3032.Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Прана Плюс»

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

Тема:Бухгалтерский учет на предприятии ООО «»Прана Плюс»»»,»

Оглавление

Введение

. Краткий анализ баланса ООО «»ПранаПлюс»»

.1 Общая характеристика деятельности предприятия

.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости

. Обоснование учетной политики предприятия

.1 Основные положения учетной политики ООО «»Прана Плюс»»

.2 Изменения в учетной политике предприятия

. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода

.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО «»Прана Плюс»»

3.2 Оборотносальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Актуальность исследования определяется тем, что реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов.

Целью данной работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора методов учетной работы на конкретном предприятии, а также приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ознакомиться с деятельностью анализируемого предприятия ООО «»Прана Плюс»»;

проанализировать показатели бухгалтерского баланса данного предприятия;

разработать положение об учетной политике предприятия;

составить реестр хозяйственных операций;

составить оборотносальдовую и шахматную ведомости.

Объектом исследования является финансовая деятельность ООО «»Прана Плюс»», предметом исследования является бухгалтерская и финансовая отчетность данного предприятия.

Практическая значимость работы заключается в том, что аспект управления предприятием становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансовой документации предприятие не может эффективно функционировать.

1. Краткий анализ баланса ООО «»ПранаПлюс»»

1.1 Общая характеристика деятельности предприятия

ООО «»Прана Плюс»» является дистрибьюторской продовольственной компанией, сферой деятельности которой является оптоворозничная торговля продуктами питания на территории Челябинска, Челябинской и Курганской областей. Компания сформирована на основе небольшого семейного бизнеса и зарегистрирована 24 сентября 1997 года.

Компания «»Прана Плюс»» занимает ведущие позиции на рынке по таким группам товаров, как снеки, продукция быстрого приготовления, консервация и кондитерские изделия.

В ассортименте компании более 1500 наименований различных товаров, таких как:

консервация;

продукция быстрого приготовления;

снековая продукция;

кондитерские изделия;

продукция детского потребления;

соки;

прочая пищевая продукция;

Компания сотрудничает как с отечественными, так и с зарубежными поставщиками продукции и на сегодняшний день является официальным дистрибьютором многих известных торговых марок и компаний, например таких как Дядя Ваня, Лорадо, Мивимекс, 7блюд, Кухня без границ, Экспресс, Роллтон, Маспекс, Голден Игл, Сантэк, Лэйз, Русская картошка, Продинко Ковис, Русский бисквит, Шторк, Шоколадный мир, ВанМелле, КэшБон, Сладкая сказка, ЧупаЧупс, РМаркет [20].

Форма собственности предприятия государственная, организационноправовая форма общество с ограниченной ответственностью.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов [2].

В данном определении описаны основные признаки общества с ограниченной ответственностью. На основе этих признаков был сделан вывод о принадлежности компании «»Прана Плюс»» к обществу с ограниченной ответственностью.

Для определения жизненной стадии, в которой функционирует предприятие необходимо проанализировать имеющиеся статьи бухгалтерского баланса.

Так как достоверно известен момент создания ООО «»Прана Плюс»» (сентябрь 1997 года), обратим внимание на наличие в балансе остатков на счетах производственных ресурсов (статьи 110, 120, 210 баланса), на счетах различных дебиторских и кредиторских задолженностей, на счетах элементов капитала, в том числе добавочного капитала (статья 420 баланса), резервного капитала (статья 430 баланса), на счетах финансовых результатов деятельности [10. С. 156].

Так, например, анализируемое предприятие имеет определенные запасы товарноматериальных ценностей, дебиторскую задолженность и кредиторскую, добавочный капитал в размере 500 тыс. руб.

Вместе с тем, текущая деятельность предприятия может быть приближена к состоянию банкротства.

Для выяснения этого обстоятельства необходимо определить признаки банкротства и условия удовлетворительности структуры баланса в соответствии с приложением 1 к постановлению правительства РФ от 20 мая 1994 г. №498 на начало и конец периода по балансу.

Юридические признаки банкротства предприятия зафиксированы в статье 3 пункт 2 федерального закона «»О несостоятельности (банкротстве)»»

«»Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения»» [1].

Для определения вероятности банкротства необходимо провести расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости.

1.2 Расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости

Ликвидность это способность компании выполнить наступающие краткосрочные обязательства. Ликвидность необходимое условие для ведения бизнеса, особенно во время кризисной ситуации, когда происходят убытки от основной деятельности изза экономического спада или резкого повышения цен на сырье или комплектующие.

Анализ ликвидности фирмы особенно важен для кредиторов. Если фирма имеет недостаточную ликвидность, это может соответствовать высокому риску кредитования [13. С. 136].

Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (КОС) меньше 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

(1)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся запасов и денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений [16. С 132].

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности для исследуемого предприятия, используя данные бухгалтерского баланса (приложение 1).

Таким образом, данный коэффициент как в базисном, так и отчетном периоде находится в пределах нормы, однако в текущем периоде он снизился почти в 2 раза, что является негативным явлением.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

(2)

Экономический смысл показателя КОС понимается как удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме его оборотных средств всего [14. С.228].

Рассчитаем коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами для ООО «»Прана Плюс»».

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Также в процессе оценки бухгалтерского баланса необходимо рассчитать следующие показатели финансовой устойчивости и ликвидности предприятия на начало и конец периода по балансу:

коэффициент абсолютной устойчивости (КАЛ);

коэффициент финансовой устойчивости (КФУ);

коэффициент выполнения краткосрочных обязательств (КСР);

коэффициент финансирования (КФ);

коэффициент инвестирования (КИ).

Рассчитаем данные коэффициенты для ООО «»Прана Плюс»».

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы.

(3)

Оптимальным считается значение КСР, близкое к единице [12, С. 126].

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

КСР показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.

(4)

Для ООО «»Прана Плюс»» данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования. Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать [19, С. 187]. Рассчитанные показатели гораздо выше нижней границы. Однако в текущем периоде данный коэффициент снизился на 1,81 пункт.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

(5)

Данный коэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Для предприятий различных отраслей наблюдаются значительные колебания КФУ. Важно, чтобы для предприятий, планирующих долговременно свою деятельность, такие пассивы в структуре баланса были бы представлены не только величиной уставного капитала. Рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости ООО «»Прана Плюс»» в базисном и текущем периодах.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

(6)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.

(7)

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО «»Прана Плюс»»:

Коэффициенты КФ и КИ относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников [9, С. 102].

Расчет нетто активов проводят в основном для акционерных предприятий для определения выплаты дивидендов. Хотя организационная форма исследуемого предприятия общество с ограниченной ответственностью, проведем расчет нетто активов для общего ознакомления с процедурой данного расчета.

Таблица 1 Расчет неттоактивов ООО «»Прана Плюс»», тыс. руб.

ПоказателиКод строки На начало периодаНа конец периода1. Стоимость активов 1.1. Внеоборотные активы 190 23244 339221.2. Запасы2105266120541.3. Дебиторские задолженности230, 240908186531.4. Денежные средства и финансовые вложения250, 26018813286841.5. Прочие оборотные активы27011243115761.6. Итого активов67647948892. Стоимость пассивов 2.1. Целевые финансирования и поступления 450 0 02.2. Долгосрочные пассивы59052967692562.3. Краткосрочные займы и кредиторские задолженности610, 6205225156792.5. Резервы предстоящих расходов650002.6. Прочие краткосрочные обязательства660002.7. Итого пассивов58192849353. Неттоактивы (п.1.6. п.2.7.)94559954

Таким образом, анализ показал что ООО «»Прана Плюс»» имеет коэффициенты ликвидность соответствующие нормативу, как в отчетном, так и в базисном периоде. Однако, на предприятии имеется большой запас материальных ценностей, которые могут быть использованы в процессе деятельности предприятия и получить в отчетном периоде определенную прибыль, которую можно направить на расширение деятельности организации.

2. Обоснование учетной политики предприятия

2.1 Основные положения учетной политики ООО «»Прана Плюс»»

ликвидность финансовый учетный сальдовый

Учетная политика совокупность принципов, основ, правил, методов и способов, принятых руководством предприятия для ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов.

Представим обоснование учетной политики в форме пояснительной записки к годовой отчетности.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п. (п. 1 и 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).

Можно разделить пояснительную записку на несколько разделов, например, вначале представить сведения об организации, затем дать расшифровку важнейших статей форм отчетности, и далее привести аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.

Рассмотрим второй раздел пояснительной записки, который отображает информацию об учетной политике предприятия.

Раздел, посвященный учетной политике организации, состоит из двух подразделов. В первом приводится информация об учетной политике, во втором о произошедших в ней изменениях [2, С. 201].

Методическая составляющая учетной политики предусматривает выбор одного способа ведения бухгалтерского учета (способов учета и оценки объектов бухгалтерского учета) из числа способов, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

По этой составляющей при формировании учетной политики организация должна отразить следующие элементы учетной политики.

Способ начисления амортизации нематериальных активов. Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 для начисления амортизации объектов нематериальных активов организация может использовать один из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «»Прана Плюс»» не имеет нематериальных активов.

Способ начисления амортизации объектов основных средств. Согласно п. 18 ПБУ 6/01 для начисления амортизации объектов основных средств организация может использовать один из следующих способов [4]:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

ООО «»Прана Плюс»» применяет линейный способ начисления амортизации.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Способ учета затрат на ремонт основных средств. В соответствии с п. 27 ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов организация может использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств [15, С. 143].

фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода;

неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием на расходы на производство;

фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва на ремонт основных средств;

фактические затраты на особо сложные виды ремонта списываются в течение ряда лет за счет ранее созданного ремонтного фонда.

На исследуемом предприятии фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода

Способ учета материалов при их приобретении и заготовлении. Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 «»Материалы»») учет материалов при их приобретении и заготовлении осуществляется одним из следующих способов [5]:

по фактической себестоимости приобретения (заготовления) с отражением на счете 10 «»Материалы»»;

по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения или заготовления).

На предприятии используется первый способ.

При выборе способа учета приобретения и заготовления материалов следует принимать во внимание периодичность поступления материалов, условия их поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением и заготовлением, и др.

Способ оценки товаров при их приобретении (для организаций розничной торговли). Согласно п. 13 ПБУ 5/01 для организаций, осуществляющих розничную торговлю, предусмотрены следующие способы оценки товаров при их приобретении:

по покупной стоимости (стоимости приобретения товаров);

по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Порядок формирования покупной стоимости товаров (применяется на предпрятии). Согласно п. 6 ПБУ 5/01 формирование покупной стоимости товаров может производиться одним из следующих способов:

по стоимости приобретения, включающей цену поставщика и другие расходы (например, транспортные расходы), связанные с приобретением товаров и произведенные до момента передачи товаров в продажу;

только по цене поставщика, с отнесением на расходы на продажу других расходов по заготовке и доставке товаров, произведенных до момента передачи товаров в продажу.

Способ учета выпуска продукции (работ, услуг). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)»») учет выпуска продукции (работ, услуг) организация может отражать одним из следующих способов [8, С. 302].

с применением счета 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)»»;

без применения счета 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)»».

ООО «»Прана Плюс»» использует счет 40.

Способ оценки готовой продукции. В соответствии с п. 204 и 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов готовая продукция отражается в учете одним из следующих способов:

по фактической производственной себестоимости;

по нормативной производственной себестоимости.

ООО «»Прана Плюс»» отражает готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.

Способ оценки отгруженных товаров, продукции (работ, услуг). Согласно п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ отгруженные товары, продукция (выполненные работы, оказанные услуги) отражаются в бухгалтерском учете одним из следующих способов [6]:

по полной фактической себестоимости;

по полной нормативной себестоимости.

Полная фактическая себестоимость или полная нормативная себестоимость включают наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) применяется на предприятии.

Способ оценки материальнопроизводственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии. Согласно п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске в производство и ином выбытии материальнопроизводственных запасов (материалов, готовой продукции и товаров, кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка осуществляется одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материальнопроизводственных запасов (способ ФИФО).

ООО «»Прана Плюс»» оценивает запасы по себестоимости каждой единицы.

Оценка незавершенного производства. Согласно п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в учете одним из следующих способов [4]:

по фактической производственной себестоимости;

по нормативной производственной себестоимости;

по прямым статьям затрат;

по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

На предприятии применяется первый способ.

Порядок распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Основные способы, установленные отраслевыми рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), предусматривают распределение косвенных расходов между объектами калькуляции пропорционально:

прямой заработной плате основных производственных рабочих;

прямым материальным затратам;

сумме прямых затрат;

выручке от реализации продукции (работ, услуг).

ООО «»Прана Плюс»» использует порядок распределения косвенных расходов по прямым материальным затратам.

Порядок списания общехозяйственных расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 «»Общехозяйственные расходы»») списание общехозяйственных расходов в конце отчетного периода может производиться одним из следующих способов [15, С. 242]:

путем списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции по объектам калькуляции (в дебет счетов 20 «»Основное производство»», 23 «»Вспомогательные производства»», 29 «»Обслуживающие производства и хозяйства»») используется на ООО «»Прана Плюс»»;

путем списания общехозяйственных расходов в качестве условнопостоянных непосредственно в дебет счета 90 «»Продажи»» (т. е. в уменьшение выручки от реализации продукции, работ, услуг).

Способ оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии. Согласно п. 26 ПБУ 19/02 при выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

по средней первоначальной стоимости;

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

На исследуемом предприятии используется первый способ.

Способ списания расходов будущих периодов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов при списании расходов будущих периодов организация может выбрать один из следующих способов [6]:

равномерное списание этих расходов в течение всего периода, к которому они относятся;

списание расходов пропорционально объему продукции и др.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

создавать резервы по сомнительным долгам;

не создавать резервы по сомнительным долгам применяетя на предприятии.

Порядок создания резервов предстоящих расходов. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может:

создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств и др.);

не создавать резервы предстоящих расходов.

ООО «»Прана Плюс»» не создает резервов предстоящих расходов.

Порядок перевода долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность. Согласно п. 6 ПБУ 15/01 организация может:

осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность;

не осуществлять перевод долгосрочной задолженности по заемным средствам в краткосрочную задолженность.

Предприятие не осуществляет перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность может производиться в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата задолженности остается 365 дней. Порядок списания дополнительных затрат по займам. Согласно п. 20 ПБУ 15/01 организация при списании дополнительных затрат по займам может выбрать один из следующих способов:

дополнительные затраты включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

дополнительные затраты предварительно учитываются в составе дебиторской задолженности с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения заемных обязательств. Предприятие использует первый метод.

Способ принятия к учету бюджетных средств. Согласно ПБУ 13/2000 для принятия бюджетных средств (целевого финансирования) к бухгалтерскому учету предусмотрены два следующих способа [7, С. 110].

по мере фактического получения бюджетных средств;

по мере принятия решения о предоставлении бюджетных средств.

В настоящее время ООО «»Прана Плюс»» не являлось адресатом бюджетных средств.

.2 Изменения в учетной политике предприятия

Учетная политика организации это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008).

Учетную политику следует рассматривать как в узком, так и в широком смысле слова.

Учетная политика в узком смысле документ системы ведения бухгалтерского учета, отражающий специфические и вариантные способы бухгалтерского учета, применяемые конкретной организацией.

Учетная политика в широком смысле система ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. Учетная политика в широком смысле охватывает систему внутренних документов, регламентирующих бухгалтерский учет в организации, которая шире, чем только приказ по учетной политике [18, С. 14].

Согласно пункту 21 ПБУ 1/2008 в случае изменения учетной политики организация должна пояснить:

причины изменения;

содержание изменения учетной политики;

порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;

суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов. А если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;

сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, до той степени подробности, до которой это практически возможно [6].

Изменения в учетную политику ООО «»Прана Плюс»» не вносились.

3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода

3.1 Журнал хозяйственных ситуаций ООО «»Прана Плюс»»

Периодом моделирования хозяйственных ситуации выберем год.

Таблица 2 Реестр (Журнал) хозяйственных операций за 2011 год

№Содержание и обоснование хозяйственных операцийСумма, руб.ДебетКредит1Оплачены таможенные пошлины и сборв за отгруженный товар иностранному покупателю LTD «»Solar»» по товарной накладной №54 от 12.10.2011 г1200068512Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка по кредитному договору №22 от 5 мая 2011 г.50000051663Поступила оплата от покупателя за отгруженную готовую продукцию, на основе платежного поручения2460051624в том числе НДС540062195Оплачено за аренду помещения ООО «»Прима»» третий квартал 2009 года по счету номер 6 от 2 сентября 2011 г6000076516Сняты денежные средства с расчетного счета по чеку №1234 от 14.09.11 г.1500050517Оплачено поставщику за полученные продовольственные товары в октябре 2009 года по счету №45 за 9 октября 2011г.2300060518Оплачено посреднику комиссионное вознаграждение за приобретение векселя по счету № 22 от 25.09.11 г.200091509Перечислено ООО «»Прима»» с аккредитивного счета за получение товара по накладной №21 от 27.08.11 г.21000605510Остаток аккредитива перечислен на расчетный счет (на основании платежного поручения)9000515511Начислена заработная плата основному производственному персоналу за сентябрь 2011 года157000207012Начислена заработная плата персоналу по реализации продукции134000447013Начислена заработная плата административному персоналу151000257014Удержаны из заработной платы пенсионные отчисления43000706915Выдана заработная плата наличными средствами из кассы70000705016Приобретены материалы через подотчетное лицо30000157117Отпущены материалы в производство по учетным ценам25000201018Осуществление выбытия части основных средств по причине морального устаревания (по остаточной стоимости)4500910419Начислен НДС по арендованному имуществу8000197620Поступление на расчетный счет суммы от сдачи в аренду основного средства ООО «»Лекс»»24000517621Начисление налога по приобретенному внеоборотному средству10000190822Произведен взаимозачет задолженности между ООО «»Прана Плюс»» и ООО «»Прима»»21000606223Перечислены платежи в фонд социального страхования18000695124Выдача из кассы подотчетному лицу денежных средств на приобретение товарноматериальных ценностей20000715025Обнаружение недостачи денежных средств в кассе1500945026Открыт аккредитив по расчетам с ООО «»Прима»» по договору №45 от 10.08.11г40000555127Уплачена задолженность по социальному страхованию в бюджет21000695128Зачисление валютной выручки на текущий валютный счет №776524414561, курс 30,15 руб.14000526229Выдача в подотчет Смирнову А.А. для покупки хозяйственных материалов5000715030Оплачено поставщику за полученную продукцию по товарной накладной № 1265418900605031Уплачена государственная пошлина за регистрацию товарного знака2000765132Сдана выручка в банк по расходному кассовому ордеру 132112000515033Выдана материальная помощь за счет фонда потребления Иванову В.А. по семейным обстоятельствам, на основании заявления работника, по приказу №327000845034Определена курсовая разница за покупку валюты500529135Оплачено транспортной компании за перевозку груза10000765136Оприходованы основные средства12000010837Начислена амортизация на арендуемое здание7600200238Акцептован счет от поставщика за полученные материалы12000605139Учтен НДС уплаченный3600196040Выдан займ8000735041Погашен займ наличными средствами12000507342Оприходава продукция от основного производства17000432043Погашение недостачи наличными средствами700509444Получены проценты по договору займа №21 с ООО «»Прима»»23000519145Направлены денежные средства на покупку валюты для расчетов по иностранным счетам45000525146Получен займ от учредителя120000506647Денежные средства внесены на расчетный счет12000515048Расходы на обслуживание административного персонала11000267049Удержание из заработной платы по исполнительным листам3000707650Выплата заработной платы продукцией собственного производства100009043Итог1916300

Следующим этапом является составление оборотносальдовой ведомости для ООО «»Прана Плюс»» в таблице 3.

3.2 Оборотносальдовая ведомость предприятия и анализ моделированного баланса

Составляем оборотносальдовую ведомость ООО «»Прана Плюс»», отображаем ее в таблице 3.

Таблица 3

ООО «»Прана Плюс»» наименование организации Оборотносальдовая ведомость за период2011 год СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода№НаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит1Прочие основные средства16 800 000 12 000 16812 0002Амортизация основных средств 650000 7 6006576004Нематериальные активы 4500 4 500,0090008Вложения во внеоборотные активы1 543 221 22 0001 43 2212200010Материалы1890017600 25 00018 9004260015Заготовление и приобретение материальных ценностей450009800030 000 75 0009800019Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств5 3021088721 6005 40026 9021628720Основное производство201000360000189 60017 000390 60037700025Общепроизводственные расходы23 418 151 000 174 418026Общехозяйственные расходы 11 000 11 000043Готовая продукция 17 00010 00017 0001000044Расходы на продажу 134 000 134 000050Касса организации94,68 147 700256 400147 79425640051Расчетные счета66 660 704 600258 000771 26025800052Валютные счета 4 38859 500 59 500438855Специальные счета в банках 40 00030 00040 0003000060Расчеты с поставщиками и подрядчиками1 257 224215670095 9003 6001 353 124216030062Расчеты с покупателями и заказчиками2986029980005 40059 600304 002105760066Краткосрочные займы20067856 889 000 620 000200 6785750900068Расчеты по налогу на прибыль7680008 59912 000 780 000859969Расчеты по ФСС32100020000039 00043 000360 00024300070Расчеты с персоналом по оплате труда156670001 167 980116 000453 00015783 000162098071Расчеты с подотчетными лицами1890000277896025 00030 0001 915 000280896073Расчеты с персоналом по прочим опреациям26790002664108 00012 0002 687 00027841076Расчеты с разными дебиторами икредиторами209980008 40072 00035 000210700004340084Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года100890012670007 000 1 015 900126700090Выручка3456000560 00010 000 3466 00056000091Прочие операционные доходы1990005776 50023 500205 5002407794Недостачи и потери200 0002000001 500700201 500200700 Всего:67647001676470011916 300191630069 63 0169563301

В приложении 2 представлена шахматная ведомость ООО «»Прана Плюс»». Контрольный итог шахматной ведомости должен быть равен общему итогу Реестра операций. В нашем случае равенство имеется и составляет 1916300 руб.

В оборотносальдовой ведомости должны быть попарно равны итоги столбцов. Это свидетельствует о правильности осуществленных записей. В данном случае также имеется парное равенство.

Составим баланс по форме 1 на конец периода моделирования. Представим в таблице 4 часть актива, которая характеризует основное имущество принадлежащее исследуемому предприятию, а именно ООО «»Прана Плюс»».

Таблица 4 Моделированный бухгалтерский баланс ООО «»Прана Плюс»» (активная часть)

АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110Основные средства1201671816812Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы15065267176Итого по разделу I1902324423992,5II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы21052665291в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве213готовая продукция и товары для перепродажи214товары отгруженные215расходы будущих периодов216прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23090818653в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241Краткосрочные финансовые вложения2502889970Денежные средства2601852511714Прочие оборотные активы2701124310033Итого по разделу II2904440345661БАЛАНС3006764769653

После составления данного баланса проведем анализ ликвидности и устойчивости, также как это было сделано в предыдущей главе.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1.

(1)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами рассчитывается по формуле 2.

(2)

Произведем расчет для смоделированных ситуаций:

Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше 1, что соответствует нормативному требованию.

Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств определим с помощью формулы 3.

(3)

Рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств для ООО «»Прана Плюс»»:

Оптимальным считается значение КСР, близкое к единице.

Таким образом, данный коэффициент не соответствует нормативному значению, но в отчетном период он возрос на 1.

Коэффициент абсолютной устойчивости показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Рассчитывается этот коэффициент по формуле 4.

(4)

Для ООО «»Прана Плюс»» данный показатель составляет:

Теоретически достаточным значением коэффициента является значение, равное 0,2, так как считается маловероятным, что все кредиторы одновременно предъявят предприятию свои долговые требования.

Однако данный норматив в настоящее время необходимо корректировать.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле 5.

(5)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и определяется по формуле 6.

(6)

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Определяется данный коэффициент по формуле 7.

(7)

Рассчитаем коэффициент инвестирования для ООО «»Прана Плюс»»:

Коэффициенты КФ и КИ относятся к показателям внешней инвестиционной привлекательности предприятия. Чем больше их числовые значения, тем больше шансов у предприятия привлечь инвестиции из внешних источников. Структура баланса считается неудовлетворительной, если на одну и ту же дату коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) меньше 2, а коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (КОС) меньше 0,1. В нашем случае условия ликвидности выполняются. Проведем анализ динами рассчитанных показателей для ООО «»Прана Плюс»» по данным реального и моделируемого баланса. Полученные расчеты представим в таблице 5.

Таблица 5 Анализ отклонений показателей ликвидности ООО «»Прана Плюс»» в реальной и моделированной ситуациях

ПоказательРеальный балансМоделируемыйОтклоненияКоэффициент текущей ликвидности3,344,72+1,38Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными ресурсами0,390,31+0,08Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств1,532,260,73Коэффициент абсолютной устойчивости1,793,4+1,61Коэффициент финансовой устойчивости0,830,91+0,08Коэффициент финансирования0,120,13+0,01Коэффициент инвестирования0,290,4+0,11Проведение данного анализа позволяет сделать вывод о том, что в моделируемой ситуации уровень текущей ликвидности возрастает на 1,38 пункта, а абсолютной устойчивости возрастает на 1,61 пункта.

В моделируемой ситуации снижается только показатель выполнения краткосрочных обязательств на 0,73 пункта

Другие показатели изменяются в незначительных размерах, как в сторону возрастания, так и снижения.

Таким образом, в моделируемой ситуации баланс также соответствует требованиям к качеству баланса.

Заключение

Проведенные исследования позволяют приобрести навыки оценки бухгалтерской финансовой отчетности на соответствие к основным требованиям.

Рассчитанные коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о том, что ООО «»Прана Плюс»» имеет показатели, соответствующие нормативам. Но в тоже время на предприятии имеется излишек оборотных средств, которые представляют собой упущенную выгоду. Данные запасы оборотных средств можно использовать в процессе производства и реализации.

В одной из глав работы, проведено обоснование учетной политики, с разъяснением основных положений и их раскрытием относительно к ООО «»Прана Плюс»».

Также было проведено моделирование бухгалтерского баланса. Составлены оборотносальдовая ведомость и шахматная для ООО «»Прана Плюс»». В данных формах были отражены основные действия предприятия, на базе журнала регистрации. В данном журнале отражается не только сумма операции, но и направления поступлений и выбытия средств (за счет бухгалтерских проводок), а также отражены первичные документы на основе которых произошли эти операции.

В соответствии со смоделированным балансом были рассчитаны основные показатели для анализа. Данные показатели также остались в норме, их отклонение незначительно.

Таким образом, поставленная цель в начале исследования достигнута, задачи решены.

Список использованных источников и литературы

1.Федеральный закон «»О несостоятельности (банкротстве)»» от 26.10.2002 года, № 127 ФЗ. Система КонсультантПлюс

2.Федеральный закон «»Об обществах с ограниченной ответственностью»» от 08.02.1998 года, № 14 ФЗ. Система консультантплюс

.Положение по бухгалтерскому учету «»учет основных средств»» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система КонсультантПлюс

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, с изменениями). Система КонсультантПлюс

.Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «»Учет материальнопроизводственных запасов»» 01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями). Система КонсультантПлюс

.Положение по бухгалтерскому учету «»Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008). Система КонсультантПлюс

.Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Под ред. А.С. Бакаева М.: Бухучет, 2001.

.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета РостовнаДону: МАРТ, 2001.

.Булатов М.А. Теория бухгалтерского финансового учета. М.: Экзамен, 2005. 256 с.

.Бухгалтерский учет. Бабаев А.Ю. М.: Дашков, 2008. 512 с.

. Бухгалтерский учет. Керимов С.С. М.: Эксмо, 2006. 688 с.

. Бухгалтерский учет. Лытнева Л.М. М.: Эксмо, 2008. 386 с.

. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких М.: Бухучет, 2001. 376 с.

. Бухгалтерский финансовый учет. Бычкова С.М. М.: Эксмо, 2008. 528 с.

. Клокова Н.М. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. М.: ГроссМедиа, 2010. 242 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет М.: ИНФРАМ, 2002. 401 с.

. План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению (приказ МФ РФ от 31.10.2010 г. №94Н).

18.Целых А. Финансовый менеджмент. «»Финпресс»», 2006. 14 с.

19.Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О.И. М.: «»ИНФРАМ»», 2008 г.

20. Официальный сайт ООО «»Прана Плюс»». URL: #»»left»»>Приложение 1

АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110Основные средства1201671816800Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150652617122Итого по разделу I1902324433922II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210526612054в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве213готовая продукция и товары для перепродажи214товары отгруженные215расходы будущих периодов216прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23090818653в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241Краткосрочные финансовые вложения2502889970Денежные средства2601852518714Прочие оборотные активы2701124311576Итого по разделу II2904440360967БАЛАНС3006764794889ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал41094559954Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал420500500Резервный капитал430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470Итого по разделу III49094559954IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты5105296769256Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV5905296769256V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты6101500Кредиторская задолженность620522514179в том числе: поставщики и подрядчики621задолженность перед персоналом организации622задолженность перед государственными внебюджетными фондами623задолженность по налогам и сборам624прочие кредиторы625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V690522515679БАЛАНС7006764794889

Приложение 2

Шахматная оборотная ведомость ООО «»Прана Плюс»» за 2011 год, руб.