2818.Учебная работа .Тема:Методика аудиторской проверки оценки активов и обязательств экономического субъекта

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Тема:Методика аудиторской проверки оценки активов и обязательств экономического субъекта»,»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ ФИНУНИВЕРСИТЕТА

Учётностатистический факультет

Кафедра аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету АУДИТ

Тема: Методика аудиторской проверки оценки активов и обязательств экономического субъекта

Калуга 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы оценки активов и обязательств организации

.1 Сущность и виды сопутствующих аудиту услуг

.2 Методика экспрессанализа финансовой отчётности хозяйствующего субъекта

.3 Система экономических показателей оценки финансового состояния организации

Глава 2. Экономический анализ платёжеспособности и ликвидности ООО «Компас»

.1 Краткая характеристика финансовохозяйственной деятельности организации

.2 Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности ООО «ТЦ Компас»

.3 Экономический анализ ликвидности ООО «Компас»

Глава 3. Рекомендации по укреплению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта

.1 Оценка вероятности банкротства ООО «ТЦ Компас»

.2 Конкретные мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Компас»

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

В современной России складывается современная система рыночной экономики, изменяются характер и методы экономической деятельности хозяйствующих субъектов в рамках этой системы.

Одним из важнейших элементов этой системы был и остаётся финансовый контроль. Такой контроль может быть государственным и независимым, его цель обеспечить достоверность информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные об использовании денежных средств и имущества, о проведении операции и направлении инвестиций объективно подтверждаются независимым аудитом.

Аудит представляет собой функциональную науку о методах и приёмах независимого финансового контроля. Его сущность заключается не только в подтверждении или не подтверждении достоверности отчётности, но и в оценке эффективности хозяйственной деятельности аудируемых лиц. Это в полной мере подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы. В работе подробно изложены как теоретические аспекты методики аудиторской проверки оценки активов и обязательств хозяйствующего субъекта, так и её практическое применение.

Целью выполнения курсовой работы является проведение исследования в оценке активов и обязательств экономического субъекта для получения навыков систематизации, обобщения и анализа теоретического и практического материала, формирования профессионального суждения по теме исследования.

Объект исследования в курсовой работе ООО «ТЦ Компас».

Предмет исследования оценка активов и обязательств организации.

Для реализации поставленной цели необходимо было обратить внимание на следующие задачи:

·изучить теоретические основы аудиторской оценки активов и обязательств:

üрассмотреть сущность и виды сопутствующих аудиту услуг,

üпроанализировать методику экспрессанализа финансовой отчётности организаций;

üраскрыть систему экономических показателей оценки финансового состояния организаций, их ликвидности и платёжеспособности.

·Провести экономический анализ платёжеспособности и ликвидности ООО «ТЦ Компас» на основе данных баланса и отчёта о прибылях и убытках:

üдля этого дать краткую характеристику финансовохозяйственной деятельности организации;

üпровести горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности и экономический анализ ликвидности ООО «ТЦ Компас».

·На основе методик аудиторской проверки сделать вводы о вероятности банкротства, дать практические рекомендации для улучшения финансового состояния организации.

Методической, информационной и теоретической базой послужили различные материалы и источники: законодательная, нормативная и основная литература в виде учебников и учебных пособий, научные труды отечественных авторов, материалы периодической печати, Интернетресурсы, а также лекции по предмету: «Аудит» старшего преподавателя Окружко О.А.

Глава 1. Теоретические основы оценки активов и обязательств организации

.1 Сущность и виды сопутствующих аудиту услуг

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. [3, ст.1 п.2]

Аудиторская деятельность в России изначально складывалась из оказания клиентам комплекса услуг, включающих как собственно аудит, так и сопутствующие аудиту услуги.

С принятием нового закона и утверждением Правительством России ФПСАД №24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» официально принято установленное международными стандартами аудита концептуальное разделение аудита и сопутствующих аудиту услуг. Также утверждены ФПСАД №30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», ФПСАД №31 «Компиляция финансовой информации» и №33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчётности». Установлено чёткое разграничение аудита и сопутствующих ему услуг. Все услуги могут быть подразделены на сопутствующие услуги, регулируемые федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и прочие сопутствующие аудиту услуги.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги отличаются, прежде всего, различным уровнем уверенности (аудиторских гарантий), который обеспечивается аудитором в результате проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. В п.7 ФПСАД №24 уверенность рассматривается как убеждённость аудитора в отношении надёжности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчётности. Степень достигнутой убежденности и, следовательно, уровень уверенности, который может быть предоставлен аудитором заказчику, определяются на основе результатов выполненных процедур.

К сопутствующим аудиту услугам относятся (рис. 1):

Рисунок 1 Сопутствующие аудиту услуги

Обзорная проверка включает в себя запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надёжности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчётности.

При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая обзорной проверке, не содержит существенных искажений. В заключении по результатам обзорной проверки это выражается в форме негативной уверенности.

При проведении согласованных процедур аудитор предоставляет только отчёт об отмеченных фактах без обеспечения уверенности. Представителям хозяйствующего субъекта или пользователям отчёта предоставляется возможность самим оценить проведенные процедуры и факты, приведенные в отчёте, и сделать собственные выводы по данным работы аудитора.

Компиляция финансовой информации представляет собой сбор, классификацию и обобщение финансовой информации, а также возможную её трансформацию, т.е. преобразование форм отчётности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Услуги, совместимые с проведением обязательного аудита и несовместимые с ним, подразумевают собой услуги по ведению и восстановлению бухгалтерского и налогового учёта.

Услуги действия включают в себя услуги по созданию какихто документов: бизнесплан, план продаж, бухгалтерская справка и т.д.

К услугам контроля относятся услуги, связанные с оценкой системы внутреннего контроля и проведением контрольных мероприятий по конкретным действиям в организации.

.2 Методика экспрессанализа финансовой отчётности хозяйствующего субъекта

Экспрессанализ соответствующий комплекс аналитических процедур, или чтение отчёта (отчётности). Его цель получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает какихлибо сложных расчётов и детализированной информационной базы.

Последовательность процедур экспрессанализа такова (рис. 2):

Рисунок 2 Последовательность проведения экспрессанализа

Просмотр отчёта по формальным признакам. В ходе этой процедуры оцениваются объём и качество отчёта, наличие отчётных форм, полнота аналитических расшифровок, доступность и трактуемость приводимых аналитических индикаторов и т. п. Правило: прежде чем подписывать контракт, ознакомься с последним годовым отчётом потенциального контрагента, является непреложной истиной для любого искушённого бизнесмена.

Ознакомление с заключением аудитора. Существует несколько типов аудиторских заключений: безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчётности. Именно первые два вида заключений приводятся в годовых отчётах и имеют в силу своей доступности определённую познавательную ценность.

Безусловно, положительное (стандартное) аудиторское заключение документ, содержащий положительную оценку о достоверности представленных в отчётности (отчёте) сведений об имущественном и финансовом состоянии компании, о соответствии принципов формирования и составления отчётности действующим нормативным документам.

При наличии такого заключения можно положиться на мнение аудитора и не делать дополнительных аналитических процедур с целью определения состоятельности компании, отчёт которой подвергается анализу.

Условно положительное (нестандартное) аудиторское заключение содержит дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчётности или рассматривается аудитором как целесообразная к опубликованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки.

При наличии такого заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться после более тщательного анализа представленного отчёта и другой информации формального и неформального характера.

Ознакомление с учётной политикой организации. Учётная политика это «принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности» (ст. 1 ПБУ 1/98).

В зависимости от выбранной учётной политики существенно изменяются показатели финансового состояния и финансовые результаты. В учётной политике раскрываются такие вопросы (рис. 3):

Рисунок 3 Примерное содержание учётной политики предприятия

Выявление «больных» статей в отчётности и их оценка в динамике. При чтении отчётности необходимо обращать внимание на так называемые «больные» статьи. Данные о недостатках в работе могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчётности в явном или завуалированном виде. «Больные» статьи условно можно подразделить на две группы (рис. 4):

Рисунок 4 Условные группы статей баланса

Смысл показателей второй группы заключается в следующем. Любая организация имеет определенный запас прочности: дебиторы задерживают оплату, но организация продолжает работу; нарастает величина неликвидов, но оборотных средств ещё достаточно для обеспечения технологического процесса и т.п. Но не исключена ситуация, когда количественные изменения перейдут в качественные. Показатели второй группы именно из этой области. Они указывают на то, что предприятие не вполне рационально использует свои средства, особенно если имеет место неблагоприятная динамика.

Ознакомление с ключевыми индикаторами. Любая организация стремится показать себя с выгодной стороны. Делается это путём составления сводной таблицы с основными показателями в динамике, с графиками и аналитическими выкладками. Отдельные обобщающие показатели общеизвестны: рентабельность собственного капитала, уровень финансового левериджа, величина собственных оборотных средств, показатели ликвидности, продолжительность операционного цикла, рентабельность продаж и др. Другие показатели менее очевидны: в частности, показатель, характеризующий долю себестоимости в выручке. По динамике этого и подобных показателей можно сделать определенные выводы о финансовом положении организации.

Чтение пояснительной записки. Данный раздел представляет несомненную ценность для любого аналитика. Его структура и содержание определяются сложившимися традициями составления годового отчёта. При чтении аналитики следует иметь в виду, что она является односторонней; её цель демонстрация наиболее привлекательных тенденций и результатов. Но она хороша уже тем, что содержит аналитические показатели и коэффициенты, которые не всегда рассчитываются по данным публичной отчётности.

Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса. Здесь предполагается беглый просмотр баланса и оценка его структуры: изменение валюты баланса, доля внеоборотных активов, структура основных средств, доля заёмных средств в валюте баланса, соотношение заёмных и собственных средств (уровень финансового левериджа) и др.

Некоторые из этих показателей могут приводиться либо в таблице ключевых индикаторов, либо в аналитической части отчёта.

Формулирование выводов по результатам анализа. Эта процедура является завершающей в экспрессанализе. Рекомендуется систематизировать положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе анализа, и после этого делать заключительные выводы. Экспрессанализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

.3 Система экономических показателей оценки финансового состояния организации

Анализ и оценка финансового состояния организации одно из основных направлений аудита. Это характеристика конкурентоспособности, использования ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Анализ финансового состояния организации преследует несколько целей (рис.5):

Рисунок 5 Цели финансового анализа

Оценка может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа. Целесообразным является выделение процедур экспрессанализа и углубленного анализа финансового состояния, такой анализ даёт возможность оценить (рис. 6):

Рисунок 6 Возможности оценки финансового состояния

Для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определённым ценностным соотношениям основных факторов финансовым показателям или коэффициентам, которые характеризуют пропорции между различными статьями отчётности.

Анализ начинается с обзора основных показателей деятельности. Имущественное положение характеризуется данными баланса. Общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников, позволяет проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности организаций по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчётности.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчётности, так и динамику отдельных её показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчётность различных по виду деятельности и объёмам производства организаций.

Критериями качественных изменений в имущественном положении и степени их прогрессивности выступают такие показатели (рис.7):

Рисунок 7 Критерии качественных изменений имущественного положения организации

Рассмотрим их экономическую интерпретацию.

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации. Этот показатель даёт обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе. Это учётная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации.

Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.

Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах и используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности. Значение коэффициента > 50% считается нежелательным.

Коэффициент обновления показывает, какую часть составляют новые основные средства. Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств выбыла в отчётном периоде.

Финансовое положение организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив..В первом случае критерии оценки финансового положения ликвидность и платёжеспособность организации, т.е. способность произвести расчёты по краткосрочным обязательствам.

Под ликвидностью какоголибо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность активов.

Говоря о ликвидности организации, имеют в виду наличие оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, предусмотренных контрактами.

Платёжеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчётов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Её основными признаками являются:

а) наличие в достаточном объёме средств на расчётном счёте;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платёжеспособность не тождественны. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Приведем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платёжеспособность (рис. 8):

Рисунок 8 Показатели ликвидности и платёжеспособности

Величина собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственного капитала, которая является источником покрытия текущих активов. Это расчётный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных средств является прибыль.

При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности.

Следует различать «оборотные средства» и «собственные оборотные средства». Первый показатель характеризует активы организации (II раздел актива баланса), второй источники средств, а именно часть собственного капитала организации, рассматриваемую как источник покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.

Манёвренность функционирующего капитала. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. имеет абсолютную ликвидность. Этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы, рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Оптимальное значение ? 2, его рост рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент быстрой ликвидности. Показатель исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчёта исключается наименее ликвидная их часть производственные запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности) является наиболее жёстким критерием ликвидности организации и показывает, какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Оптимальное значение показателя ? 0,2.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, рекомендуемая нижняя граница показателя 50%.

Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние организации рассматривается как неустойчивое.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния организации стабильность её деятельности в перспективе. Она связана с общей финансовой структурой организации, степенью её зависимости от кредиторов и инвесторов..Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, соотношением собственных и заёмных средств и характеризуется системой показателей (рис. 9):

Рисунок 9 Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент финансовой зависимости (opt значение ? 0,5) является обратным к коэффициенту автономии (opt значение ? 0,5). Рост этого показателя в динамике означает превышение роста заёмного капитала над ростом собственного капитала, и наоборот,

Коэффициент манёвренности характеризует размер собственного оборотного капитала на 1 рубль собственного капитала (opt значение < 1).

Коэффициент финансового рычага характеризует величину заёмного капитала на 1 рубль собственного капитала. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.

Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Комплексный анализ включает оценку вероятности банкротства и кредитоспособности организации на основе использования соответствующих агрегированных моделей, в которых используются стандартные показатели финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности организации.

Рисунок 10 Блоксхема проводимого анализа бухгалтерской отчётности

Завершающим этапом анализа (рис. 10) является формирование общей оценки деятельности организации и разработка рекомендаций по улучшению её экономического состояния; рекомендации должны предлагать возможные варианты решения основных проблем организации, выявленных в ходе проведения анализа.

Информационным обеспечением анализа является бухгалтерская отчётность организации, рассматриваемая как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности.

Глава 2. Экономический анализ платёжеспособности и ликвидности ООО «Компас»

.1 Краткая характеристика финансовохозяйственной деятельности организации

аудит финансовый отчетность ликвидность

Общество с ограниченной ответственностью «ТЦ Компас» создано в соответствии с гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировало начало своей деятельности 09.12.2003.

ООО «ТЦ Компас» является коммерческой организацией, целью деятельности которой является получение прибыли путём осуществления следующих видов деятельности:

ØТорговля компьютерами и периферийными устройствами (ОКВЭД 51.64.2);

ØРазработка программного обеспечения и консультирование в этой области (ОКВЭД 72.20);

Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом. Устав сохраняет свою юридическую силу на весь срок деятельности организации, в него могут быть внесены изменения.

Организация является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую её полное фирменное наименование, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, обладает хозяйственной самостоятельностью, владеет обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке.

Организационная структура ООО «ТЦ Компас» в общем виде представлена на рисунке 11.

Главным управляющим органом ООО «ТЦ Компас» является директор, к его основным функциональным обязанностям относится:

üорганизует работу структурных подразделений компании;

üобеспечивает выполнение организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов);

üобеспечивает правильное сочетание материальных и моральных стимулов повышения эффективности продаж, применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в установленные сроки;

üобеспечивает соблюдение законности в деятельности организации и осуществлении её хозяйственноэкономических связей, использование правовых средств финансового управления и функционирования в рыночных условиях;

üзащищает имущественные интересы организации в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.

Рисунок 11 Организационная структура ООО «ТЦ Компас»

В подчинении директора находятся: главный бухгалтер, заместитель директора по коммерции, администратор.

Отдел бухгалтерии, ответственный за ведение бухгалтерского учёта и подготовку бухгалтерской отчетности, выступает в едином лице. Главный бухгалтер осуществляет учётную политику организации, а также проводит кадровую политику. Все операции по ведению бухгалтерского и налогового учёта, составлению отчётности, а также кассовые операции осуществляются главным бухгалтером. Бухгалтерский учёт ООО «ТЦ Компас» осуществляет в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте», что при ведении учёта применяется компьютерная программа «1С: Предприятие 8.2».

Ответственность за организацию учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Общества.

Главный бухгалтер обязан:

Øпредоставлять директору предприятия отчёты о финансовом состоянии организации;

Øпредоставлять сведения о поступивших платежах;

Øпредоставлять сведения о задержках платежей от покупателей;

Øрассчитывать заработную плату сотрудников;

Øпредоставлять полную, достоверную и своевременную информацию об имущественном положении организации для внутренних и внешних пользователей;

Øобеспечивать достоверной информацией органов контрольноревизионных служб и организации, контролирующих соблюдение экономического законодательства РФ.

Заместитель директора по коммерции возглавляет отдел закупок и сбыта и несёт ответственность за продвижение компании, за налаживание торговых связей с потребителями, а также координирует работу менеджеров по закупке и продаже и продавцов, которые оформляют и проверяют всю необходимую складскую документацию.

Таким образом, можно сделать вывод, что в организации используется линейнофункциональная структура. Подразделения в структуре образуются по видам деятельности. В структуре выделяют 2 вида связей:

üлинейные (основные) связи по руководству. Они направлены сверху вниз и реализуются в виде приказов, распоряжений;

üфункциональные (дополняющие) связи носят рекомендательный, совещательный, вспомогательный характер, направлены снизу вверх и способствуют результативности работы исполнителей.

Вся полнота ответственности за получение прибыли ложится на руководителя организации.

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности ООО «ТЦ Компас»

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально), эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который даёт представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчёте удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Один из вариантов горизонтального и вертикального анализа приведен в таблице 1:

Таблица 1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов ООО «ТЦ Компас»

ПоказательАбсолютная величина, тыс. руб.Темп роста (снижения)%Структура активов и пассивов, %на 31.12.11на 31.12.12изменение (+,)на 31.12.11на 31.12.12изменение (+,)1234 (32)5(3/2*100)678 (76)АКТИВЫ1. Внеоборотные активы в том числе: 317419102132,1815,0512,362,68521.1. НМА6410541164,063,043,100,05991.2. Резты иссл. и разр.0000,000,000,000,00001.3. Основные средства 23829658124,3711,308,732,56411.4. Доход. влож. в МЦ0000,000,000,000,00001.6. ОНА0000,000,000,000,00001.7. Проч. внеоб. активы15183120,000,710,530,1809Продолжение таблицы2. Оборотные активы в том числе: 179029711181165,9884,9587,642,68522.1. Запасы504606102120,2423,9217,886,04422.2. НДС по приобретён. ценностям18246133,330,850,710,14632.3. ДТ задолженность 5391013474187,9425,5829,884,30062.4. Финанс. вложения0000,000,000,000,00002.5. Денежные средства7291328599182,1734,6039,174,57512.6. Проч. оборот. активы0000,000,000,000,0000Итого активов210733901283160,89100100хПАССИВЫ1234 (32)5(3/2*100)678 (76)1. Капитал и резервы в том числе:15592402843154,0773,9970,863,13601.1. Уставный капитал10013232132,004,753,890,85231.2. Собственные акции, выкупл. у акционеров0000,000,000,000,00001.3. Переоценка внеоборотных активов 0000,000,000,000,00001.4. Добавочный капитал (без переоценки) 0000,000,000,000,00001.5. Резервный капитал 323624301193,1915,3318,413,07721.5. Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)11361646510144,8953,9248,555,36092. Обязательства в том числе:548988440180,2926,0129,143,13602.1. Долгосрочные обязательства0000,000,000,000,00002.2. Краткосрочные обязательства548988440180,2926,0129,143,13602.2.1. Заёмные средства0000,000,000,000,00002.2.2. Кредиторская задолженность548988440180,2926,0129,143,13602.2.3. Дох. буд. периодов0000,000,000,000,00002.2.4. Резервы предстоящих расходов0000,000,000,000,00002.2.5. Прочие краткосрочные обязства0000,000,000,000,0000Итого пассивов210733901283160,89100100х

Проведя анализ и оценку динамики состава и структуры активов и пассивов ООО «ТЦ Компас», по данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

АКТИВЫ. Анализ показателей на конец отчётного года по сравнению с концом прошлого года выявил, что за этот период наблюдается рост стоимости имущества приблизительно на 61% или на 1283 тыс. рублей. Это увеличение было обусловлено ростом как немобильных средств на 32,2% или на 102 тыс. рублей, так и ростом оборотных активов примерно на 66%, что составляет 1181 тыс. рублей. Удельный вес оборотных активов в структуре всего имущества вырос на 2,7% пункта.

Увеличение немобильных средств произошло за счёт роста нематериальных и прочих оборотных активов, а также увеличения стоимости основных средств. Данное увеличение на конец отчётного года составило 58 тыс. рублей или 24,4%, хотя в структуре активов произошло снижение этого показателя на 2,56% пункта. Нематериальные активы выросли на 64,1% (41 тыс. рублей), в структуре активов произошло некоторое увеличение на 0,06% пункта. Прочие внеоборотные активы увеличились на 20% (3 тыс. рублей), но в структуре имущества произошло их незначительное снижение на 0,18% пункта.

Удельный вес немобильных активов снизился на 2,69% пункта, что говорит о недостаточных вложениях во внеоборотные активы.

Величина денежных средств выросла на 599 тыс. рублей или почти на 82,2%, и рост удельного веса этой доли имущества в структуре всего имущества составил 4,58% пункта.

За период дебиторская задолженность возросла на 474 тыс. рублей или на 87,9%, и удельный вес дебиторской задолженности значительно увеличился на 4,3% пункта в структуре всего имущества.

Рост материальных оборотных средств, в основном запасов, на 20,2% или на 102 тыс. рублей не оказал положительного влияния на рост удельного веса в структуре всего имущества, произошло снижение на 6% пункта.

Анализ активов организации позволяет сделать вывод о том, что за отчётный период произошло улучшение показателей для оценки финансового состояния организации при оценке структуры имущества.

ПАССИВЫ. При анализе источников образования имущества, сравнивая показатели на конец отчётного года с концом предыдущего года, можно сделать вывод, что величина капитала организации увеличилась на 1283 тыс. рублей или приблизительно на 61%.

Вырос капитал организации на 54,1%, что составило 843 тыс. рублей, а также увеличились обязательства организации на 80,3% или на 440 тыс. рублей. В структуре источников образования имущества организации в отчётном периоде произошло снижение капитала на 3,14% пункта, а обязательства, наоборот, выросли на 3,14% пункта.

Увеличение капитала было обусловлено, в основном, ростом резервного капитала почти в два раза (93,2%), что составило 301 тыс. рублей. Удельный вес резервного капитала в общей структуре всего капитала вырос на 3,1% пункта.

Рост уставного капитала составил 32%. Но структуре источников образования всего капитала этот показатель снизился на 0,85% пункта.

На увеличение источников образования имущества ООО «ТЦ Компас» также оказали влияние:

Øрост нераспределённой прибыли приблизительно на 45% или на 510 тыс. рублей, однако в структуре капитала произошло её снижение на 5,36% пункта;

Øрост кредиторской задолженности составил 80,3% или 440 тыс. рублей и её рост в структуре обязательств составил 3,14% пункта.

Анализ источников имущества на конец отчётного периода говорит нам о том, что хотя и наблюдается рост нераспределённой прибыли, но идёт снижение её удельного веса в отчётном периоде в структуре капитала.

В соотношении размера дебиторской и кредиторской задолженности в отчётном периоде, можно сказать, есть соответствие, они почти уравновешивают друг друга, соотношение составляет 51% к 49%.

Проведённый горизонтальный и вертикальный анализ положительно характеризует финансовое состояние ООО «ТЦ Компас».

2.3 Экономический анализ ликвидности ООО «Компас»

Приведённый анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «ТЦ Компас» выполнен за 2011 2012 год.

Структура имущества и источники его формирования (табл.2):

Таблица 2. Структура актива ООО «ТЦ Компас» на 31.12.2012

ПоказательЗначение показателяИзменение за анализируемый периодв тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб. (гр.3гр.2)±% ((гр.3гр.2) : гр.2)на 31.12.11на 31.12.12на 31.12.11на 31.12.121234567АКТИВВнеоборотные активы в том числе:3174191512,4+102+32,2ОС23829611,38,7+58+24,4НМА6410533,1+41+64,1Оборотные, в том числе:179029718587,6+1181+66запасы50460623,917,9+102+20,2дебиторская задолженность5391 01325,629,9+474+87,9денежные средства и крат/срочн. фин. вложения 729132834,639,2+599+82,2ПАССИВСобственный капитал 155924027470,9+843+54,1Долгосрочные обязательства, в том числе:заёмные средстваКраткосрочные обязательства, в том числе: 5489882629,1+440+80,3заёмные средстваВалюта баланса 21073390100100+1283+60,9

Структура активов организации анализируемого периода характеризуется следующим соотношением: 12,4% внеоборотных активов и 87,6% текущих. Активы организации за период увеличились на 1283 тыс. рублей (на 60,9%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени на 54,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

На диаграмме (рис.12) наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

Рисунок 12 Диаграмма групп активов ООО «ТЦ Компас» на 31.12.2012

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

üденежные средства и денежные эквиваленты 599 тыс. рублей (46,7%);

üдебиторская задолженность 474 тыс. рублей (36,9%);

üзапасы 102 тыс. рублей (8%).

В пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

üнераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 510 тыс. руб. (39,8%);

üкредиторская задолженность 440 тыс. рублей (34,3%);

üрезервный капитал 301 тыс. рублей (23,5%).

На 31 декабря 2012 года собственный капитал организации равнялся 2402,0 тыс. рублей. В течение анализируемого периода наблюдалось сильное повышение собственного капитала (+843 тыс. руб.).

Оценка стоимости чистых активов организации (табл.3):

Таблица 3. Оценка стоимости чистых активов ООО «ТЦ Компас»

ПоказательЗначение показателяИзменениев тыс. руб.в % к валюте балансатыс. руб. (гр.3гр.2)±% ((гр.3гр.2) : гр.2)на 31.12.11на 31.12.12на 31.12.11на 31.12.1212345671. Чистые активы1559240274,070,984354,072. Уставный капитал 1001320,050,043232,003. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1стр.2)1459227073,9570,8681155,59

Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2012 намного (в 18,2 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же следует отметить увеличение чистых активов на 54,1% за последний год. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. На графике представлено изменение чистых активов и уставного капитала (рис. 13):

Рисунок 13 Динамика чистых активов и уставного капитала на 31.12.2012

Основные показатели финансовой устойчивости организации (табл.4):

Таблица 4. Показатели финансовой устойчивости ООО «ТЦ Компас»

ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (гр.3гр.2)Описание показателя и его нормативное значениена 31.12.11на 31.12.1212345Коэффициент автономии 0,73990,70860,0314Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,60,7).Коэффициент финансового левериджа 00Отношение заёмного капитала к собственному. Нормальное значение: 1 и менее (оптимальное 0,430,67).Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,68640,66950,0169Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.Индекс постоянного актива0,20330,17440,0289Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.Коэффициент покрытия инвестиций 0,73990,70860,0314Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,75.Коэффициент маневренности собственного капитала 0,79670,82560,0289Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.Коэффициент мобильности имущества0,84950,87640,0269Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.Коэффициент мобильности оборотных средств0,40730,44700,0397Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.Коэффициент обеспеченности запасов 2,46433,27260,8080Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: 0,5 и более. Коэффициент краткосрочной задолженности 00Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) составил 0,7086. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала (71%) в общем капитале; организация слишком осторожно относится к привлечению заёмных денежных средств. За анализируемый период (2012 год) наблюдалось некоторое снижение коэффициента автономии (0,0314).

На диаграмме наглядно представлена структура капитала организации (рис.14). Необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.

Рисунок 14 Структура капитала ООО «ТЦ Компас» на 31.12.2012

По состоянию на 31.12.2012 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,67. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за последний год несколько уменьшился (0,02). Коэффициент по состоянию на 31.12.2012 демонстрирует исключительно хорошее значение.

За 2012 год имело место слабое, но снижение коэффициента покрытия инвестиций с 0,74 до 0,71 (на 0,03). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 года ниже допустимой величины.

На 31.12.2012 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов составило 3,27, что существенно (на 0,81) превышает значение коэффициента обеспеченности материальных запасов на начало анализируемого периода. Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31.12.2012 демонстрирует вполне соответствующее оптимальному значение.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств (табл.5):

Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости ООО «ТЦ Компас»

Показатель собственных оборотных средств (СОС)Значение показателяИзлишек (недостаток)*на 31.12.2011на 31.12.2012на 31.12.2011на 31.12.20121234 5 СОС1 (рассчитан без учёта долгосрочных и краткосрочных пассивов) 12421983+738+1 377 СОС2 (рассчитан с учётом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу) 12421983+738+1 377 СОС3 (рассчитанные с учётом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) 12421983+738+1 377*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

По всем трем вариантам расчета на 31 декабря 2012 года наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.

Анализ ликвидности (табл.6)

Таблица 6. Расчёт коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидностиЗначение показателяИзменение показателя (гр.3 гр.2)Расчет, рекомендованное значение31.12.201131.12.2012123451. Коэффициент текущей (общей) ликвидности3,26643,00710,2593Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 2.2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности2,31392,36940,0555Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 1.3. Коэффициент абсолютной ликвидности1,33031,34410,0138Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 0,2.

По состоянию на 31.12.2012 коэффициент текущей ликвидности имеет значение, соответствующее норме (3,01 при нормативном значении 2). При этом за 2012 год имело место ухудшение значения показателя коэффициент снизился на 0,26.

Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в норму (2,37). Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. При этом имел место его рост на 0,06.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности на 31.12.2012 составило 1,34. При этом за 2012 год коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,014.

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (табл.7):

Таблица 7. Анализ соотношения активов ООО «ТЦ Компас»

Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ. период, % Норм. соотношениеПассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ. период, % Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 гр.6)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. срва + краткосрочные фин. вложения) 1328+82,2?П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 988+80,3+340Продолжение таблицыА2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 1013+87,9?П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) 0+1013А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) 630+20,7?П3. Долгосрочные обязательства 0+630А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 419+32,2?П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 2402+54,11983

Из таблицы видно, что имеется идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Анализ эффективности деятельности организации (табл.8)

По данным «Отчёта о прибылях и убытках» за год организация получила прибыль от продаж в размере 1901 тыс. рублей, что составило 13,3% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 639 тыс. рублей, или на 50,6%.

По сравнению с прошлым периодом, в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3107 и 2468 тыс. рублей соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+27,9%) опережает изменение расходов (+25%).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 (Приложения) можно отметить, что организация, как и в прошлом году, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условнопостоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчётный период в форме №2 отсутствует.

Убыток от прочих операций за 2012 год составил 95 тыс. рублей, что на 21 тыс. рублей (28,4%) больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Сопоставление чистой прибыли по данным формы №2 и бухгалтерского баланса показало, что в 2012 году организация использовала чистую прибыль в сумме 1136 тыс. рублей.

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчётный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчётов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).

Таблица 8. Анализ эффективности деятельности ООО «ТЦ Компас» за 2011 2012 годы

ПоказательЗначение показателя, тыс. руб. Изменение показателяСреднегодовая величина, тыс. руб. 20112012тыс. руб. (гр.3гр.2)±% ((32):2)12 3 4561. Выручка1114914256+3107+27,9127032. Расходы по обычным видам деятельности988712355+2468+25111213. Прибыль (убыток) от продаж (12)12621901+639+50,615824. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате749521?855. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)11881806+618+5214975a. EBITDA (прибыль до процентов, налогов и амортизации)12341861+627+50,815476. Проценты к уплате7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее52160108?1068. Чистая прибыль (убыток) (56+7)11361646+510+44,91391Справочно: Совокупный финансовый результат периода11361646+510+44,91391Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)х510х х х

Изменение выручки наглядно представлено на графике (рис.15):

Рисунок 15 Динамика выручки и чистой прибыли ООО «ТЦ Компас» за 2011 2012 годы

Анализ рентабельности (табл.9):

Таблица 9. Анализ рентабельности продаж

Показатели рентабельностиЗначения показателя (в %, или в копейках с рубля)Изменение показателя20112012коп., (гр.3гр.2)±% ((32):2)12345Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.11,313,3+2+17,8Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).10,712,7+2+18,9Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).10,211,5+1,3+13,3Справочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)12,815,4+2,6+20,5Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.

За последний год организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансовохозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трёх представленных в таблице показателей рентабельности.

За год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 17,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (+2 коп.).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, в течение анализируемого периода составила 18,9%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 20,5 копеек прибыли до налогообложения и процентов к уплате (рис.16):

Рисунок 16 Динамика рентабельности продаж

В следующей таблице 10 представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 10. Показатели рентабельности вложенного капитала

Показатель рентабельности Значение показателя, %Расчёт показателя 201212 3Рентабельность собственного капитала (ROE)68,53Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение: 16% и более. Рентабельность активов (ROA)48,55Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: не менее 9%.Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)79,15Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. Рентабельность производственных фондов 200,2Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и МПЗСправочно: Фондоотдача, коэфф.53,4Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

В течение анализируемого периода каждый рубль собственного капитала ООО «ТЦ Компас» принёс чистую прибыль в размере 6,85 руб.

За 2012 год значение рентабельности активов, равное 48,6%, можно характеризовать как очень хорошее.

Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

В таблице 11 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчётах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 11. Показатели деловой активности

Показатель оборачиваемости Значение в днях 201212 Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины оборотных активов к среднедневной выручке*; нормальное значение для данной отрасли: 111 и менее дн.)71Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости запасов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 23 и менее дн.)14Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины дебиторской задолженности к среднедневной выручке; нормальное значение для данной отрасли: 61 и менее дн.)26Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины кредиторской задолженности к среднедневной выручке)25Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к среднедневной выручке) 87Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины собственного капитала к среднедневной выручке) 62

Данные об оборачиваемости активов за 2012 год свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 71 календарный день. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материальнопроизводственных запасов требуется 14 дней.

Производительность труда

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда. В данном случае производительность труда рассчитана как отношение выручки от реализации к средней численности работников 9 человек. Производительность труда в течение анализируемого периода составила 1584 тыс. руб./чел.

Глава 3. Рекомендации по укреплению финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта

.1 Оценка вероятности банкротства ООО «ТЦ Компас»

По результатам проведённого во второй главе финансовоэкономического анализа деятельности ООО «ТЦ Компас» можно сделать следующие выводы:

)Оценка ключевых показателей:

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «ТЦ Компас» за 2012 год. В ходе анализа были получены следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

üчистые активы превышают уставный капитал, при этом за 2012 год наблюдалось увеличение чистых активов;

üпо состоянию на 31.12.2012 значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,67, можно характеризовать как очень хорошее;

üкоэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;

üполностью соответствует нормальному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

üкоэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

üотличная рентабельность активов;

üрост рентабельности продаж;

üидеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

üабсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;

üза 2012 год получена прибыль от продаж (1901 тыс. рублей), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+639 тыс. рублей);

üчистая прибыль за 2012 год составила 1646 тыс. рублей (+510 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

Положительно финансовое положение организации характеризует следующий показатель доля собственного капитала неоправданно высока.

Среди неудовлетворительных показателей финансового положения ООО «ТЦ Компас» можно выделить такие:

Øотрицательная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

Øкоэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет только 71% от общего капитала организации).

)Рейтинговая оценка финансового состояния организации (табл.12):

Таблица 12. Рейтинговая оценка ООО «ТЦ Компас»

Финансовые результаты за период 01.0131.12.2012Финансовое положение на 31.12.2012ААААААВВВВВВССССССDОтличные (AAA)VОчень хорошие (AA) Хорошие (A) Положительные (BBB) Нормальные (BB) Удовлетворительные (B) Неудовлетворительные (CCC) Плохие (CC) Очень плохие (C) Критические (D)

Итоговый рейтинг финансового состояния ООО «ТЦ Компас» по итогам анализа за отчётный период (2011 2012 г.г.): AAA (отличное)

На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получены следующие выводы:

üфинансовое положение характеризуется как отличное;

üфинансовые результаты за весь рассматриваемый период как отличные.

На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила AAA отличное состояние.

Рейтинг «AAA» свидетельствует об отличном финансовом состоянии организации, её способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заёмщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

Прогноз вероятности банкротства

В приведённой таблице 13 рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение №31р от 12.08.1994).

Таблица 13. Коэффициенты вероятности банкротства

ПоказательЗначение показателя Изменение (гр.3гр.2) Нормативное значение Соответствие фактич. значения нормативному на конец периода на 31.12.2011на 31.12.2012123456Коэффт текущ. ликвидности 3,273,010,26не менее 2 соответствуетКоэффициент обеспеченности собственными средствами 0,690,670,02не менее 0,1 соответствуетКоэффициент утраты платёжеспособностиx1,47x не менее 1 соответствуетПоскольку оба коэффициента на последний день анализируемого периода (31.12.2012) оказались в рамках, установленных для них норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платёжеспособности.

Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платёжеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (1,47) указывает на низкую вероятность утраты показателями платёжеспособности нормальных значений.

В качестве одного из показателей вероятности банкротства ООО «ТЦ Компас» рассчитан Zсчёт Альтмана (для ООО «ТЦ Компас» взята 4факторная модель для частных непроизводственных компаний):

счёт = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4, где (табл. 14):

Таблица 14. Расчёт показателя вероятности банкротства

k Расчёт Значение на 31.12.2012 Множитель Произведение (гр. 3 х гр. 4) 12345T1 Отношение оборотного капитала к величине всех активов 0,586,56 3,84T2 Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов 0,493,26 1,58T3 Отношение EBIT к величине всех активов 0,536,72 3,58T4 Отношение собственного капитала к заёмному капиталу2,431,05 2,55Zсчет Альтмана: 11,55

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Zсчёта Альтмана составляет:

ü1.1 и менее высокая вероятность банкротства;

üот 1.1 до 2.6 средняя вероятность банкротства;

üот 2.6 и выше низкая вероятность банкротства.

Для ООО «ТЦ Компас» значение Zсчёта на последний день анализируемого периода составило 11,55. Это означает, что вероятность банкротства ООО «ТЦ Компас» совсем незначительная.

.2 Конкретные мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Компас»

Проведённый финансовоэкономический анализ деятельности ООО «ТЦ Компас» показал, что в настоящее время организации находится «в прекрасной форме», с высокой долей собственного капитала, с отличным финансовым положением.

Но организация слишком осторожно относится к привлечению заёмных денежных средств.

Для ещё более успешного развития рекомендуется наращивать свои финансовые вложения как во внеоборотные, так и в оборотные активы.

Заключение

На основе анализа и расчётов, произведённых в курсовой работе, целесообразно привести следующие итоговые положения.

В курсовой работе было проведено исследование в оценке активов и обязательств экономического субъекта для получения навыков систематизации, обобщения и анализа теоретического и практического материала, формирования профессионального суждения по теме исследования. Объектом исследования является коммерческая организация малого предпринимательства общество с ограниченной ответственностью «ТЦ Компас».

В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические основы аудиторской оценки активов и обязательств организаций, рассмотрены сущность и виды сопутствующих аудиту услуг, проанализирована методика экспрессанализа финансовой отчётности организаций, а также раскрыта система экономических показателей оценки финансового состояния организаций, их ликвидности и платёжеспособности.

Во второй главе был проведён экономический анализ платёжеспособности и ликвидности ООО «ТЦ Компас» на основе данных баланса и отчёта о прибылях и убытках.

В том числе, дана характеристика финансовоэкономической деятельности организации, а также проведён горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности и экономический анализ ликвидности ООО «ТЦ Компас».

В третьей главе курсовой работы на основе методик аудиторской проверки были сделаны выводы о вероятности банкротства исследуемой организации и даны практические рекомендации для улучшения финансовохозяйственного состояния организации.

Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ №51ФЗ от 30.11.1994 (с изменениями и доп.).

2.Налоговый кодекс РФ №146ФЗ от 31.07.1998 (с изменениями и доп.).

.Федеральный закон №307ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности».

.Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №402Ф3 от 06.12.2011.

.Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» (с последними изменениями и дополнениями).

6.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансовохозяйственной деятельности организаций (в ред. Пр. Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

.Информационное письмо Минфина РФ от 14.09.2012 №ПЗ9/2012 О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчётности.

.Аудит: учебник под ред. В.И. Подольского. 5е изд., М : ЮНИТИ, 2010.

.Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. СПб.: Питер, 2010.

10.Скобара В.В. Аудит: методология аудита в организации. М.: Дело и сервис, 2007.

.Суйц В.П. Основы аудита: учебник. М.: Высшее образование, 2007.

.Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов. М.: ЮНИТИДАНА, 2009.

.Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансовохозяйственной деятельности: практическое пособие М.: ИТК «Дашков и К°», 2009.

.Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. М.: Дело и Сервис, 2010.

.Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: уч. пос. 3е изд. М.: 2009.

.Метод. указания по выполнению курсовой работы М.: ВЗФЭИ, 2010.

.Лекции по предмету «Аудит» преподавателя

Электронные ресурсы

Сайты профессиональных аудиторских объединений (материалы по внутренним стандартам аккредитованных профессиональных аудиторских объединений):

18.Аудиторская палата России: #»»left»»>19.Российская коллегия аудиторов: #»»left»»>.Институт профессиональных бухгалтеров России: #»»left»»>.Институт профессиональных аудиторов: #»»left»»>.Московская аудиторская палата: #»»left»»>.Национальная федерация консультантов и аудиторов: #»»left»»>.«КонсультантПлюс»: #»»left»»>.«Гарант» (нормативноправовые акты): #»»left»»>.Материалы «Все для бухгалтера и аудитора»: #»»left»»>.Шеремет А.Д. Аудит /Сущность аудита, его содержание, цели и задачи/ #»»left»»>.Всё, что вы хотели знать об аудите (теоретические основы) #»»left»»>29.#»»left»»>Приложение

Приложение №1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 №124н)

Пояснения 1Наименование показателя 2КодНа 31 декабря 20 12 г.3 На 31 декабря 20 11 г.4На 31 декабря 20 10 г.5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы11101056464Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства1150296238198Доходные вложения в материальные ценности1160Финансовые вложения1170Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190181516Итого по разделу I1100419317278 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы1210606504487Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220241811Дебиторская задолженность12301 013539688Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240Денежные средства и денежные эквиваленты12501 328729590Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II12002 9711 7901 776БАЛАНС16003 3902 1072 054

Форма 0710001 с. 2

Пояснения 1Наименование показателя 2КодНа 31 декабря 2012 г.3На 31 декабря 2011 г.4На 31 декабря 2010 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310132100100Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320( ) 7 ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360624323377Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13701 6461 136959Итого по разделу III13002 4021 5591 436 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заёмные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1510Кредиторская задолженность1520988548618Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500988548618БАЛАНС17003 3902 1072 054

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом

Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел «»Целевое финансирование»». Вместо показателей

«»Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»», «»Собственные акции, выкупленные у акционеров»»

«»Добавочный капитал»», «»Резервный капитал»» и «»Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»» некоммерческая организация включает показатели «»Паевой фонд»», «»Целевой капитал»», «»Целевые средства»», «»Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»», «»Резервный и иные целевые фонды»» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение №1 к Приказу

Министерства финансов Российской Федерации

от 02.07.2010 №66н (в ред. Приказа Минфина

РФ от 05.10.2011 №124н)

Пояснения 1Наименование показателя 2КодЗа 20 12 г. 3 За 20 11 г. 4 Выручка 5211014 25611 149Себестоимость продаж2120( 10 598 ) ( 8 313 ) Валовая прибыль (убыток)21003 6582 836Коммерческие расходы2210( 1 757 ) ( 1 574 ) Управленческие расходы2220( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж22001 9011 262Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению2320Проценты к уплате2330( ) ( ) Прочие доходы2340Прочие расходы2350( 95 ) ( 74 ) Прибыль (убыток) до налогообложения23001 8061 188Текущий налог на прибыль2410( 160 ) ( 52 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450Прочее2460Чистая прибыль (убыток)24001 6461 136

Форма 0710002 с. 2

Пояснения 1Наименование показателя 2КодЗа 20 12 г. 3 За 20 11 г. 4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520Совокупный финансовый результат периода 625001 6461 136Базовая прибыль (убыток) на акцию2900Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910

Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «»Чистая прибыль (убыток)»», «»Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»» и «»Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»».