование, правовой статус и местонахождение; организационная структура, общие положения и цели деятельности; информация об акционерах, уставном и резервном фондах, выпускаемых акциях; операции и права банка; кредитные ресурсы; коммерческий расчет и прибыль.

Система ОАО «Белагропромбанк» включает в себя Центральный аппарат и 7 филиалов (Брестское областное управление, Витебское областное управление, Гомельское областное управление, Гродненское областное управление, Минское областное управление, Могилевское областное управление и Минская городская дирекция). ОАО «Белагропромбанк» обладает второй по величине региональной сетью среди банков республики. Услугами ОАО «Белагропромбанк» можно воспользоваться в 72 филиалах и отделениях во всех районах страны, 213 расчётнокассовых центрах, 89 пунктах, совершающих валютнообменные операции.

Организационная структура Банка включает в себя:

  1. центральный аппарат;
  2. филиалы (областные управления, Минская городская дирекция);
  3. отделения в городах и районах;
  4. представительства.

Органами управления ОАО «Белагропромбанка» являются Общее собрание акционеров Банка, Наблюдательный совет Банка, Правление Банка, возглавляемое Председателем Правления Банка

Базой прохождения практики является расчетнокассовый центр № 3 г.Дятлово отделения ОАО «Белагропромбанк» в г.Новогрудок, созданный на базе ранее действующего отделения ОАО «Белагропромбанк» в г.Дятлово. В целях совершенствования организационной структуры и филиальной сети постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» № 7 от 03.02.2011 года принято решение создать на базе закрытого отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Дятлово расчетнокассовый центр (на базе отделения) штатной численностью работников 41 человек, утвердив организационную структуру указанного расчетнокассового центра (Приложение 1.2.).

РКЦ действует на основании Положения о расчетнокассовом центре № 3 в г. Дятлово, утвержденного управляющим отделением ОАО «Белагропромбанка» в г. Новогрудок, в котором указаны основные задачи РКЦ и осуществляемые им функции, права РКЦ, права, обязанности и ответственность начальника РКЦ.

Активы, обязательства и капитал закрытого отделения в г. Дятлово переданы на баланс отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок 29.04.2011 года; участие в межбанковских расчетах и прием к исполнению поступающих платежных документов прекращен 02.05.2011 года.

1.2 Банковские продукты и услуги

Расчетнокассовый центр №3 в г. Дятлово отделения ОАО «белагропромбанк» в г. Новогрудок предлагает следующие продукты и услуги:

·осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

·прием пакета документов для рассмотрения вопроса о выдаче кредита посредством кредитной банковской пластиковой карточки, эмитированной ОАО «Белагропромбанк»;

·выдача кредитной банковской пластиковой карточки;

·валютнообменные операции <#»»left»»>ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров рынка банковских услуг физическим лицам в Республике Беларусь.

Увеличение объёмов и повышение качества услуг для населения является наиболее важным приоритетом развития банка.

Сегодня банк предлагает комплексное расчётнокассовое обслуживание в белорусских рублях и иностранной валюте, широкий перечень услуг, активно востребованных населением республики.

Среди них такие банковские услуги как:

система сбережений «Линия роста»,

предоставление кредитов населению;

полный спектр операций с банковскими карточками платёжных систем Белкарт, Visa, Mastercard

комплексное банковское обслуживание физических лиц;

интернетбанкинг;

осуществление срочных (в течение не более 30 минут) денежных переводов в белорусских рублях «Хуткiя грошы»;

отправление и получение международных денежных переводов, в т.ч. посредством платёжных систем Western Union и Migom;

продажа мерных слитков из драгоценных металлов, драгоценных камней

финансовое сопровождение операций по страхованию, включая реализацию страховых полисов и выплату страховых возмещений;

операции с дорожными чеками American Express;

реализация лотерейных билетов и выплата выигрыша по ним;

валютнообменные операции;

приём платежей в пользу юридических лиц в оплату за товары и различные виды оказываемых услуг;

консультационные и информационные услуги.

Обслуживание клиентов на условиях пакетов банковских услуг

Пакет «»Зарплатный»»

Пакет «»Шоппинг»».

Предлагается банковский продукт «»Сберегательная карточка «»Депозитный кошелек»» для частных клиентов, утвержденный протоколом Финансового комитета ОАО «»Белагропромбанк»» от 16.06.2010 № 48.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность в банке

.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «»Белагропромбанк»» включает:

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование и хранение документов;

составление отчетности;

формирование учетной политики.

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется с применением программно технических средств, которые обеспечивают хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

Ведение бухгалтерского учета в РКЦ № 3 г.Дятлово отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок (далее РКЦ) осуществляется отделом расчетов, в соответствии с Положением об отделе расчетов расчетнокассового центра № 3 в г. Дятлово, утвержденным в мае 2011 года начальником РКЦ С.В. Сташенко, в котором отражены основные задачи и функции отдела; права, обязанности и ответственность начальника отдела расчетов Л.Н. Томчик.

Ведение бухгалтерского учета в РКЦ осуществляется в соответствии с учетной политикой ОАО «Белагропромбанк» на 2011 год, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной приказом Председателя Правления ОАО «Белагропромбанк» от 29 декабря 2010 г. № 606.

Операционный день это деятельность банка в течение рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов и банков, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса.

Основными составляющими организации операционного дня в РКЦ являются:

обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

соблюдение установленного банком документооборота.

Организация операционного дня требует установления порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составлен график документооборота для РКЦ № 3 г.Дятлово, как раздел графика документооборота отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок (приложение 2.1.1), регулирующий движение первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета по временному интервалу, который утвержден приказом управляющего отделением ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок.

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком Республики Беларусь, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

расчетные документы;

кассовые документы;

мемориальные ордера;

внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций РКЦ и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам.

Информация, содержащаяся в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счет (приложение 2.1.2):

лицевой счет по балансовым счетам (в белорусских рублях, иностранных валютах);

лицевой счет по внебалансовым счетам (в белорусских рублях, иностранных валютах);

лицевой счет по балансовым и внебалансовым счетам, используемый в программном техническом комплексе «»Операционный день банка»».

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

ежедневный баланс;

оборотные ведомости;

кассовые журналы;

проверочные ведомости.

В ежедневном балансе (приложение 2.1.3.) отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. (В РКЦ № 3 г.Дятлово с мая 2011 года ежедневные балансы не ведутся).

Оборотная ведомость по балансовым счетам (Приложение 2.1.4) включает входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам содержит информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. В ОАО «Белагропромбанк» квартальные (нарастающим итогом с начала года) и годовые оборотные ведомости составляются в обязательном порядке, за другие отчетные периоды оборотные ведомости составляются в случае необходимости.

Кассовые журналы по приходу (расходу) формируются по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 10XX (за исключением счетов 105X, 1080, 1091), на основании приходных и расходных кассовых документов в электронном виде.

Проверочная ведомость (Приложение 2.1.5) составляется ежемесячно по состоянию на 1е число и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов. Итоги по балансовым и внебалансовым счетам проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами ежедневного баланса.

Регистры синтетического учета содержат название, период регистрации операций, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за их ведение и составление.

Организация бухгалтерского учета, оформление, контроль, формирование и хранение первичных учетных документов (за исключением кассовых), документооборот, составление бухгалтерской отчетности в РКЦ осуществляются с учетом следующих особенностей.

Все операции, совершаемые в РКЦ (расчетные, кассовые, кредитные и др.), отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов.

На 1е число месяца в РКЦ формируются: проверочные ведомости по форме и ведомости остатков по сборным лицевым счетам (приложение 2.1.6). Ведомости остатков сверяются с остатками по соответствующим лицевым счетам в проверочной ведомости.

Проверочные ведомости и ведомости остатков подписываются ответственными исполнителями, начальником РКЦ и передаются в отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок.

Регистрация открытых (переоформленных), закрытых лицевых балансовых и внебалансовых счетов ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок. Для открытия (переоформления), закрытия лицевого счета в РКЦ оформляется заявка на открытие (переоформление) счета, заявка на закрытие счета (Приложение 2.1.7, Приложение 2.1.8). Указанные заявки передаются в отделение по электронной почте без досылки на бумажном носителе. Оформленные на бумажном носителе заявки хранятся в РКЦ в отдельной папке.

В отделении заявки на открытие (переоформление) счета, на закрытие счета, полученные из РКЦ по электронной почте, выводятся на бумажный носитель. Копии указанных заявок помещаются в отделении в отдельную папку.

При формировании документов в РКЦ составляются Справка о суммах первичных учетных документов (документы дня) (Приложение 2.1.9) и Справка о суммах первичных учетных документов по дебету балансовых счетов, помещенных в отдельную справку РКЦ, которые подписываются работниками, составившими справки и заместителем начальника РКЦ.

Документы, помещенные в РКЦ в отдельные папки, формируются, подсчитываются и сверяются с итогами оборотов по счетам.

В РКЦ прокладки в день составления передаются в отделение по электронной почте, после чего помещаются в отдельные папки с первичными учетными документами РКЦ. В РКЦ используется система электронного документооборота «»Рекорд»» (далее СЭД «Рекорд»), где прокладки создаются, обрабатываются и направляются в отделение.

Прокладка сверяется с оборотами по счетам, подписывается работником, составившим прокладку и начальником РКЦ. При этом суммы, указанные в прокладке без учета оборотов в корреспонденции со счетами кассы, должны соответствовать суммам, указанным в справке.

В РКЦ справка о суммах первичных учетных документов (документы дня) и справки о суммах документов по дебету балансовых счетов, помещенных в отдельные папки по операциям, в день их составления передаются в отделение по СЭД «Рекорд». Указанные справки в папку первичных учетных документов (документы дня) РКЦ не помещаются, а хранятся в РКЦ в отдельной папке.

В РКЦ используются программнотехнические комплексы «Операционный день банка», «Vera», «Viza», АРМ «Кредитный работник», АРМ «Бухгалтера» и др.

В срок, определенный в графике документооборота РКЦ может производить передачу сформированных отдельных папок с первичными учетными документами по внутрибанковским операциям в отделение для дальнейшего хранения.

Ежедневные балансы в белорусских рублях и иностранной валюте в РКЦ не формируются. Все совершенные в течение операционного дня операции банковского обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, физических лиц оформляются первичными учетными документами и отражаются в учете по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Все первичные учетные документы, поступившие в течение банковского дня отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день и включаются в ежедневный баланс отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок.

.2 Организация, оформление и учет межбанковских операций

Cогласно инструкции О порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS» от 26 июля 2009 года № 88 под межбанковскими расчетами понимаются расчеты в официальной денежной единице Республики Беларусь между участниками системы BISS по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами.

Внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются только по корреспондентским счетам, открываемым каждым банком в Национальном банке.

По выполняемым функциям корреспондентский счет банка является аналогом текущего (расчетного) счета предприятия, однако по корреспондентскому счету совершаются операции, отражающие специфику деятельности банка:

·операции, связанные с кредитным и расчетным обслуживанием клиентов банка;

·операции по межбанковским кредитам, депозитам, с ценными бумагами, по пополнению остатка операционной кассы;

·хозяйственные операции банка.

Для организации проведения межбанковских расчетов используется система BISS, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам.

Для открытия корреспондентского счета «»Лоро»» банккорреспондент предоставляет документы, требуемые по законодательству республики, и анкету клиента. Договор и разрешение на открытие счета также подписываются Председателем Правления.

Банковские переводы банковкорреспондентов через счета «»Лоро»», открытые в банке, осуществляются Управлением расчетов Центрального аппарата Банка на основании электронного платежного документа в форматах MT103 (клиентский перевод) (приложение 2.2.1), MT200, MT202 (межбанковский перевод), переданных банкамикорреспондентами по системе SWIFT (приложение 2.2.2), в сроки, предусмотренные условиями заключенных межбанковских корреспондентских соглашений в форме двустороннего договора.

Для принятия решения об открытии корреспондентского счета «»Ностро»» определяются: финансовая надежность, стоимость операций, скорость проведения операций, условия ведения корреспондентского счета. Решение принимает Кредитный комитет ОАО «»Белагропромбанк»», а после согласования с Юридическим управлением и Главным бухгалтером договор и другие документы подписывает Председатель Правления. Для открытия счета такого типа предоставляются документы, определенные законодательством страны банка, и корреспондентским соглашением. На балансе ОАО «»Белагропромбанк»» корреспондентский счет «»Ностро»» открывается после получения сообщения об открытии счета банкомкорреспондентом, на который в свою очередь открывается досье. (Приложение 2.2.3)

Договоры с банкамикорреспондентами заключаются в соответствии с Порядком установления и сопровождения ОАО «»Белагропромбанк»» корреспондентских отношений, утвержденным решением Правления ОАО «»Белагропромбанк»» 25.03.2010, протокол N 17.

2.3 Оформление и учет операций по расчетнокассовому обслуживанию клиентов

Открытие текущих и вкладных счетов для физических лиц осуществляется согласно Положению о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Белагропромбанк» от 31.03.2011 №23.

Открытие вкладных счетов физическим лицам, текущих (расчетных) счетов физическим лицам осуществляется при представлении ими документа, удостоверяющего личность, на основании договора банковского вклада (депозита) и договора текущего (расчетного) счета соответственно. Формы договоров банковского вклада (приложение 2.3.1) и договора текущего (расчетного) счета (приложение 2.3.2) являются типовыми и определяются соответствующими спецификациями счетов.

Договор банковского вклада (депозита) и договор текущего (расчетного) счета оформляются в двух экземплярах и подписываются вкладчиком (владельцем счета), а со стороны банка специалистами по операционнокассовой работе отдела розничных услуг РКЦ № 3 г.Дятлово отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок, имеющими доверенности на совершение операций такого рода, и заверяется простой круглой печатью «Для вкладных операций». Один экземпляр договора остается у вкладчика (владельца счета), другой в банке.

Регистрация всех операций, совершенных за день РКЦ банка по вкладным, текущим (расчетным) счетам физических лиц осуществляется в «Операционном дневнике по счетам физических лиц» (Приложение 2.3.3).

«»Операционный дневник по счетам физических лиц»» формируется в процессе завершения операционного дня в ПО «»Ведение вкладов»» отдельно по операциям в белорусских рублях и иностранной валюте, подписывается специалистом по операционнокассовой работе отдела розничных услуг, сформировавшим его, и контролером и помещается в отдельную папку с первичными учетными документами по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и иными счетами физических лиц.

Для заключения договоров банковского счета и открытия банковских счетов юридические лица представляют в РКЦ следующие документы:

. заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие.

. копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) владельца счета (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.п.);

. устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии;

. карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати;

. дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика;

. справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

. документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

. иные документы, предусмотренные законодательством

Благотворительный счет открывается владельцу счета для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи в случаях и на цели, определенные законодательством.

Временный счет открывается:

для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию;

для формирования (для увеличения размера) уставного фонда создаваемого юридического лица.

При закрытии указанного временного счета денежные средства подлежат зачислению на текущий счет юридического лица.

ОАО «Белагропромбанк» предлагает также своим клиентам (юридическим лицам) организацию расчетов при помощи системы «КлиентБанк». Система «Клиентбанк» предназначена для оперативного взаимодействия банка и клиента посредством электронных документов. Данная система позволяет клиентам банка на своем рабочем месте без непосредственного обращения в банк выполнять следующие операции:

подготавливать, редактировать, распечатывать расчетные и другие документы в национальной и иностранных валютах;

направлять в банк на исполнение электронные расчетные документы;

контролировать текущее состояние рублевых и валютных счетов, картотек расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, а также не оплаченных в срок;

производить предварительный заказ наличных денег;

получать информацию о курсах валют.

Клиент, следуя рекомендациям банка, укомплектовывает свое рабочее место необходимыми техническими и программными средствами. ОАО «Белагропромбанк», при необходимости, может оказать помощь в их приобретении.

В целях установления единых требований к организации кассовой работы и оформлению совершаемых кассовых операций в ОАО «Белагропромбанк» разработаны Правила организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк» (в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 18.12.2008, протокол N79, от 30.04.2009, протокол N 27).

Для отражения приема и выдачи ценностей кассовым работникам начальником сектора кассовой работы ведется книга учета принятых и выданных ценностей кассовым работником, листы которой пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан начальником РКЦ и скреплен печатью.

В конце рабочего дня кассовые работники составляют отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей ф. 0402830114, формируют и упаковывают денежную наличность и другие ценности и сдают начальнику сектора кассовой работы вместе с кассовыми документами установленным порядком.

Прием наличных белорусских рублей в кассу РКЦ осуществляется по следующим документам:

объявлению на взнос наличными ф. 0402510001, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Применяется при приеме наличных белорусских рублей (выручки, других поступлений) от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

извещению ф. 0402280179, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции. Применяется при приеме наличных платежей в белорусских рублях от физических лиц, а также от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в установленных законодательством случаях с заполнением в извещении реквизитов, обязательных для данных категорий клиентов;

извещению согласно форме, установленной получателем платежа;

комплекту квитанций ф. 0402370004, который является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Применяется при приеме наличных белорусских рублей в случае отсутствия или выхода из строя специальной компьютерной системы (по операциям, выполняемым с применением специальной компьютерной системы);

приходному кассовому ордеру ф. 0402540101 (приложение 2.3.4). После приема денежной наличности по извещению ф. 0402280179 и выдачи клиенту квитанции кассовый работник вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа, указанные в извещении, а также другие реквизиты, определенные законодательством или договором между Банком и получателем платежа. Реестр принятых платежей ведется отдельно для каждого получателя платежа.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, реестров, извещений кассовый работник составляет отчетную справку и сверяет сумму по отчетной справке с суммой фактически принятой денежной наличности, иных ценностей.

На основании извещений, реестров, а также приходных ордеров, составленных на частные суммы произведенных операций с участием физических лиц, ответственным исполнителем составляются и подписываются приходные кассовые, валютные, внебалансовые ордера на общие суммы принятых ценностей по каждому виду операций и производится отражение операций по счетам бухгалтерского учета.

Для совершения расходных операций начальник сектора кассовой работы выдает кассовым работникам под отчет необходимые суммы денежной наличности и иных ценностей на основании расходного кассового ордера ф.0402540176 (приложение 2.3.5).

После выдачи кассовым работникам под отчет необходимых сумм денежной наличности и иных ценностей начальник сектора кассовой работы должен проверить сумму оставшейся у него денежной наличности и иных ценностей и убедиться, что их остаток с учетом выданных ценностей соответствует данным вышеперечисленных книг учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам на начало рабочего дня.

Начальник сектора кассовой работы по данным отчетных справок кассовых работников касс, журналов учета, справки, а также по кассовым документам, денежная наличность по которым принята или выдана им лично, составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка заверяется подписью ответственного исполнителя на сводной справке, которая вместе с отчетными справками кассовых работников помещается в кассовые документы дня.

После сверки кассовых оборотов за день начальник сектора кассовой работы производит соответствующие записи в книгах учета.

.4 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами

К операциям кредитного характера относятся операции, в результате осуществления которых у ОАО «Белагропромбанк» возникают требования к клиенту (должнику), в том числе:

кредитование (в том числе межбанковские кредиты и депозиты);

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

финансовый лизинг;

операции с ценными бумагами (за исключением выпуска ценных бумаг собственной эмиссии);

поручительства;

банковские гарантии;

иные документарные операции, подверженные кредитному риску.

Кредитование юридических лиц осуществляется согласно Инструкции о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО «Белагропромбанк», утвержденной решением Правления от 05.03.2007, протокол № 19 (в ред. реш. Правления от 13.10.2008, протокол № 63).

В зависимости от характера реализуемых клиентами проектов ОАО «Белагропромбанк» может предложить разнообразные инструменты для их финансирования:

кредиты в текущую деятельность

кредиты на финансирование инвестиционных проектов

льготные кредиты на строительство жилья

кредиты без определения условия о целевом использовании

кредиты субъектам агроэкотуризма

кредиты субъектам малого предпринимательства

овердрафтное кредитование

факторинг

лизинг

финансирование внешнеторговых контрактов

микрокредиты.

Все вопросы, связанные с кредитованием, решаются кредитополучателем и банком на договорной основе посредством заключения кредитного договора.

Основанием для начала работы по рассмотрению вопроса о выдаче кредита является представление потенциальным Кредитополучателем письменного ходатайства на получение кредита, подписанного руководителем (уполномоченным лицом) и содержащего исходные данные о запрашиваемой сумме кредита, сроках погашения, предлагаемом обеспечении, источниках погашения.

Далее кредитный работник изучает кредитоспособность клиента на основании предоставляемой документации, при этом производится как финансовый (расчет основных коэффициентов, характеризующих деятельность клиента), так и нефинансовый анализ (изучение деловой активности, информации из других банков и т.д.).

Далее необходимо определить рейтинг кредитополучателя. Рейтинг заемщика формируется исходя из двух групп показателей: качественные и количественные показатели. Центральным вопросом при расчете рейтинга является определение соотношения влияния качественных и количественных показателей.

Как правило, проверка наличия и условий хранения залога оформляется актом, составляется заключение на выдачу кредита и протокол заседания кредитного комитета. При положительном решении заключается кредитный договор и договор залога, поручительства. Далее формируется распоряжение о выдаче кредита и о параметрах счета по учету кредитной задолженности.

По каждому клиенту в РКЦ ведется кредитное досье.

Кредитные операции учитываются во 2 классе плана счетов по группам кредитополучателей. По дебету учитываются выданные кредиты. По кредиту проводится сумма, поступившая в погашение ссудной задолженности, а также сумма пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности по кредитам, списываемой на соответствующие счета.

Наращенные проценты по кредитам учитываются на счетах 207x, 217x, 237x, 247x, 257x. По дебету счетов отражаются суммы наращенных процентных доходов к получению. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату процентов.

Просроченная задолженность по кредитам учитывается на счетах 208x, 218x, 238x, 248x, 258x. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам. По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности, а также суммы, списанные на счета сомнительной задолженности по кредитам.

Просроченные проценты по кредитам учитываются на счетах 209x, 219x, 239x, 249x, 259x. По дебету счетов учитываются суммы уплаченных процентов. По кредиту счетов учитываются суммы уплаченных просроченных процентов.

Кредитование физических лиц осуществляется согласно Правилам кредитования физических лиц в ОАО «Белагропромбанк» от 20.09.2007 N 58 (в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 29.01.2009, протокол N 8).

Кредит может предоставляться путем:

единовременного предоставления денежных средств;

открытия кредитной линии (в том числе возобновляемой кредитной линии), с правом кредитополучателя на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых денежных средств (кредита) и предельного размера единовременной задолженности по нему.

Способ предоставления банком кредита определяется в спецификациях и указывается в кредитном договоре.

Рассмотрение документов, предоставляемых кредитополучателем физическим лицом для получения кредита до заключения кредитного договора и в течение срока его действия, проверка наличия имущества, переданного (передаваемого) в залог, открытие отдельных лицевых счетов по учету задолженности по кредитному договору, отражение операций по предоставлению кредитов, классификация активов, подверженных кредитному риску и условных обязательств, создание и списание специального резерва по активам, подверженным кредитному риску, и условным обязательствам, пролонгированной задолженности, производится отделом розничных услуг РКЦ.

Бухгалтерский учет кредитов, выданных физическим лицам, ведется на сборных лицевых счетах в операционном дне банка в разрезе видов кредитов с открытием в его базах данных каждому кредитополучателю отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных кредитных договоров.

Принятое банком обеспечение исполнения обязательства по кредитному договору отражается специалистом отдела расчетов в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 «»Требования банка по гарантиям и поручительствам»», 9955X «»Залог и прочие виды обеспечения полученные»» на основании реестра, подписанного специалистом и начальником отдела розничных услуг.

Предоставление кредитов физическим лицам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 241X, 242X счета по учету кредитов.

Кт текущий (расчетный) счет кредитополучателя;

счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек;

корреспондентский счет в случае, если счет клиента открыт в другом банке;

X «»Денежные средства в кассе»» в случаях, установленных законодательством.

Погашение задолженности по кредитам физическими лицами денежными средствами отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица;

X счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств;

X «»Денежные средства в кассе»» в случаях, установленных законодательством.

Кт 241X, 242X счета по учету кредитов;

, 2462 счета по учету пролонгированной задолженности;

, 2482 счета по учету просроченной задолженности.

При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов 99034 «»Требования банка по гарантиям и поручительствам»», 9955X «»Залог и прочие виды обеспечения полученные»» на основании реестра отдела розничных услуг. (Приложения 2.4.1, 2.4.2, 2.4.3)

В целях минимизации банковских рисков и обеспечения надлежащего контроля за полнотой отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных по кредитам, выданным физическим лицам, осуществляется ежедневная сверка данных об оборотах и остатках по соответствующим счетам, открытым в ПТК «Ведение вкладов», «Кредитование физических лиц», «SCCARD: БелКарт», «SCCARD: Visa» и операционном дне банка.

.5 Оформление и учет операций банка с драгоценными металлами

На сегодняшний день в РКЦ не проводятся операции с драгоценными металлами такими как, продажа золотых мерных слитков (приложение 2.5.1), продажа серебряных мерных слитков (приложение 2.5.2), осуществляется продажа памятных монет Национального Банка Республики Беларусь (приложение 2.5.3)

Отдел розничных услуг РКЦ осуществляет изучение спроса в районе на памятные монеты, размещение информации об операциях Банка с памятными монетами и футлярами к ним, проводят рекламные и другие мероприятия, направленные на активизацию работы с памятными монетами.

РКЦ продает клиентам памятные монеты и футляры к ним за белорусские рубли по отпускным ценам.

Продажа памятных монет и футляров к ним юридическим лицам осуществляется за безналичный расчет, физическим лицам как за безналичный, так и за наличный расчет.

Учет остатков памятных монет, находящихся в хранилище ценностей операционной кассы РКЦ, ведется по их номинальной стоимости начальником сектора кассовой работы в книге учета денежной наличности и иных ценностей в белорусских рублях, находящихся в хранилище, по форме 0402380118 согласно приложению 30 к Инструкции №211.

Остатки памятных монет в книге учета формы 0402380118 выводятся на основании данных сводной справки о кассовых оборотах за день по форме 0402830116, которая составляется начальником сектора кассовой работы по окончании рабочего дня согласно кассовым документам, памятные монеты по которым приняты или выданы им лично, отчетной справке о кассовых оборотах за день и остатках ценностей формы 0402830114 кассира, подписанной кассиром, начальником сектора кассовой работы, ответственным исполнителем по операциям юридических лиц за сверку оборотов отчетной справки формы 0402830114 с данными бухгалтерского учета.

Начальником сектора кассовой работы для отражения приема и выдачи памятных монет из операционной кассы ведется книга учета принятых и выданных ценностей кассовым работником формы 0402380124.

Продажа памятных монет и футляров к ним физическим лицам за безналичный расчет осуществляется в РКЦ в следующем порядке:

Физическое лицо заполняет заявку установленной формы 1.

Заявка передается начальнику сектора кассовой работы, который составляет опись по форме 0402530197 в двух экземплярах (в трех экземплярах, если в заявке клиента указаны и футляры для памятных монет), один из которых вместе с заявкой физического лица передается ответственному исполнителю отдела розничных услуг, второй экземпляр остается у начальника сектора кассовой работы для подготовки к продаже памятных монет, рекламной продукции (если продукция изготовлена), а для памятных монет из золота и серебра сертификатов подлинности, футляров к памятным монетам, третий экземпляр после осуществления операции продажи футляров передается ответственному исполнителю по операциям физических лиц для списания их из подотчета начальника сектора кассовой работы.

Физическому лицу работником отдела розничных услуг выписывается счетфактура для оплаты в безналичной форме заявленных памятных монет и/или футляров к ним.

Ответственный исполнитель отдела розничных услуг проверяет поступление денежных средств от физического лица на соответствующие балансовые счета.

Денежные средства должны быть перечислены физическим лицом не позднее пяти банковских дней после дня выписки счетафактуры. При этом физическое лицо должно быть уведомлено (в счетефактуре) о возможности РКЦ реализовать другим клиентам заявленные и неоплаченные своевременно памятные монеты, футляры для памятных монет. В случае если денежные средства перечислены позднее пяти банковских дней после дня выписки счетафактуры, физическое лицо подает новую заявку, на основании которой выписывается новый счетфактура. В случае отказа физического лица заполнить новую заявку, на основании распоряжения, подготовленного работником службы розничных услуг, денежные средства возвращаются физическому лицу не позднее следующего банковского дня после поступления денежных средств.

После поступления денежных средств за приобретаемые физическим лицом памятные монеты, футляры к ним, физическое лицо предъявляет ответственному исполнителю отдела розничных услуг РКЦ документ, удостоверяющий личность.

Ответственный исполнитель отдела розничных услуг, удостоверившись в личности получателя, производит проверку принятых документов и на списание номинальной стоимости проданных памятных монет оформляет расходный кассовый ордер при продаже собственных памятных монет (расходный внебалансовый ордер при продаже памятных монет, полученных по договору поручения), выдает клиенту отрывной талон для предъявления начальнику сектора кассовой работы и возвращает ему документ, удостоверяющий личность.

Расходный кассовый ордер (расходный внебалансовый ордер) вместе с описью формы 0402530197, заявкой формы 1 передаются ответственным исполнителем отдела розничных услуг для осуществления дополнительного (текущего) контроля контролеру по операциям физических лиц.

После проверки и подписания контролером по операциям физических лиц расходного кассового ордера (расходного внебалансового ордера), последний вместе с описью формы 0402530197, заявкой формы 1 передается начальнику сектора кассовой работы под роспись в журнале передачи кассовых документов.

Начальник сектора кассовой работы и физическое лицо подписывают расходный кассовый ордер (расходный внебалансовый ордер), два экземпляра описи формы 0402530197 (три экземпляра при продаже футляров для памятных монет), после чего памятные монеты, рекламная продукция (если продукция изготовлена), а для памятных монет из золота и серебра сертификаты подлинности, футляры для памятных монет вместе с экземпляром описи формы 0402530197 передаются физическому лицу.

Расходный кассовый ордер (расходный внебалансовый ордер) с подписями ответственного исполнителя службы розничных услуг и контролера по операциям физических лиц, начальником сектора кассовой работы и физического лица вместе со вторым экземпляром описи формы 0402530197 и заявкой формы 1 остаются у начальника сектора кассовой работы, затем подшиваются в кассовые документы.

Разница между стоимостью приобретения памятных монет и их номинальной стоимостью списывается ответственным исполнителем по операциям физических лиц мемориальным ордером, оформленным на основании описей формы 0402530197 (данных о проданных памятных монетах согласно сформированным в ПО (при его внедрении) описям формы 0402530197).

Списание стоимости проданных за безналичный расчет футляров для памятных монет производится отделом расчетов, осуществляющий учет операций с футлярами, на основании описи формы 0402530197, третьи экземпляры которых служат приложением к мемориальному ордеру на списание стоимости футляров и помещаются в папки с первичными учетными документами.

Ответственным исполнителем по операциям физических лиц зачисляется выручка от продаж футляров на балансовые счета по учету доходов Банка.

.6 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Ценные бумаги признаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами, иными руководящими документами банка. ОАО «Белагропромбанк» применяет метод ФИФО для оценки стоимости ценных бумаг одного выпуска при их выбытии.

Переоценка ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 N 62, и Инструкцией о порядке приобретения, классификации, оценки и учета ценных бумаг в ОАО «»Белагропромбанк»», утвержденной решением Правления банка 11.03.2010, протокол N 14 (далее Инструкция N 14), в последний рабочий день каждого месяца и в иных случаях, определенных вышеназванными инструкциями.

Портфель ценных бумаг ОАО «Белагропромбанк» в целом состоит из:

портфеля приобретенных банком ценных бумаг (кроме сделок РЕПО), который формируется и ведется Казначейством, Управлением ценных бумаг, обособленными подразделениями банка в разрезе видов ценных бумаг соответственно совершенным сделкам. При необходимости данный портфель может формироваться и вестись в виде отдельных портфелей ценных бумаг в зависимости от вида приобретенных ценных бумаг (акций, государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь и др.);

портфеля ценных бумаг по сделкам РЕПО (покупка), который формируется и ведется Казначейством;

портфеля ценных бумаг по сделкам РЕПО (продажа), который формируется и ведется Казначейством.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4го класса «»Ценные бумаги»» не позднее дня, следующего за днем получения Банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Требования и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банками участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 «»Средства в расчетах по операциям с банками»», 38 «»Средства в расчетах по операциям с клиентами»», предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовые счета группы 997 «»Портфель ценных бумаг»» по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения Банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

На счетах данной группы ценные бумаги учитываются независимо от формы выпуска: в документарной форме или в виде записей по счетам.

ОАО «Белагропромбанк» выпускает в продажу облигации на предъявителя для физических лиц с выплатой купонного дохода (приложение 2.6.1). Предъявитель облигации имеет право на получение купонного дохода, который начисляется 1 раз в 6 месяцев по ставке, установленной из расчета 10 % годовых. Выплата процентного дохода по облигациям производится на основании расходных ордеров (приложение 2.6.2), составляется реестр совершенных операций с облигациями (приложение 2.6.3.) и реестр выплат по облигациям (приложение 2.6.4).

.7 Оформление и учет имущества банка

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.03.2007 N 89, Правилами бухгалтерского учета основных средств в ОАО «»Белагропромбанк»», утвержденными решением Правления банка 25.10.2007, протокол N 63 (в ред. Решений Правления ОАО «»Белагропромбанк»» от 14.07.2008 Протокол N 42, от 11.05.2009 Протокол N 29, от 14.07.2010 Протокол N 40, от 02.12.2010 Протокол N 72)

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118, Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2006 N 81, Правилами бухгалтерского учета нематериальных активов в ОАО «»Белагропромбанк»», утвержденными решением Правления банка 02.11.2006, протокол N 70.

Аналитический пообъектный учет основных средств проводится отделом внутрибанковских операций (ОВО) на инвентарных карточках учета объекта основных средств (форма ОС6, приложение 2.7.1).

Заполнение инвентарных карточек производится ОВО не позднее дня, следующего за днем представления первичных учетных документов по вводу основных средств в эксплуатацию.

Записи в инвентарных карточках производятся на основании первичных учетных документов: товарнотранспортных накладных, товарных накладных, актов приемкипередачи, технической документации и других документов, которыми оформляются приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств ведется на открытых на балансе сборных лицевых счетах.

Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету основных средств, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому объекту учета, используется Ведомость остатков основных средств. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и применяются меры по их устранению.

Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету, в том числе безвозмездно полученных основных средств, неучтенных объектов, выявленных инвентаризацией, осуществляется на основании составленного комиссией и утвержденного управляющим отделения Акта о приемепередаче объекта основных средств (форма ОС1, приложение 2.7.2) или Акта о приемепередаче групп объектов основных средств (форма ОС1а).

Прием передача основных средств с баланса на баланс внутри системы банка также оформляется Актом о приемепередаче объекта основных средств (форма ОС1) или Актом о приемепередаче групп объектов основных средств (форма ОС1а).

Приобретение основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приобретение основных средств за белорусские рубли:

поступление основных средств:

Дебет (далее Дт) 556X «»Вложения в основные средства и незавершенное строительство»»,

«»Оборудование, требующее монтажа»»

Кредит (далее Кт) 6540 (6640) «»Расчеты по капитальным вложениям»»;

передача оборудования в монтаж:

Дт 5561 «»Вложения в основные средства»»

Кт 5570 «»Оборудование, требующее монтажа»»;

оприходование основных средств:

Дт 5510 «»Здания и сооружения»»,

X «»Прочие основные средства»»,

«»Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»»

Кт 5561 «»Вложения в основные средства»»;

перечисление денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):

Дт 6640 (6540) «»Расчеты по капитальным вложениям»»

Кт счет получателя денежных средств.

выбытие передаваемых в обмен основных средств:

на сумму начисленной амортизации по передаваемым в обмен основным средствам:

Дт 5592 «»Амортизация собственных основных средств»»

Кт 5510 «»Здания и сооружения»»,

X «»Прочие основные средства»»;

на сумму остаточной стоимости передаваемых в обмен основных средств:

Дт 9351 «»Расходы от выбытия основных средств»»

Кт 5510 «»Здания и сооружения»»

X «»Прочие основные средства»»;

одновременно:

Дт 6531 «»Расчеты с покупателями»»

Кт 8351 «»Доходы от выбытия основных средств»»;

Начисление амортизации основных средств, осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/.

Амортизируемой стоимостью является:

первоначальная стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством;

недоамортизированная (остаточная) стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством.

Банк использует линейный способ начисления амортизации основных средств.

Годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как величина, обратная сроку полезного использования (нормативному сроку службы).

Месячная сумма амортизации составляет 1/12 ее годовой суммы с месяца начала начисления амортизации.

Поправочные коэффициенты не применяются, сезонность использования основных средств не учитывается, индексация амортизационных отчислений не осуществляется.

Норма амортизации рассчитывается с шестью знаками после запятой.

Начисление амортизации производится по вновь введенным в эксплуатацию основным средствам, с первого числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.

Результаты начисления амортизации оформляются Ведомостью начисления амортизации.

Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах группы 934 «»Амортизационные отчисления»» в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы 559 «»Амортизация основных средств»».

Стоимость выбывающих основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Полностью самортизированные основные средства (за исключением основных средств, включенных в Перечень основных средств, выбытие которых подлежит согласованию с центральным аппаратом, по которым комиссия отделения вынесла решение об их непригодности к дальнейшей эксплуатации и невозможности (нецелесообразности) восстановления, списываются (реализуются) отделением самостоятельно.

Не полностью самортизированные основные средства, а также основные средства, включенные в Перечень, списываются (реализуются) отделением после получения разрешения на списание (реализацию). Для получения разрешения на списание (реализацию) таких основных средств отделением на имя начальника филиала представляется ходатайство за подписью управляющего отделением, содержащее сведения об объектах основных средств (балансовая и остаточная стоимость, технические характеристики, сведения о наличии драгоценных металлов, о физическом состоянии и др.) с приложение к нему протокола комиссии отделения.

Реализация объектов основных средств осуществляется на основании договора куплипродажи (счета фактуры), товарнотранспортной (товарной) накладной, Акта о приемепередаче объекта основных средств (форма ОС1) или Акта о приемепередаче групп объектов основных средств (форма ОС1а) (при реализации организациям).

Выбытие объектов из состава основных средств при передаче другим лицам (мене и т.д.) оформляется Актом о приемепередаче объекта основных средств (форма ОС1) или Актом о приемепередаче групп объектов основных средств (форма ОС1а) и сопровождается выпиской товарнотранспортной (товарной) накладной. Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются: Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) форма ОС4; Акт о списании автотранспортных средств (форма ОС4а приложение 2.7.3)

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается следующим образом.

Списание стоимости объектов основных средств в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на сумму начисленной амортизации:

Дт 5592 «»Амортизация собственных основных средств»»

Кт 5510 «»Здания и сооружения»»,

X «»Прочие основные средства»»;

на сумму остаточной стоимости:

Дт 9351 «»Расходы от выбытия основных средств»»

Кт 5510 «»Здания и сооружения»»,

X «»Прочие основные средства»»;

на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств:

Дт 9351 «»Расходы от выбытия основных средств»»

Кт 6530 (6630) «»Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»»,

X «»Расчеты по платежам в бюджет»»;

оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств (в оценке возможного использования):

Дт 5600 «»Материалы»»

Кт 8351 «»Доходы от выбытия основных средств»».

Перемещение объектов основных средств внутри центрального аппарата, филиалов, отделений из одного структурного подразделения в другое оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма ОС2). Накладная выписывается ответственным лицом передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика.

Первый экземпляр передается в бухгалтерскую службу, второй остается у ответственного лица (сдатчика), третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств.

Предоставление арендодателем арендатору имущества, которое не теряет своих натуральных свойств в процессе его использования, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды.

Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Активы, предоставляемые арендатору во временное владение или во временное пользование, подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у арендодателя.

Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором за счет собственных средств, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

если условиями договора предусмотрен возврат арендуемого имущества арендодателю и возмещение арендодателем стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства (неотделимые улучшения):

Дт 9359 «»Расходы от выбытия прочего имущества»»

Кт 5580 «»Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства»»;

на сумму возмещения:

Дт счет арендодателя

Кт 8359 «»Доходы от выбытия прочего имущества»»;

если условиями договора предусмотрен возврат арендуемого имущества арендодателю и арендодатель не производит возмещения стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства (неотделимые улучшения) на недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений на дату окончания срока договора аренды:

Дт 9359 «»Расходы от выбытия прочего имущества»»

Кт 5580 «»Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства»» (лицевой счет «»Присоединенная стоимость объекта аренды»»);

если условиями договора предусмотрен выкуп имущества арендатором и арендодатель не производит возмещения стоимости капитальных вложений в арендованные основные средства на сумму неотделимых улучшений:

Дт 5510 «»Здания и сооружения»»,

X «»Прочие основные средства»»

Кт 5580 «»Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства»».

Бухгалтерский учет основных средств с 1 мая 2011 года ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок согласно протоколу Правления ОАО «»Белагропромбанк»» от 25.10.2007 № 63, в редакции Решений Правления ОАО «»Белагропромбанк»» от 14.07.2008 Протокол № 42, от 11.05.2009 Протокол № 29, от 14.07.2010 Протокол № 40, от 02.12.2010 Протокол № 72. Все основные средства отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Дятлово переданы на баланс отделения ОАО «белагропромбанк» в г. Новогрудок.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется на открытых на балансе сборных лицевых счетах. Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету нематериальных активов, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому объекту учета, используется Ведомость остатков нематериальных активов. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и принимаются меры по их устранению.

Расчеты с поставщиками при приобретении Банком нематериальных активов осуществляются с использованием балансовых счетов 6540 (6640) «»Расчеты по капитальным вложениям»». Расчеты с покупателями при продаже Банком нематериальных активов осуществляются с использованием балансовых счетов 6531 (6631) «»Расчеты с покупателями»».

Доходы и расходы от выбытия нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете соответственно на балансовых счетах 8352 «»Доходы от выбытия нематериальных активов»» и 9352 «»Расходы от выбытия нематериальных активов»».

Остаточная стоимость (первоначальная стоимость объекта нематериальных активов, уменьшенная на сумму накопленной по нему амортизации) выбывающего объекта нематериальных активов относится на балансовый счет 9352 «»Расходы от выбытия нематериальных активов»» в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом группы 540 «»Нематериальные активы»».

При оформлении операций с нематериальными активами Банк использует типовые формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 8 декабря 2003 г. N 168 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов» и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых форм первичных учетных документов по учету основных средств и нематериальных активов.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, лицензии, сертификата, договора или иных правоустанавливающих документов. Основным признаком, по которому один объект нематериальных активов отличен от другого, является выполнение каждым самостоятельной функции в деятельности Банка.

Для осуществления бухгалтерского учета и обеспечения контроля за движением нематериальных активов каждому объекту нематериальных активов присваивается инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются бухгалтерской службой в момент принятия инвентарных объектов к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов.

Аналитический учет нематериальных активов ведется на инвентарных карточках формы НА2. Инвентарная карточка открывается в одном экземпляре на каждый инвентарный объект, заполняется на основании акта о приеме нематериальных активов, правоустанавливающих (лицензий, патентов, свидетельств, договоров) и других документов.

Ввод в эксплуатацию нематериальных активов осуществляется постоянно действующей комиссией, назначенной в соответствии с локальным нормативным правовым актом Банка, регламентирующим порядок работы постоянно действующей комиссии по проведению амортизационной политики в Банке (далее ПДК).

В 2010 году нематериальные активы в отделении г.Дятлово не приобретались.

.8 Оформление и учет валютнообменных операций банков

В ОАО «Белагропромбанк» в начале операционного дня определяется тактика работы на валютнообменных рынках с учетом состояния открытой валютной позиции (ОВП), устанавливаются минимальные границы покупкипродажи основных видов валют. Далее банк может осуществлять валютнообменные операции от своего имени и за свой счет, которые производятся на ОАО Белорусская валютнофондовая биржа. Что же касается операций за счет и по поручению юридических лиц они могут проводиться как на бирже, так и на внебиржевом рынке.

Если клиенту необходимо продать иностранную валюту, он подает заявку на продажу, в которой наряду с обязательными реквизитами указывается место (биржа или внебиржевой рынок) и цель продажи. Для покупки иностранной валюты подается заявка на покупку (приложение 2.8.1) и копии документов, подтверждающих обоснованность для данной операции.

Для проведения платежей в иностранной валюте клиент предоставляет в банк платежное поручение. Операционный работник банка помимо прочих обязательных реквизитов особое внимание уделяет назначению платежа. (приложения 2.8.2, 2.8.3, 2.8.4)

Валютная выручка поступает на транзитный счет клиента, предназначенный для зачисления валютной выручки. В течение 5 дней клиент предоставляет в банк реестр распределения валютной выручки (приложение 2.8.5). Реестр содержит информацию о сумме валюты, которая подлежит обязательной продаже, это 30% от суммы поступившей валютной выручки, при этом составляется поручение на продажу (приложение 2.8.6.).

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет следующие операции на биржевых торгах:

обязательная продажа иностранной валюты клиентом;

свободная продажа иностранной валюты клиентом;

обратная продажа иностранной валюты клиентом;

продажа иностранной валюты Банком за счет собственных средств;

покупка иностранной валюты клиентом за счет собственных средств;

покупка иностранной валюты клиентом за счет бюджетных средств;

покупка иностранной валюты Банком за счет собственных средств.

ОАО «Белагропромбанк» является членом Секции валютного рынка биржи и имеет право на участие в торгах иностранными валютами на бирже.

Подразделением ОАО «Белагропромбанк», непосредственно осуществляющим валютнообменные операции на Бирже, является отдел биржевых и неторговых операций Управления валютного регулирования и контроля.

Проведение расчетов по операциям, связанным с участием Банка в торгах иностранными валютами на бирже (за исключением уплаты биржевого сбора), осуществляет Центр расчетов ОАО «Белагропромбанк».

Для проведения расчетов по валютнообменным операциям с иностранной валютой, проведенным на торгах биржи, в банке применяются следующие балансовые счета:

для учета средств клиентов (кроме банков) (покупателей и продавцов иностранной валюты) и проведения расчетов по поручению клиентов и за их счет в филиалах, отделениях, ОПЕРУ Банка:

.1 отдельные лицевые счета балансового счета 3810 «»Расчеты по операциям с иностранной валютой»»:

«»Счет для продажи иностранной валюты»»;

«»Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»»;

«»Счет приобретенной иностранной валюты»»;

«»Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»»;

.2 отдельные лицевые счета балансового счета 3800 «»Расчеты по операциям с иностранной валютой»»:

«»Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»»;

«»Счет приобретенной иностранной валюты»»;

для учета операций Банка по биржевым сделкам, совершаемым центральным аппаратом от своего имени и за счет собственных средств, применяются балансовые счета:

.1 6901 «»Валютная позиция»»;

.2 6911 «»Рублевый эквивалент валютной позиции»» и отдельные лицевые счета балансового счета 6303 «»Транзитные счета»»:

«»Счет для продажи иностранной валюты»»;

«»Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту»»;

«»Счет приобретенной иностранной валюты»»;

«»Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»»;

.3 отдельные лицевые счета 6162, 6172 «»Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»»;

для проведения расчетов банка по биржевым сделкам, как по поручению и за счет клиентов, так и от своего имени и за счет собственных средств в Центральном аппарате банка применяются отдельные лицевые счета балансовых счетов 1800, 1810 «»Расчеты по операциям с иностранной валютой»»: «»Расчеты с биржей»».

.9 Оформление и учёт дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности

Учет расчетов по платежам в бюджет, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, расчетов по капитальным вложениям, расчетов с прочими дебиторами и кредиторами осуществляет отдел внутрибанковских операций отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок на основании предоставленных отчетов от РКЦ № 3 об израсходованных суммах на командировочные, хозяйственные расходы; товарнотранспортных (товарных) накладных, актов оказания услуг выполненных работ; счетовфактур по хозяйственной деятельности; оформленных в установленном порядке табелей учета рабочего времени; актов на списание товарноматериальных ценностей, полученных под отчет.

Аналитический учет ведется в разрезе дебиторов и кредиторов: подотчетных лиц, поставщиков (подрядчиков), покупателей. Для обеспечения аналитического учета кредиторской задолженности по договорам лизинга для каждого договора лизинга открыты отдельные аналитические счета.

В приложениях 2.9.1 2.9.11 отражен учет операций хозяйственной деятельности отделения ОАО «Белагропромбанк» г.Дятлово.

.10 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

Аналитический учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка ведется один лицевой счет, на котором выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости;

аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам в части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по операциям указанной категории кредитополучателей, не отраженным на балансе, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в операционном дне банка в разрезе договоров. При этом допускается ведение аналитического учета специальных резервов путем открытия нескольких лицевых счетов к одному договору (не распространяется на ведение аналитического учета специальных резервов в централизованной интегрированной банковской системе «»SCBank NT»»). Учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, создаваемых по I группе риска, может быть организован на сборных лицевых счетах;

аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам в части физических лиц и по операциям указанной категории кредитополучателей, не отраженным на балансе, ведется с использованием специального программного обеспечения на отдельных лицевых счетах в разрезе договоров с отражением соответствующих сумм на сборных лицевых счетах, открываемых в операционном дне банка.

Выплата дивидендов юридическим лицам производится на основании распоряжений (приложение 2.10.1), ведомостей (приложение 2.10.2)

.11 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы, полученные или выплаченные в текущем отчетном периоде, относящиеся к будущим отчетным периодам, не включаются в доходы и расходы за текущий отчетный период и учитываются на соответствующих счетах по учету доходов и расходов будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов отражаются следующие расходы:

по подписке на периодические издания, стоимость которых включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли;

по обучению работников банка в высших и средних специальных учебных заведениях;

по приобретению памятных монет;

стоимость заготовок банковских пластиковых карточек, а также персонализированных банковских пластиковых карточек до их выдачи клиентам;

отпускные, относящиеся к будущим отчетным периодам;

суммы начисленных и уплаченных в текущем отчетном периоде в соответствии с законодательством налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, относящиеся к будущим отчетным периодам;

суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и суммы страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускным, начисленным в текущем отчетном периоде, относящимся к будущим отчетным периодам;

дополнительные затраты, связанные с выбытием основных средств;

стоимость бланков строгой отчетности;

стоимость программного обеспечения, приобретенного для собственного потребления;

другие расходы, возможность отражения которых в составе расходов будущих периодов установлена законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка.

Балансовая (экономическая) прибыль банка определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Остатки по счетам доходов (счета 8 класса) и расходов (счета 9 класса) по состоянию на 1е число года, следующего за отчетным, относятся программным путем на балансовый счет 7370 «»Прибыль (убыток) отчетного года»».

За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды:

Резервный фонд;

Фонд развития банка;

Резервный фонд заработной платы;

Фонд дивидендов;

Фонд «»Жилье»»;

Фонд займов.

Отчисления в данные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производиться авансовые отчисления.

Размер дивидендов и порядок их выплаты акционерам определяются Общим собранием акционеров банка.

В целях обеспечения безопасного и устойчивого функционирования банка, компенсации возможных финансовых потерь, формируются и используются специальные резервы в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138, и локальным нормативным правовым актом банка, регламентирующим порядок формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.

Доходы банка отражаются на счетах 8 класса и подразделяются на следующие группы:

процентные доходы;

комиссионные доходы;

прочие банковские доходы;

операционные доходы;

уменьшение резервов;

поступления по ранее списанным долгам.

Расходы банка отражаются на счетах 9 класса и подразделяются на следующие группы:

процентные расходы;

комиссионные расходы;

прочие банковские расходы;

операционные расходы;

отчисления в резервы;

долги, списанные с баланса;

налог на прибыль (доходы).

2.12 Годовой отчет банка. Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), применяемые при составлении финансовой отчетности банков

Годовой отчет Банка составляется в соответствии с требованиями постановлений Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.11.2006 N 323 «»О годовом отчете банков Республики Беларусь»», от 06.12.2007 N 373 «»Об утверждении формы отчета о движении денежных средств и Инструкции по составлению отчета о движении денежных средств банками Республики Беларусь»», Национальными стандартами финансовой отчетности, регламентирующими порядок представления и раскрытия информации в годовом отчете.

Консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга Банка составляется в соответствии с требованиями Инструкции по составлению консолидированной финансовой отчетности Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21.03.2008 N 80, Инструкции о порядке осуществления надзора за банковской деятельностью на консолидированной основе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.01.2007 N 15, Национальными стандартами финансовой отчетности, регламентирующими порядок представления и раскрытия информации в консолидированной финансовой отчетности.

Годовой отчет Банка и консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга составляются Банком централизованно в составе утвержденных форм отчетности. Достоверность годовой консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга подтверждается аудиторской организацией.

Отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными учетными и другими документами и содержит установленные показатели деятельности банка, включая обособленные подразделения. Отчетность подписывается управляющим отделения и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными в соответствии с распределением обязанностей.

Банком составляется сводная индивидуальная и консолидированная финансовая отчетность. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности только банка, как отдельного хозяйствующего субъекта. Сводная консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Сводная индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. На основании этого банком устанавливается перечень необходимой информации, сроки ее представления обособленными подразделениями, сроки и порядок представления отчетности для консолидации дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми юридическими лицами.

Годовая финансовая отчетность составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года включительно, и представляется на рассмотрение Руководству Банка.

Промежуточная финансовая отчетность составляется за периоды:

начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 марта отчетного года;

начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 июня отчетного года;

начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 30 сентября отчетного года.

В период прохождения практики в РКЦ № 3 были рассмотрены некоторые индивидуальные годовые отчеты за 2010 год по результатам деятельности отделения, которые были подготовлены заместителем управляющего отделением ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово (в связи с реорганизацией отделения должность сокращена):

бухгалтерский баланс (приложение 2.12.1)

отчет по форме 2801 «»Расчет достаточности нормативного капитала»» (приложение 2.12.2)

отчет по форме 2809 «»Расчет ликвидности»» (приложение 2.12.3); а также отчеты, составленные на основании Регламента составления годового отчета и консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга:

таблица отклонений счетов 8 и 9 классов ежедневного баланса на 1е число года, следующего за отчетным и ведомости остатков (приложение 2.12.4)

информация о движении накопленной прибыли, фонда переоценки статей баланса за 2010 год (приложение 2.12.5)

информация об операциях со связанными сторонами (приложение 2.12.6)

Раздел 3. Анализ деятельности банка

3.1 Анализ пассивов банка

В период прохождения практики мною проанализировано выполнение РКЦ № 3 (будучи отделением ОАО «Белагропромбанк» в г.Дятлово) нормативов достаточности нормативного и основного капитала по состоянию 01.01.2011 года. Был рассмотрен расчет достаточности нормативного капитала по форме 2801, из которого установлено, что нормативный капитал составил минус 2 048,1 млн. рублей, достаточность нормативного капитала минус 1,6 % (норматив НБ РБ не менее 8%), достаточность основного капитала минус 2,0 % (норматив НБ РБ не менее 4%). На данные показатели повлиял убыток, полученный в 2010 году. Отделение не выполнило плановые показатели на 2010 год.

Норматив достаточности нормативного (основного) капитала это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного (основного) капитала банка и рисков, принимаемых на себя банком.

Структура нормативного капитала отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово по состоянию на 01.01.2011 года.

Показателимлн. руб.Основной капитал (Капитал I уровня)Зарегистрированный уставный фондЭмиссионный доходФонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные аудиторской организацией (кроме фонда дивидендов)Собственные акции банка, переданные ему в залог, и выкупленные собственные акцииУбытки прошлых лет и текущего года2659,7Нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации)Вложения в дочерние банки и иные дочерние юридические лицаДолевые участия (в размере 20% и более в уставном фонде юридического лица)Итого капитал I уровня 2659,7Дополнительный капитал II уровняПрибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторской организациейПрибыль текущего года с учетом использованияФонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал6,0Суммы переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования293,2Суммы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи х 70/100Привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем)Итого капитал II уровня 299,2Дополнительный капитал III уровняИтого дополнительный капитал (II и III уровня), в том числе, принимаемый для расчета (в размере не более суммы капитала I уровня) : 2 659,7Иммобилизация 3 271,3 Предоставленный субординированный кредит (заем); выданные займы; имущество, переданное банком в доверительное управлениеНормативный капитал 2048,1Достаточность нормативного капитала 1,6Достаточность основного капитала 2,0

Объем средств, привлеченных от юридических и физических лиц в 2010 году превысил показатель 2009 года на 4 556,5 млн.рублей, общий объем пассивов увеличился на 10 115,5 млн.рублей.

Анализ пассивов отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Дятлово

№Показатели2010 год (млн. руб)2009 год (млн. руб)Изменения (сумма)1Остатки на текущих (расчетных) счетах юридических лиц6 340,96 481,9 1412Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства юридических и физических лиц20 731,316 174,84 556,52.1Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства юридических лиц1 019,2332687,22.2Банковские вклады (депозиты), займы и иные привлеченные средства физических лиц, в том числе:19 712,115 842,83 869,32.2.1векселя, депозитные сертификаты, облигации и прочие ЦБ768,978,96902.2.2до востребования1 620,91 150,3470,62.2.3с договорными сроками возврата18 091,214 692,53 398,73Прочие пассивы6 468564,55 903,84Кредитный эквивалент119,9333,4 213,55Итого пассивов33 660,123 544,610 115,5

3.2 Анализ активов банка

Изучив годовые отчеты отделения ОАО «Белагропромбанк» можно сделать вывод, что банк эффективно осуществляет свою деятельность, повышая свои активы. Задолженность по кредитам, предоставленным банком юридическим и физическим лицам возросла за год на 16 704 млн. рублей и достигла 156 147,1 млн. рублей. Общий объем активов увеличился на 20 168,4 млн. рублей.

№Показатели2010 год (млн руб)2009 год (млн руб)Изменение1Наличные денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни1 783,71 663,5120,22Кредитная задолженность, задолженность по предоставленным займам, юридических и физических лиц, платежные инструменты156 147,1139 443,116 7043Нематериальные активы3,83,84Здания, сооружения и другие основные средства (за вычетом амортизации)3 858,9935,52 923,45Прочие активы1 018,7594,1424,66Итого активов162 808,4142 64020 168,4

.4 Анализ финансовых результатов банка. Анализ рентабельности банка

Мною был проведен структурный анализ доходов и расходов отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Дятлово за 2010 год в сравнении с 2009 годом.

За 2010 год доходы отделения составили 25 880,1 млн. руб. и увеличились по сравнению с 2009 годом на 3 460,2 млн. руб. (или на 15,4%). Финансовым планом отделению был установлен размер доходов в сумме 23 835,6 млн.руб., план выполнен на 108,6%. Главным источником доходов в 2010 году являлись процентные доходы. Их размер составил 18 023,1 млн.руб. (69,6% в общей структуре доходов отделения), по сравнению с 2009 годом данные доходы увеличились на 594,7 млн.руб. (или на 3,4%). Выполнение отделением плана по процентным доходам составило 103,4%, план перевыполнен на 594,1 млн.руб.

Размер полученных комиссионных доходов за 2010 год увеличился по сравнению с предыдущим годом на 262,9 млн.руб. и составил 1 980,0 млн.руб. (7,7% в общей структуре доходов). План по данным доходам выполнен на 107,9% от доведенного показателя. Сумма прочих банковских и операционных доходов по состоянию на 01.01.2011 составила 411,0 млн.руб., план по данным доходам выполнен на 129,7% от доведенного показателя. Чистый финансовый результат от операций с иностранной валютой в 2010 году составил 434,6 млн. руб., план выполнен на 147,0%.

Расходы отделения за 2010 год по сравнению с 2009 годом выросли на 6 272,0 млн.руб. и составили 28 539,7 млн.руб. (сложились на уровне 120,6% от доведенного плана). Перерасход по сравнению с плановыми цифрами допущен только по статье формирования резервов (на 7 072,7 млн.руб. или в 3,2 раза).

Межфилиальные расходы занимают наибольший удельный вес в сумме всех расходов отделения 45,7% за 2010 год их размер составил 13 032,2 млн.руб., однако по сравнению с предыдущим годом отмечается их уменьшение на 3,8% или на 510,9 млн.руб. Процентные расходы увеличились в сравнении с 2009 годом на 284,4 млн.руб. и составили 2 412,7 млн.руб. (их удельный вес составил 8,5%). Расходы по формированию резервов в анализируемом периоде составили 10 288,7 млн.руб. (36,1%), по сравнению с 2009 годом они увеличились на 6 189,8 млн.руб. (или более чем в 2,5 раза).

По результатам работы за 2010 год отделением был получен убыток в размере 2 659,7 млн.руб., а финансовым планом отделению планировалась прибыль в размере 177,3 млн.руб. Причиной убытков стало формирование в 2010 году резервов по кредитам юридических лиц (прежде всего, ОАО «Дятловский сыродельный завод», СПК «Слава труду»). Финансовый результат без учета резервов и связанного с ними налога на прибыль составил в 2010 году 5 725,2 млн.руб.

Показатели2009 г.2010 г.Изменение (+,)суммаТемп роста, %1. Доходы всего22 419,925 880,13 460,2115,41.1. Процентные17 428,518 023,1594,7103,41.2. Комиссионные1 717,11 980,0262,9115,31.3. Доходы по операциям между филиалами2 745,23 927,11 181,9143,11.4. Чистый финансовый результат от операций с иностранной валютой282,5434,6152,1153,81.5. Прочие банковские и операционные246,6411,0164,5166,71.6. Поступления по ранее списанным долгам1 104,21 104,22. Расходы, всего22 267,828 539,76 272,0128,22.1. Процентные2 128,32 412,7284,4113,42.2. Комиссионные26,721,1 5,579,22.3. Расходы по операциям между филиалами13 543,113 032,2 510,996,22.4. Прочие банковские 275,9398,1122,2144,32.5. Операционные2 051,12 386,8335,7116,42.6. Формирование резервов4 099,010 288,76 189,8251,02.7. Налог на прибыль143,7 143,70,0Прибыль152,1 2 659,7 2 811,8 1 748,5

Раздел 4. Аудит деятельности банка

.1 Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита

Внутренний контроль в РКЦ осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль в РКЦ направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами и работниками банка требований по оформлению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

правильное оформление и своевременное предоставление сотрудниками структурных подразделений первичных учетных документов отделу расчетов РКЦ соответствующих операций, своевременное отражение операций в бухгалтерском учете;

перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению;

обеспечение установленного порядка документооборота.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями осуществляется в течение операционного дня РКЦ в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учете. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов неисполнения требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, для своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Последующий контроль проводится после завершения операций и их отражения в бухгалтерском учете. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, своевременность перечисления денежных средств в адрес других лиц, правильность расчетов с бюджетом, отражения операций по счетам бухгалтерского учета, выявляются причины нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Организация внутреннего контроля, определение необходимости проведения последующих проверок возлагается на начальника отдела расчетов РКЦ Л.Н. Томчик. В период практики мною изучены локальные нормативные правовые акты, планы проверок и их результаты, оформленные актами. (Приложение 4.1.1)

Внутренний аудит проводится работниками Управления внутреннего аудита ОАО «Белагропромбанк» (далее УВА). Порядок планирования деятельности УВА, подготовки, проведения аудиторских проверок в Банке, права и обязанности работников УВА и иных работников Банка при проведении проверок, осуществляемых УВА, порядок оформления документов по аудиторской проверке, реализации материалов аудиторской проверки регламентирован Правилами организации и проведения внутреннего аудита в открытом акционерном обществе «Белагропромбанк» от 28.08.2008, протокол N 52 (в ред. решений Правления ОАО «Белагропромбанк» от 28.05.2009, протокол N 34; от 09.12.2009, протокол N 76).

Процесс планирования деятельности УВА включает перспективное планирование, годовое планирование, квартальное планирование.

В основе планирования деятельности УВА лежит цикл аудита отделений, филиалов Банка, который должен обеспечивать периодичность комплексных проверок, как правило, не реже 1 раза в 3 года.

Перспективное планирование деятельности УВА заключается в разработке перспективного плана проверок УВА, охватывающего период 3 года и предусматривающего перечень отделений, филиалов Банка, которые будут подвергнуты комплексной проверке в соответствующем отчетном периоде с разбивкой по годам и кварталам.

Годовое планирование деятельности УВА заключается в разработке плана работы УВА на год и плана проверок УВА на год.

План проверок УВА на год определяет перечень отделений, филиалов Банка, которые будут подвергнуты комплексной проверке с разбивкой по кварталам, а также количество проверок отдельных вопросов финансовохозяйственной деятельности, тематических и иных проверок.

Квартальное планирование деятельности УВА заключается в разработке квартального плана работы УВА и квартального плана проверок УВА. В квартальных планах конкретизируются направления деятельности УВА, объекты аудита, сроки проведения проверок, внутренние подразделения УВА, ответственные за их проведение.

Мною был рассмотрен акт проверки по вопросам организации и состояния бухгалтерского учета, учетнооперационной работы и контроля, налогообложения, произведенной начальником отдела организации бухгалтерского учета и сводной отчетности филиала ОАО «Белагропромбанк» Гродненское областное управление в составе комплексной аудиторской проверки в период с 31 января по 4 февраля 2011 года.

Информация о нарушениях, выявленных аудиторскими проверками ОАО «Белагропромбанк», регулярно изучается на занятиях по нормативному обучению. С учетом отмеченных в информации нарушений и недостатков, установленных комплексной аудиторской проверкой филиала ОАО «Белагропромбанк» Гродненское областное управление запланированы и проведены в 2010 году последующие проверки: правильности исчисления налогов и сборов, составления регистров налогового учета и оформления налоговых деклараций, правильности заполнения путевых листов, правильности отражения операций по учету основных средств и др.

В 2010 году и истекшем периоде 1 квартала 2011 года планировались и проводились последующие проверки порядка выдачи и регистрации доверенностей на получение товарноматериальных ценностей, формирования первичных учетных документов по внутрибанковским счетам в иностранной валюте, по операциям с драгоценными металлами, правильности оформления первичных учетных документов по внутрибанковским операциям, правильности исчисления налога на добавленную стоимость и др. Всего на 2010 год было запланировано и проведено 87 проверок, из которых 64 оформлено справками, остальные актами (при выявлении ошибок составляются акты, если ошибок не выявлено составляются справки).

Заключение

На сегодняшний день в ОАО «Белагропромбанк» предоставляется весь спектр услуг как физическим, так и юридическим лицам. Основным несомненно является центр корпоративного бизнеса, так как именно он обеспечивает наибольший доход в выручке банка.

РКЦ № 3 г. Дятлово являясь структурным подразделением отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Новогрудок, поддерживает политику, проводимую банком в целом. РКЦ осуществляется множество операций, связанных с международной деятельностью национальных субъектов хозяйствования.

Так, банком проводятся расчеты на основании платежных инструкций клиентов с нерезидентами РБ путем осуществления операций по корреспондентским счетам. При этом формы расчетов, которыми могут воспользоваться клиенты РКЦ, включают помимо простого банковского перевода также аккредитивные и инкассовые расчеты, что позволяет субъектам хозяйствования, например, платить по предоплате.

По ходатайству клиента, филиал ОАО «Белагропромбанк» выдает также банковские гарантии, обеспечивающие уплату причитающихся сумм резидентами клиентами банка. В современных условиях, когда предоплата нерезидентам РБ ограничена, банковская гарантия является весьма востребованным продуктом среди клиентов филиала ОАО «Белагропромбанк».

В ходе прохождения практики была изучена организационная структура банка и функции его отдельных подразделений. На практике были изучены основные операции банка (кредитные и депозитные операции, факторинг и аккредитивы, переводные операции и пр.). Приобретены практические знания по ведению учета банковских операций.

При прохождении практики банком были созданы все необходимые условия для успешного выполнения программы практики.

Практика позволила оценить собственные теоретические знания, приобретенные во время учебы в Белорусском государственном экономическом университете, а также позволила проявить личные и деловые качества. За время практики были изучены теоретические основы и собран фактический материал для написания дипломной работы.