3321.Учебная работа .Тема:Оценка планирования и прогнозирования прибыли предприятия на примере ООО «ПромТрансПуть»

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

Тема:Оценка планирования и прогнозирования прибыли предприятия на примере ООО «»ПромТрансПуть»»»,»

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты планирования и прогнозирования прибыли предприятия

1.1 Понятие и сущность планирования и прогнозирования на предприятии

1.2 Методы планирования и прогнозирования на предприятии

Глава 2. Оценка планирования и прогнозирования прибыли предприятия на примере ООО «ПромТрансПуть»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Финансовое планирование на предприятии

Глава 3. Предложения по повышению прибыльности работы ООО «ПромТрансПуть»

3.1 Пути повышения прибыльности деятельности предприятия

3.2 Совершенствование планирования прибыли в организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Прибыль многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты. Необходимость глубокого изучения понятия и сущности прибыли предприятия, изучения методов анализа прибыли обусловили выбор темы, цель, задачи, структуру и содержание курсовой работы.

Целью курсовой работы является выявление значения прибыли для деятельности предприятия и её анализ.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

)раскрыть сущность, понятие, состав прибыли предприятия;

)выявить виды и методы планирования и прогнозирования прибыли предприятия;

)оценить методы планирования и прогнозирования, применяемые на предприятии ООО «ПромТрансПуть» в 2010 2011 годах.

)рассмотреть предложения по повышению прибыльности работы ООО «ПромТрансПуть»

Предмет исследования: планирование и прогнозирование прибыли предприятия.

Объект исследования: планирование и прогнозирование прибыли ООО «ПромТрансПуть» в 2010 2011 годах.

Теоретической базой курсовой работы являются нормативные акты РФ, труды отечественных авторов в области экономики, управления и финансового менеджмента, таких как Бланк И.А., Зайцев Н.Л., Литвин М.И., Овсийчук М.Ф., Павлова Л.Н., Савицкая Г.В., Чернов В.А, диссертационные работы и другие источники, имеющие отношение к теме курсовой работы.

Методологической основой проведенного исследования является теория научного познания в ее конкретных приложениях. Использован диалектический метод при изучении закономерностей предмета и объекта исследования. В качестве методического инструментария применялись анализ и синтез, сравнительного экономического анализа, общей статистики, финансового анализа, а также методы математической статистики и др.

Информационную базу исследования составили материалы и публикации в отечественной печати, а также федеральные законы и нормативнозаконодательные акты Российской Федерации, статистическая и годовая бухгалтерская отчетность ООО «ПромТрансПуть» за 2010 2011 года.

планирование прогнозирование прибыльность рентабельность

Глава 1 Теоретические аспекты планирования и прогнозирования прибыли предприятия

.1 Понятие и сущность планирования и прогнозирования на предприятии

Планирование на предприятии это взаимосвязанная научная и практическая деятельность людей, предметом изучения которой выступает система свободных рыночных отношений между трудом и капиталом в ходе производства, распределения и потребления материальных и духовных ценностей [2, с. 65].

Планы развития предприятий разрабатываются на основе системы прогрессивных техникоэкономических нормативов и норм. Под нормой понимается максимально допустимая величина абсолютного расхода сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. на изготовление единицы продукции (или выполнение определённого объёма работы) установленного качества (например, норма расхода металла на изготовление изделия, детали). Нормативом называют относительную величину, характеризующую степень использования орудий и предметов труда, их расход на единицу площади, веса, объёма и т.д. (например, показатель фондоотдачи выпуск продукции на 1 рубль основных фондов) [1, с. 333].

Применяемые техникоэкономические нормы и нормативы должны быть прогрессивными, т.е. при их разработке нужно учитывать современный уровень развития науки, техники, технологии, организации производства и труда; наиболее полно использовать производственные мощности и передовой производственный опыт.

Наиболее совершенным методом разработки норм является расчётноаналитический метод, при котором нормы и нормативы технически обосновываются с помощью всестороннего анализа состояния производства, возможных различных факторов. В основу норм закладывают техникоэкономические и организационные условия работы в плановый период [1, с.333].

В условиях рынка формирование предприятиями производственных программ осуществляется на основе прямых договоров производителями и потребителями продукции, учитывающих потребности в ней, а также производственные и ресурсные возможности их удовлетворения. Таким образом, эффективная деятельности предприятий в условиях рыночной экономики возможна лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, прогнозов социальноэкономического развития предприятий.

В современном отечественном производстве функции планирования на предприятиях определяют не только основной предмет плановоэкономической деятельности, но и главным образом объект этого планирования.

Методология планирования на предприятиях охватывает совокупность теоретических выводов, общих закономерностей, научных принципов, экономических положений, современных требований рынка и признанных передовой практикой методов разработки планов.

Методика планирования характеризует состав применяемых на том или ином предприятии методов, способов и приемов обоснования конкретных плановых показателей, а также содержание, форму, структуру и порядок разработки плана.

Общим или итоговым предметом плановой деятельности на предприятиях служат проекты планов, которые носят различные названия: комплексный план, заказнаряд, бизнесплан и другие.

К задачам планирования как к процессу практической деятельности относятся:

) формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;

) обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

) планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

) определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

) проектирование внедрения разработанных планов и контроль их выполнения [2, с. 67].

В планировании обоснование принимаемых решений и прогноз ожидаемых результатов опираются на теоретические положения и принципы, а также практические данные и факты. Теория планирования использует такое предположение, что каждое предприятие будет стремиться к повышению совокупной прибыли, обоснованию планов предприятия по выбору вида выпускаемой продукции, набору требуемой рабочей силы, закупках необходимых ресурсов для организации производства определенного количества товаров и получению максимальной прибыли [2, с. 70].

Прогнозирование как любая хозяйственная деятельность осуществляется на основе упорядоченных правил и концентрируется на решении целевых задач, вытекающих из цели предпринимательства. На основе предпринимательской инициативы и с учетом реальных условий деятельности предприятия определяется вероятный сектор рынка, в котором предприятие в состоянии конкурировать и развиваться.

Прогнозирование это система количественных и качественных предплановых изысканий, направленных на выяснение возможного состояния и результатов деятельности предприятия в будущем. На основе прогнозов определяется возможность (вероятность) достижения поставленных целей. Обычно в прогнозах указывается вероятная степень возможного отклонения от тех или иных целей в зависимости от способа будущих действий и влияния различных внешних научнотехнических, природноклиматических, социальноэкономических и политических факторов.

Прогнозирование служит важной основой для выявления тенденций развития фирмы в условиях непрерывного изменения и воздействия факторов внешней и внутренней среды, а также поиска рациональных мероприятий по поддержке необходимой устойчивости ее экономического положения [1, c. 216].

Составление прогнозов, или прогнозирование, предполагает:

) вопервых, анализ экономических, социальных, технических и других процессов, происходящих в организации и ее окружении, связей между ними, оценку сложившейся ситуации и выявление узловых проблем;

) вовторых, формирование видения будущего и определение трудностей и практических задач, которые необходимо решить;

) втретьих, обоснование и анализ различных вариантов изменения потенциала (кадрового, производственного и научнотехнического), возможных стратегий.

Процесс прогнозирования состоит из следующих этапов:

) определение потребностей в прогнозе, его цели;

) уточнение характеристик объекта прогнозирования;

) установление и анализ активных факторов прогнозного фона;

) формирование информационной базы;

) выбор моделей и методов прогноза;

) формулировка и оценка вариантов:

) разработка рекомендаций по принятию решений.

Прогнозы учитывают требования плана, но являются самостоятельной формой предвидения объективного процесса и возможного конечного результата реализации поставленной цели по времени (годы, месяцы) и ресурсам, выраженным в деньгах [9, c. 234].

Начальным этапом экономического прогнозирования на предприятии является определение социальноэкономического заказа со стороны общества на выпускаемую продукцию и выявление на рынке спроса. В самом общем плане социальноэкономический заказ характеризуется тем, что помимо детерминированных потребностей общества в отдельных продуктах он содержит и ограничения со стороны ресурсов, которые потребители могут затратить на приобретение, а предприятие выделить на производство продукции для удовлетворения этих потребностей. Связь «потребность ресурсы» должна быть учтена уже на первой стадии прогнозирования.

Определяя конкретные пути и направления развития предприятия и сроки осуществления конкретных проектов в рассматриваемой области производства, прогнозирование делится на две ветви экономическое и научнотехническое прогнозирование.

Задачами экономического прогнозирования являются:

) предвидение возможного наличия и распределения ресурсов по различным секторам экономики и направлениям, по которым может действовать предприятие;

) определение нижних и верхних границ получаемых результатов на вложенный труд и капитал по выбранным прогнозным объектам;

) оценка максимально возможного количества ресурсов, выделение которых для развития предприятия в выбранном целевом направлении оправдано для решения соответствующей хозяйственной и научнотехнической проблемы, и др.

Прогнозирование базируется на использовании специальных методов, позволяющих осуществить достаточно рациональный и точный прогноз. Однако на практике руководители некоторых предприятий (фирм) пренебрегают ими и используют различные подходы, приемы и принципы, позволяющие, по их мнению, как бы отказаться от использования методов прогнозирования [4, c. 47].

1.2 Методы планирования и прогнозирования на предприятии

Планирование прибыли на предприятии это сложный, многосторонний процесс. Он должен быть основан на анализе финансовохозяйственной деятельности организации в целом, финансовых показателей, предшествующих прогнозируемому периоду времени. От объективной оценки планируемой прибыли зависит качественное обеспечение денежными ресурсами основной деятельности, уровень социального и материального благосостояния работников предприятия. В рыночных условиях предприятие с учетом результатов анализа деятельности организации за предшествующие периоды, основных тенденций во взаимоотношениях с поставщиками и потребителями, самостоятельно разрабатывает план по прибыли на основе экономических нормативов, установленных государством. Планирование прибыли на предприятии как процесс включает в себя: определение объема прибыли от обычной деятельности (прибыль от продаж, прибыль от операционной деятельности; планирование распределения прибыли.

Набор методов планирования прибыли от реализации продукции включает: метод прямого счета; аналитический метод; нормативный метод; совмещенный метод.

Метод прямого счёта представляет собой довольно простой, но при этом достаточно надежный способ планирования прибыли. Он может использоваться предприятием в условиях стабильной экономической обстановки при выполнении следующих условий:

)небольшой ассортимент производимого товара;

)наличие заранее сформированного портфеля заказов;

)фиксированные цены на продукцию, сырье, материалы и т. п.

Планируемая прибыль определяется по формуле:

ПРпр = ПРПпр + ПРОДпр + ПРВНпр,

где ПРпр прогнозируемая прибыль предприятия; ПРПпр прогнозируемая прибыль от реализации продукции; ПРОДпр прогнозируемая прибыль от операционной деятельности; ПРВНпр прогнозируемая прибыль от внереализационных операций.

Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

ПРПпр = ПРПп + ПРПон ПРПок,

где ПРПпр прогнозируемая прибыль от реализации продукции;

ПРПон прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;

ПРПок прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Аналитический метод служит дополнением к методу прямого счёта. Прибыль при использовании этого метода рассчитывается по всей сравнимой продукции в целом. Метод применяется при планировании большого ассортимента выпускаемого товара, при разработке прогнозов развития предприятия. Основой для расчета прибыли служит объем товарной продукции. Расчет может осуществляться посредством:

)затрат на рубль товарной продукции;

)процента базовой рентабельности.

Планирование прибыли посредством затрат на рубль товарной продукции осуществляется по формуле:

ПРТпр=Вх(1 д),

где ПРТпр прогнозируемая прибыль от товарной продукции;

Вп прогнозируемая выручка от товарной продукции, выраженная в рыночных ценах;

Д затраты на рубль товарной продукции (доля затрат).

Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

ПРПпр = ПРТпр + ПРПРпр + ПРПон ПРПок,

где ПРПРпр прогнозируемая прибыль от прочей реализации;

ПРПр, ПРПок прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец прогнозируемого периода соответственно.

Планирование прибыли на основе базовой рентабельности осуществляется в следующей последовательности:

) Определяется базовая рентабельность производимого товара.

) Вычисляется объем товарной продукции в планируемый период по себестоимости отчетного года (ТПС) с учетом изменения объема товарной продукции на А% путем умножения товарной продукции по себестоимости отчетного периода (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):

ТПСпр = ТПРСот хТр = ТПРСот х(100+ А) /100.

) Определяется прибыль на товарную продукцию по базовой рентабельности ПРТб продукции как произведение прогнозируемого выпуска товарной продукции по себестоимости (ТПСпр) на базовый уровень рентабельности (Рб):

ПРпр = ТПСпр х Рб.

) Учитывается влияние на плановую прибыль таких факторов, как: себестоимость продукции, качество, изменение цен, ассортимента и т. п.

Прогнозирование прибыли хозяйственной организации относится к наиболее сложным и недостаточно изученным проблемам финансового планирования. На величину прибыли воздействует множество разнонаправленных факторов, что затрудняет прогнозирование прибыли на основе наблюдения за ее динамикой в прошлые периоды.

На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

)Традиционные методы.

)Методы маржинального анализа.

)Экономикоматематические методы.

К традиционным обычно относят методы:

)Прямого ассортиментного расчета.

)Укрупненный (по плановому объему товарной продукции и изменению остатков нереализованной продукции).

)Совмещенного расчета.

Для применения традиционных методов необходима значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике.

Методы маржинального анализа включают:

Расчет точки безубыточности и моделирование прибыли по соотношению «затратывыпускприбыль» (costsvolumeprofit).

Планирование прибыли на основе эффекта операционного и финансового левериджа (рычага).

Планирование прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

Применение этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директкостинг) и носит весьма продуктивный характер. Однако оно ограничено пределами релевантного диапазона и рядом условий, в числе которых:

Устойчивый характер переменных расходов к выручке от продаж.

Неизменность постоянных расходов.

Постоянство структуры продаж по видам (группам) продукции.

Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде. Очевидно, необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Этот синтез может быть представлен как факторная модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:

PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP

где: прогнозируемая прибыль; прибыль базисного периода; влияние изменения объема продаж; влияние структурного (ассортиментного) сдвига в объеме продаж; влияние изменения переменных расходов; влияние изменения постоянных расходов; влияние изменения продажных цен на продукцию организации.

Факторная модель обладает следующими преимуществами: Она может быть использована при сравнительно малой информационной базе; Она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать. На ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

Глава 2 Оценка планирования и прогнозирования прибыли предприятия на примере ООО «ПромТрансПуть»

.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «ПромТрансПуть» (далее Общество) многопрофильное предприятие, занимающееся в основном разработкой, производством и реализацией компрессоров и пневматических устройств тормозных систем подвижного состава для железных дорог, метрополитена и других транспортных средств[11].

Юридический и фактический адрес Общества: Российская Федерация, Нижегородская область, г. Н. Новгород, ул. Мочалина , 2 а.

Уставный капитал Общества равен 77 000 тыс. рублей и разделен на 140 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 550 рублей каждая.

Среднесписочная численность работающих за 2011 год составила 3 848 человек. На конец отчетного периода в обществе работало 3 859 человек.

Основные показатели деятельности Общества

Стоимость товарной продукции за 2011г. (в оптовых ценах), составила 4 059 982 тыс. руб. (без НДС). Соответствующий показатель прошлого года в сопоставимых ценах превышен на 22 %.

Доходы от реализации готовой продукции составили 99,4% от доходов по обычным видам деятельности. Объем отгрузки готовой продукции повысился за 2011 г. по сравнению с 2010 г на 918 146 тыс. руб. без НДС (или на 33,2 %) в действующих ценах и составил 3 683 633 тыс. руб. Сложившиеся объемы производства и реализации определили сумму запасов готовой продукции на складах Общества, уровень которых повысился за отчетный период на 36 219 тыс. руб. и составил 152 192 тыс. руб.

По сравнению с 2010 годом среднесписочная численность работников в целом по Обществу увеличилась на 111 человек. При этом численность рабочих увеличилась на 80 человек.

Основными рынками сбыта продукции являются:

)Вагоно, тепловозо и электровозостроительные заводы Российской Федерации, стран СНГ (Украина, Белоруссия, Казахстан), стран Балтии и дальнего зарубежья (Китай);

)Предприятия, производящие городской транспорт (трамваи, троллейбусы, вагоны для метро);

)Предприятия Министерства транспорта РФ.

Валюта баланса Общества за анализируемый период увеличилась на 434 139 тыс. руб. или 15,5 % по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

Увеличение величины актива баланса произошло в большей степени за счет прироста суммы внеоборотных активов на 39,3% или 448 285 тыс. руб. При этом оборотные активы уменьшились на 0,9 % или на 14 146 тыс. руб.

Структура актива баланса изменилась в сторону увеличения удельного веса внеоборотных активов на 8,4%. Изменение величины внеоборотных активов обусловлено увеличением основных средств на сумму 285 584 тыс. руб. или 38,5%, суммы доходных вложений в материальные ценности на 150 807 тыс. руб. или на 1278,4% , суммы прочих внеоборотных активов на 7 834 тыс. руб. или на 55%, суммы долгосрочных финансовых вложений на 224 тыс. руб. или на 1,7%. В то же время сумма нематериальных активов уменьшилась на 1 тыс. руб. или 16,6%.

Период оборачиваемости запасов за анализируемый период составил 73 дня, что на 11 дней меньше показателя прошлого года. Это свидетельствует о повышении эффективности использования запасов.

Дебиторская задолженность увеличилась на сумму 176 837 тыс. руб. или 19,5%. Период оборачиваемости дебиторской задолженности сохранил тенденцию к снижению составил 71 день, что на 36 дней меньше показателя прошлого года. Это свидетельствует о дальнейшем улучшении состояния расчетов с дебиторами.

Основным источником формирования имущества общества является собственный капитал, величина которого увеличилась за 2011 год на 253 432 тыс. рублей или на 11,9%. Его удельный вес в общей сумме пассивов составляет 73,9%.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес уставного капитала составил 3,2%, резервов и фондов 0,8 %, нераспределенной прибыли 96%.

Сумма долгосрочных обязательств на конец отчетного периода увеличилась на 279 014 тыс. руб. и составила 525 104 тыс. руб.

Величина текущих обязательств на конец анализируемого периода уменьшилась на 98 307 тыс.руб. и составила 318 454 тыс. руб.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода показало, что у общества дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то есть общество имеет активное сальдо, и финансирует отсрочку покупателей и заказчиков за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой автономности, определяющий степень независимости общества от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе, незначительно уменьшился за счет привлечения заемного капитала с 0,76 и до 0,74. Высокий уровень собственного капитала (более 60 %) позволяет говорить о значительном запасе прочности и о широких возможностях привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Соответственно, коэффициент финансовой зависимости незначительно увеличился с 0,24 до 0,26. Таким образом, за анализируемый период у общества имеется тенденция к увеличению использования заемного капитала.

За 2011 год всего произведено платежей в бюджеты всех уровней 341 124,9 тыс. рублей, что на 74 146,2 тыс. рублей больше, чем за 2010 год. Сумма налоговых платежей в 2011 году составила

)в федеральный бюджет 155 524 тыс. рублей,

)в бюджет субъектов федерации 76 216 тыс. рублей,

)в местный бюджет 109 385 тыс. рублей.

Таблица 1

Коэффициенты финансовой устойчивости[10]

НаименованиеНормативное значение31.12.201031.03.201130.06.201130.09.201131.12.2011К текущей ликвидности>23,974,105,335,055,15К быстрой ликвидности0,712,975,473,452,972,84К абсолютной ликвидности0,20,250,510,570,380,770,54

Все показатели ликвидности баланса предприятия превышают норматив, что свидетельствует о высокой платежеспособности, достаточном наличии финансовых ресурсов для покрытия текущих обязательств как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде.

В течение отчетного года операции со связанными сторонами проводились исключительно в рамках обычной хозяйственной деятельности Общества.

.2 Финансовое планирование на предприятии

В качестве упрощающих факторов при планировании на предприятии принята следующая система допущений:

1)бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы,

)предприятие производит и продает один вид продукта,

)предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость,

)все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями),

)налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.

Совокупность собранной информации представлена ниже в таблице 2.

Таблица 2

Исходные данные

Расчет плановой суммы амортизации отчислений и отчислений в ремонтный фонд.

Среднегодовая стоимость основных фондов:

С = Сн + ((Св*М /12) (Сл * (12 М1)/12),(11)

гдеСн стоимость О Ф на начало года, тыс. руб.

Св стоимость ОФ, вводимых в плановом году, тыс. руб.

Сл стоимость ОФ, выбывших в плановом году, тыс. руб.

М число месяцев функционирования ОФ, вводимых в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за сроком ввода объекта,

М1 число месяцев функционирования ОФ, выбывших в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия

С = 21379 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений:

* 0,2= 2967 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд (норма отчислений в ремонтный фонд равна 2 %):

* 0,02 = 296,7 тыс. руб.

Расчет плановой суммы прибыли

Таблица 2

Расчёт ФОТ

численность работников170171172175172Ср.зарплата16,6117,6118,1618,2717,67Фонд оплаты труда8471,109032,199373,029592,2836468,58

Таблица 3

Расчет плановой суммы себестоимости

Показатели за кварталВеличина показателя, тыс. руб.1234ГодФонд оплаты труда8471,109032,199373,029592,2836468,58Сумма начислений на фонд оплаты труда2880,173070,943186,833261,3712399,32взносы в ПФР1863,641987,082062,072110,308023,09взносы в ФСС83,5389,0692,4294,58359,58взносы в ФФОМС432,03460,64478,02489,211859,90Амортизационные отчисления383,65446,151068,951068,952967,70Отчисления в ремонтный фонд36,6236,6236,6264,92146,46Условно постоянные расходы100,00100,00100,00100,00400,00Сумма переменных расходов5466,485466,485466,485466,4821865,92ИТОГО16837,0418152,3719231,8919554,0073775,30

Плановый фонд оплаты труда есть произведение среднемесячной численности работников на их среднюю заработную плату.

Начисления на ФОТ: соц. страхование 4%, пенсионный фонд 22 , ФФОМС 5,1%, %, ФСС 2,9 %.

Переменные расходы 8 % от плановой суммы выручки без оплаты труда и начислений на нее.

Таблица 4

Расчет плановой суммы прибыли

ПоказателиВеличина показателя, тыс. руб.1234годВыручка68330,9968330,9968330,9968330,99273323,95НДС12299,5812299,5812299,5812299,5849198,31Себестоимость16837,0418152,3719231,8919554,0073775,30Прибыль о реализации предприятия39194,3737879,0436799,5136477,41150350,33Прочие доходы0,000,000,000,000,00Доходы от прочей деятельности0,000,000,000,000,00Балансовая прибыль39194,3737879,0436799,5136477,41150350,33

Расчет необходимого прироста оборотных средств

)Потребность в оборотных средства, вложенных в производственные запасы определяется умножением однодневного расхода сырья и материалов на норму запасов в днях, которую устанавливает сама фирма.

Расход сырья и материалов в месяц 22403тыс. руб.

Однодневный расход сырья 22403/ 30= 746,8 тыс. руб.

Норма запасов в днях 24 дней

Потребность: 17922,4тыс. руб.

)Потребность средств по НЗП:

выпуск по себестоимости на год 73775,30тыс. руб.

норма НЗП: 28 дня

)Потребность в оборотных средствах по готовой продукции при норме оборотных средств 10 дней

Таблица 5

СтатьяФактНорматив на начало годаНорма запасов, дни1. Производственные запасы2240317922,4242. Незавершенное производство35435647,4283. Готовая продукция 4821160710Прирост оборотных средств на начало периода5590,2хх

Таблица 6

Расчёт потребности в оборотных средствах на плановый период

Потребность в оборотных средствахна начало периодаВеличина показателя, тыс. руб.1234ГодПотребность по производственным запасам224035974,135974,135974,135974,1323896,52Потребность по НЗП35431102,271102,271102,271102,272312,92Потребность по готовой продукции4821535,67535,67535,67535,672142,67Потребность по прочим активам00,000,000,000,000,00Потребность в ОС по МЗ25176,87613,067614,067615,067616,0628352,10+/ за квартал5590,22021,879633,9317245,9924858,0624858,06

Из таблицы 6 видно, что у предприятия наблюдается недостаток оборотных средств по всем плановым периодам.

Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно о находящейся в распоряжении фирмы.

К устойчивой кредиторской задолженности относятся:

)переходящая задолженность по зарплате;

)начисления на зарплату;

)резерв предстоящих платежей и расходов

Величина минимальной задолженности по зарплате:

Зт = Ф * Д / 360,

гдеФ плановый фонд оплаты труда, тыс. руб.

Д количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты, дн.

Таблица 7

Избыток кредиторской задолженности на начало периода

СтатьяФактНорматив на начало годаНорма запасов, днипоставщики43446,006758,2714заказчики16483,005494,3330бюджет331,0012299,5890Внебюджетные фонды619,002880,1790персонал789,001411,8515прочие0,000,0014Избыток КЗ на начало периода32823,80XXТаблица 8

Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности

Показатель1234годчисленность работников170171172175172Ср.зарплата16,6117,6118,1618,2717,67Фонд оплаты труда8471,109032,199373,029592,2836468,58Начисления на ФОТ2880,173070,943186,833261,3712399,32Величина минимальной задолженности 941,231003,581041,451065,811013,02сумма кредиторской задолженности постоянно остающейся в распоряжении организации3821,414074,524228,274327,184112,85Прирост Суммы КЗ941,231003,581041,451065,811013,02

В финансовый план включается изменение общей суммы задолженности за плановый год: 1013,02 тыс. руб.

Сумма недостатка оборотных средств с учетом изменения кредиторской задолженности за плановый год:

(36468,5812399,32)/4 = 4112,85 (тыс. руб.)

Начисление налогов

Таблица 9

Начисление налогов

Показатели1234Год1. Прибыль39194,3737941,5437362,0137039,91151537,834. Ставки налога на прибыль 0,200,200,200,200,205. Сумма налога на прибыль 7838,877588,317472,407407,9830307,57Сумма налогооблагаемого имущества7673,008923,0021379,0021379,0011324,50ставка налога на имущество0,020,020,020,020,02Сумма налога на имущество0,000,000,00226,49226,496. Чистая прибыль31355,5030353,2329889,6129405,44121003,78

Платёжный баланс

Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все хорошие и плохие новости предприятия. Хорошие новости это поступления денег, плохие уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В табл. 10 приведен бюджет денежных средств для предприятия.

Таблица 10

Платёжный баланс

Квартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4Денежные средства на начало периода13,0021792,6735999,7539913,84Поступление денежных средствот потребителей68330,9968330,9968330,9968330,99Денежные средства в распоряжении68343,9990123,65104330,74108244,82Расходование денежных средствна основные материалы24424,8732036,9339648,9947261,06на оплату труда основного персонала8471,109032,199373,029592,28производственные накладные затраты5466,485466,485466,485466,48затраты на сбыт и управление0,000,000,000,00налог на прибыль7838,877588,317472,407407,98покупка оборудования350,000,002456,000,00Всего денежных выплат46551,3254123,9064416,9069727,79 Избыток (дефицит) денег21792,6735999,7539913,8438517,03

В табл. 11 приведен плановый отчет о прибыли

Таблица 11

Прогнозный отчёт о прибылях и убытках

Выручка от реализации продукции273323,95НДС49198,31Себестоимость реализованной продукции73775,30Валовая прибыль150350,33Коммерческие расходы0,00Прибыль от реализации150350,33Прочие доходы за год0,00Прибыль до выплаты налогов150350,33Налог на прибыль30307,57Др. налоговые обязательства226,49Чистая прибыль119816,28

Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Табл. 12 иллюстрирует плановый баланс предприятия.

Таблица 12

Прогнозный баланс

Активы:Начало периодаКонец периодаОборотные активы: Денежные средства13108775,98Счета дебиторов1334313343Запасы сырья2240323896,52Запасы НЗП35432312,92Запасы готовой продукции48212142,67НДС049198,31Финансовые вложения0564Прочие активы150150Всего оборотные активы44273200383,40Основные средства1034021379Финансовые вложения00Прочие внеоборотные активы Итого активы54613200383,40 Обязательства: Текущие обязательства Счета к оплате5170380557,12Банковский кредит00Акционерный капитал: Уставной капитал1010Переоценка00Нераспределенная прибыль2708119816,28Всего акционерный капитал2718119826,28Итого обязательства и капитал54421200383,40Глава 3. Предложения по повышению прибыльности работы ООО «ПромТрансПуть»

.1 Пути повышения прибыльности деятельности предприятия

Резервы роста прибыли это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции, снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «ПромТрансПуть». Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «ПромТрансПуть», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

)повышение качества выпускаемой продукции;

)усовершенствовать управление предприятием, а именно:

.выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

.внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

)повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

)осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

)осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

)совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

)осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

)при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки изза низкой квалификации;

)повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

)разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

)использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины;

)разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

)осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

3.2 Совершенствование планирования прибыли в организации

В рассматриваемой нами организации практически отсутствует система планирования прибыли. Естественно руководство стремится увеличивать объемы производства, снижать себестоимость, реализовывать по более выгодной цене, но это происходит без какихлибо предварительных расчетов.

В связи с этим нам видится необходимым продемонстрировать как можно использовать один из современных методов планирования прибыли в рамках операционного анализа для определения безубыточного объема реализации, достижения целевого значения прироста прибыли от продаж, принятия эффективного управленческого решения. Методы операционного анализа изучают зависимость финансового результата от объемов производства, реализации и издержек производства.

В операционном анализе используют различные методы: операционного рычага, анализа безубыточности (порога рентабельности), запаса финансовой прочности, анализа чувствительности критических соотношений.

Анализ безубыточности (определение порога рентабельности) проводят с целью определения объема производства, при котором обеспечивается покрытие расходов организации. Также анализ безубыточности проводится с целью выявления оптимального для организации объем производства и темпов его развития, что важно для обеспечения платежеспособности и безубыточности организации.

Запас финансовой прочности показывает, насколько организация может снизить выручку от реализации своей продукции, обеспечивая при этом финансовую устойчивость организации.

Анализ чувствительности предполагает отслеживание того, как изменяется прибыль в ответ на изменения одного из параметров при условии, что другие останутся неизменными.

Операционный рычаг (левередж) это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости и объем выпуска. Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж ведет к более сильному изменению прибыли. Уровень или силу воздействия операционного рычага выразим, как:

,

где МП базовая маржинальная прибыль;

П базовая прибыль от продаж.

Иными словами, при планировании прироста или снижения выручки от продаж использование показателя операционного левереджа позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левереджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.

Заключение

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы:

Прибыль это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. В соответствии с нормативными актами, действующими в России, под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества), а расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. В экономической литературе выделяют следующие функции прибыли:

) функция критерия и показателя эффективности деятельности предприятия;

) стимулирующая функция;

) функция источника образования финансовых ресурсов организации;

) функция источника формирования доходов бюджетов различных уровней.

Финансовый результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль от продаж. Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения и прибылью после налогообложения. Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации, экстенсивного и интенсивного характера.

Планирование прибыли на предприятии это сложный, многосторонний процесс. При планировании прибыли ООО «ПромТрансПуть» применяет метод прямого счёта, что приводит к ошибке при расчёте планируемой прибыли.

Для ООО «ПромТрансПуть» можно рекомендовать применять при прогнозировании прибыли на плановый период метод планирования прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

Список использованной литературы

1. Анискин Ю.П. Финансовая активность и стоимость компании: аспекты планирования. М.: ОмегаЛ, 2006.

. Барчуков А.В. Источники информации для предупреждения финансовых проблем // Финансовый менеджмент. 2009. №2.

. Бехтерева Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных) // Горячая линия бухгалтера. 2007. №910.

. Брюханова Н.В. Финансовое планирование и финансовое планирование инвестиционной деятельности организаций. Новосибирск: СИФБД, 2005.

. Голубков Е.П. Финансовые результаты: методы оценки // Финансовый консультант. 2007. №3.

. Ермакова Н.А. Финансовое планирование в системе управленческого учета. М.: Экономистъ, 2005.

. Ефимова С.А. Маркетинговое планирование, или Как с помощью плана добиться увеличения прибыли организации. М.: АльфаПресс, 2007.

. Земсков В.В. Статистический анализ прибыли // Аудиторские ведомости. 2006. №1.

. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.

. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Цент экономики и маркетинга, 2006.

. Ковалев М.Л., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. М.: Приор, 1999.

. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: ИнфраМ, 2003.

. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж // Финансовый менеджмент. 2002. №1.

. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. 2002. №6.

. Литвин М.И. Прибыль и рентабельность предприятия // Финансовый менеджмент. 2006. №4.

. Литвинов Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Двойная запись. 2005. №3.

. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: Проспект, 2009.

. Макарова Л. Операционный рычаг в руках финансиста // Консультант. 2006. №17.

. Невешкина Е.В. Управление финансовотоварными потоками на предприятиях торговли. М.: Гарант, 2008.

. Поленова С.Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей // Все для бухгалтера. 2008. №4.

. Поленова С.Н. Методика составления отчета о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2008. №3.

. Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. 2006. №9.

. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: экономика, 2005.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИнфраМ, 2003.

. Слуцкин М.Л. Сегментарный анализ как инструмент управления затратами и прибылью // Финансовый менеджмент. 2008. №4.

. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ. Теория и практика. 2008. №20.

. Черняк В.З. Финансовый анализ. М.: ИнфраМ, 2005.

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: ИнфраМ, 2006.

Приложение

Бухгалтерский баланс

2. Отчёт о прибылях и убытках