2739.Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет и анализ

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Тема:Бухгалтерский учет и анализ»,»

Cодержание

Задание 1. Ответы на теоретические вопросы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Задачи бухгалтерского учета

Состав оборотных активов организации

Состав бухгалтерской отчетности

Предмет и объекты экономического анализа

Задание 2. Расчеты

Задание 3. Анализ финансового состояния предприятия

Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ ликвидности баланса

Анализ финансовых коэффициентов

Список использованной литературы

Задание 1. Ответы на теоретические вопросы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Задачи бухгалтерского учета

бухгалтерская отчетность актив баланс

Законодательство определяет основные задачи бухгалтерского учета следующим образом:

обеспечение контроля за собственностью, имущественными правами и обязательствами;

формирование на счетах бухгалтерского учета полных и достоверных данных для составления финансовой и налоговой отчетности, необходимой собственникам, инвесторам, кредиторам, государственным органам и другим пользователям;

предоставление администрации предприятия информации, позволяющей контролировать использование экономических ресурсов в соответствии с действующими нормативными актами, установленными сметами и нормами, а также эффективно управлять хозяйственнофинансовой деятельностью;

своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственнофинансовой деятельности;

выявление внутрихозяйственных резервов, их мобилизация и эффективное использование;

оценка фактического использования выявленных резервов.

Состав оборотных активов организации

Оборотные активы это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая внеоборотные активы). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название «Оборотные активы». Оборотные активы еще называют текущими активами.

Состав оборотных активов

В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы:

запасы;

НДС по приобретенным ценностям;

дебиторская задолженность;

финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

денежные средства и денежные эквиваленты;

прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года, либо срок превышает 1 год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать).

Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Состав бухгалтерской отчетности

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402ФЗ «О бухгалтерском учете», который регламентирует состав бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Новый Закон «О бухгалтерском учете» не устанавливает требований к содержанию пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также, сама пояснительная записка в новом законе не поименована в составе форм бухгалтерской отчетности.

Теперь налогоплательщик не обязан представлять в инспекцию вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудиторское заключение.

Предмет и объекты экономического анализа

В различных работах приводятся разные подходы к обоснованию предмета экономического анализа. Одни специалисты считают, что экономический анализ изучает экономику отдельных предприятий и корпоративных структур и является синонимом экономики фирмы (подход типичен для экономических школ индустриально развитых стран). Другие утверждают, что предметом экономического анализа является хозяйственная деятельность, хозяйственные процессы и явления, что в большей степени отражает бухгалтерский подход к экономическому анализу. Ряд специалистов в качестве предмета анализа предлагают информационные потоки, что ближе к управленческому (менеджерскому) подходу и анализу.

Предметом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий (их подразделений и объединений), направленная на повышение эффективности и увеличение отдачи от вложенных средств и отражающаяся в системе показателей бизнесплана, учете и отчетности и других источниках информации. Эта деятельность оценивается в соответствии с ее миссией, стратегией и текущими задачами, поставленными организацией.

С учетом коренных принципиальных изменений общественных отношений, вызванных переходом от централизованного планирования и управления деятельностью хозяйствующих субъектов к их самостоятельному функционированию в условиях рынка, а также распространения рыночных отношений на объекты, ранее работавшие исключительно за счет бюджетного финансирования, целесообразно следующее определение предмета анализа как самостоятельной области экономической науки.

Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки уровня эффективности и выявления резервов ее роста, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта. Для анализа привлекаются и обобщаются все внутренние и внешние источники информации, в первую очередь бухгалтерский учет и отчетность. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социальноэкономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Объектами экономического анализа выступают хозяйственные единицы и их структурные составляющие. Если в качестве базы взять предприятие, то объектами анализа будет само предприятие, цена участка, рабочие места.

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Задание 2. Расчеты

Исходные данные для расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 1 Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного года, тыс. руб.

№Наименование имущества и обязательствСумма1Денежные средства на расчетном счете в банке 275,0 2Запасные части 500,0 3Транспортные средства 21500,0 4Уголь 86,0 5Задолженность электростанции за потребленную электроэнергию 8,2 6Инструменты, находящиеся в кладовой 590,0 7Сталь кровельная 46,0 8Задолженность бюджету по налогам 3,1 9Здание ремонтного цеха 10250,0 10Исключительные права на программные продукты 125,0 11Материалы разные 650,0 12Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов 1,0 13Акции других организаций 17,2 14Задолженность работникам по оплате труда 186,0 15Денежные средства в кассе 5,3 16Авиа билеты и путевки, приобретенные для работников организации 15,0 17Задолженность прочим кредиторам 7,0 18Здание кладовой для хранения материалов 5590,0 19Задолженность поставщикам за приобретенные основные средства 125,0 20Административное здание 8463,0 21Белила, приобретенные для окраски внутренних помещений кладовой 93,0 22Задолженность государственным и внебюджетным фондам по социальному страхованию и пенсионному обеспечению 10,0 23Станки токарные и фрезерные 12345,0 24Почтовые марки, марки госпошлины 4,0 25Затраты по незавершенному строительству объекта основных средств 1165,0 26Затраты в незавершенном производстве 874,0 27Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью за единицу менее 40000 руб., находящаяся в кладовой 53,0 28Смазочные масла 55,0 29Задолженность работников по возмещению материального ущерба 2,6 30Автопогрузчики, используемые в помещении ремонтного цеха 1050,0 31Резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств 60,5 32Здание транспортного цеха 14000,0 33Задолженность подрядчику за выполненный ремонт станков 8,4 34Инвентарь сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 руб. за единицу, находящийся в эксплуатации 33,0 35Задолженность банку по краткосрочной ссуде 30,0 36Амортизация основных средств 8723,0 37Вклад в уставный капитал другой организации 105,0 38Резервы по сомнительным долгам 1,6 39Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 40,0 40Амортизация нематериальных активов 19,0 41Резервный капитал 22,9 42Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха 1,7 43Добавочный капитал 400,0 44Задолженность заказчика за выполненные для него работы 5,2 45Облигации другой организации сроком погашения 10 месяцев 5,0 46Задолженность учредителю по полученному от него долгосрочному займу 24,0 47Уставный капитал 63580,0 48Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4736,3

Произведем экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению, отразим ее в таблице 2.

Таблица 2 Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования по состоянию на конец отчетного года, тыс. руб.

Имущество (хозяйственные средства)№ по табл. 1СуммаКапитал (источники образования хозяйственных средств)№ по табл. 1СуммаI. Собственные основные средства Здания и сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Инструменты и хозяйственный инвентарь И т о г о:3, 6, 9, 18, 20, 23, 30, 32, 3473 821,00I. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Резервы по сомнительным долгам Амортизация основных средств Амортизация нематериальных активов Нераспределенная прибыль И т о г о:36, 38, 40, 41, 43, 47, 4877 482,80II. Долгосрочные вложения Нематериальные активы Долгосрочные финансовые вложения Вложения во внеоборотные активы И т о г о:10, 13, 25, 371 412,20II. Долгосрочные и краткосрочные обязательства Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с государственными и внебюджетными фондами Расчеты с бюджетом Расчеты с депонентами Расчеты с разными кредиторами Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов И т о г о:5, 8, 14, 17, 19, 22, 31, 33, 35, 46462,20III. Оборотные активы Сырье и материалы Топливо Запасные части Инструменты и хозяйственные принадлежности Спецодежда Краткосрочные финансовые вложения Незавершенное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба Денежные средства в кассе Денежные документы Денежные средства на расчетном счете Краткосрочные финансовые вложения Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с разными дебиторами И т о г о: 1, 2, 4, 7, 11, 12, 15, 16, 21, 24, 26, 27, 28, 29, 39, 42, 44, 452 711,80В с е г о имущества77 945,00В с е г о капитал77 945,00

Составим бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме по состоянию на конец отчетного периода (таблица 3).

Таблица 3 Бухгалтерский баланс условного предприятия, тыс. руб.

НаименованиеНа начало годаНа конец годаА К Т И ВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы 90 106Основные средства 70000 65098Долгосрочные финансовые вложения 125 122,2Незавершенное строительство 1200 1165Прочие внеоборотные активы И т о г о по разделу I7141566491,2II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе: 3153,4 2362,7сырье, материалы и другие аналогичные ценности 2050 1487затраты в незавершенном производстве 1100 874готовая продукция и товары для перепродажи 3,4 1,7товары отгруженные расходы будущих периодов Дебиторская задолженность, в том числе: 64,4 46,2покупатели и заказчики 53,4 45,2прочие дебиторы 11 1Денежные средства, в том числе: 263,7 280,3касса 5,7 5,3денежные документы 8 расчетные счета 250 275валютные счета Краткосрочные финансовые вложения75Прочие оборотные активы17,6И т о г о по разделу II3488,52711,8БАЛАНС74903,569203П А С С И В III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 64000 63580Добавочный капитал 700 400Резервный капитал 21 22,9Нераспределенная прибыль 9725,8 4736,3Непокрытый убыток И т о г о по разделу III74446,868739,2IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Займы и кредиты 15 24И т о г о по разделу IV 15 24V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 20 30Кредиторская задолженность, в том числе 359,6 347,7поставщики и подрядчики 150 141,6задолженность перед персоналом организации 180 186задолженность перед государственными и внебюджетными фондами 13 10задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 9,2 3,1прочие кредиторы 7,4 7Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов 62,1 62,1И т о г о по разделу V 441,7 439,8БАЛАНС 74903,5 69203

Задание 3. Анализ финансового состояния предприятия

Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период

Проведем анализ финансовой отчетности ООО «Фирма», представленной в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 Бухгалтерский баланс ООО «Фирма», тыс. руб.

АктивНа началоНа конецI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы7824Основные средства385 534369 640Незавершённое строительствоДоходные вложения в материальные ценностиДолгосрочные финансовые вложенияОтложенные налоговые активы744Прочие внеоборотные активыИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I385 686369 668II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы98 429258 672НДС по приобретённым ценностям161439Дебиторская задолженность111 8995 346Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства331 443Прочие оборотные активы1 17358ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II211 695265 958БАЛАНС597 381635 626ПассивНа началоНа конецIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал1010Собственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталНераспределённая прибыль (непокрытый убыток)26 80825 969ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III26 81825 979IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты166 349144 685Отложенные налоговые обязательства2 0642 249Прочие долгосрочные обязательстваИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV168 413146 934V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты6 40025 495Кредиторская задолженность395 750437 218Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходовДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовПрочие краткосрочные обязательстваИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V402 150462 713БАЛАНС597 381635 626

Таблица 2 Отчет о финансовых результатах ООО «Фирма», тыс. руб.

Наименование показателяЗа отчетный периодЗа аналогичный период прошлого годаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)294 107283 239Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 276 390 271 878Валовая прибыль17 71711 361Коммерческие расходы 115 1 436Управленческие расходыПрибыль (убыток) от продаж17 6029 925Прочие доходы и расходыПроценты к получению1Проценты к уплате 14 386 6 667Доходы от участия в других организацияхПрочие доходы14 60929 863Прочие расходы 17 341 32 625Прибыль (убыток) до налогообложения485496Отложенные налоговые активы 70Отложенные налоговые обязательства 184 218Текущий налог на прибыль 111 82Налоговые санкцииПрочие платежи за счет прибыли 959 13Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 839183

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности ООО «Фирма».

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Построим таблицу 3, в которой выполним расчеты для проведения горизонтального анализа финансовой отчетности ООО «Фирма».

Таблица 3 Горизонтальный анализ уплотненного баланса ООО «Фирма», тыс. руб.

НаименованиеНа начало На конец Абсолют ное отклонение, тыс. руб.Относительное отклонение, %I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы7824 5430,77Основные средства385 534369 640 15 89495,88Незавершённое строительствоДоходные вложения в материальные ценностиДолгосрочные финансовые вложенияОтложенные налоговые активы744 705,41Прочие внеоборотные активыИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I385 686369 668 16 01895,85II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы98 429258 672160 243262,80НДС по приобретённым ценностям161439278272,67Дебиторская задолженность111 8995 346 106 5534,78Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства331 4431 4104 372,73Прочие оборотные активы1 17358 1 1154,94ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II211 695265 95854 263125,63БАЛАНС597 381635 62638 245106,40ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал1010100,00Добавочный капитал с учетом переоценки внеоборотных активовРезервный капиталНераспределённая прибыль (непокрытый убыток)26 80825 969 83996,87ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III26 81825 979 83996,87IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты166 349144 685 21 66486,98Прочие долгосрочные обязательстваИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV168 413146 934 21 47987,25V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты6 40025 49519 095398,36Кредиторская задолженность395 750437 21841 468110,48Доходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V402 150462 71360 563115,06БАЛАНС597 381635 62638 245106,40

На предприятии ООО «Фирма» валюта баланса увеличилась на 6,40% и на конец отчетного периода она составила 635 626 тыс. руб.

Что касается внеоборотных активов предприятия, то за отчетный период произошло их снижение на 4,15% (16 018 тыс. руб.). На конец года внеоборотные активы составили 369 668 тыс. руб.

Оборотные активы ООО «Фирма» также имеют тенденцию к росту. За рассматриваемый период они увеличивались на 25,63% (54 263 тыс. руб.). При этом, следует отметить большой рост запасов. По итогам года оборотные активы предприятия составили 265 958 тыс. руб.

Третий раздел баланса также претерпел изменения. Так, по итогам года предприятие понесло убытки в размере 839 тыс. руб., что уменьшило третий раздел баланса на 3,13% по сравнению с предыдущим периодом, при этом он стал составлять 25 979 тыс. руб.

Долгосрочные пассивы в отчетном периоде имели тенденцию к снижению, и на конец 2012 года составили 146 934 тыс. руб.

Краткосрочные пассивы в рассматриваемом периоде увеличились, главным образом за счет кредитов и займов. На конец года они составили уже 462 713 тыс. руб.

Отрицательной оценки заслуживает уменьшение имеющихся основных средств в рассматриваемом периоде на 15 894 тыс. руб. (4,12%). Важным моментом стало резкое снижение в отчетном году дебиторской задолженности на 106 553 тыс. руб. (95,22%). Положительным является снижение долгосрочных кредитов и займов.

Убытки в отчетном году сумме 839 тыс. руб. негативно отражаются на финансовом состоянии предприятия. Также негативным можно считать увеличение кредиторской задолженности на 10,48% (41 468 тыс. руб.). На конец рассматриваемого периода она составила 437 218 тыс. руб.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

В таблице 4 структурно представлен баланс ООО «Фирма» по укрупненной номенклатуре статей.

Таблица 4 Вертикальный анализ уплотненного баланса ООО «Фирма»

НаименованиеНа начало, тыс. руб.На конец, тыс. руб.На начало, %На конец, %Отклонение, %АктивI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы78240,010,00 0,01Основные средства385 534369 64064,5458,15 6,38Незавершённое строительствоДоходные вложения в материальные ценностиДолгосрочные финансовые вложенияОтложенные налоговые активы7440,010,00 0,01Прочие внеоборотные активыИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I385 686369 66864,5658,16 6,40II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы98 429258 67216,4840,7024,22НДС по приобретённым ценностям1614390,030,070,04Дебиторская задолженность111 8995 34618,730,84 17,89Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства331 4430,010,230,22Прочие оборотные активы1 173580,200,01 0,19ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II211 695265 95835,4441,846,40БАЛАНС597 381635 626100,00100,00ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал10100,000,00 0,00Добавочный капитал с учетом переоценки внеоборотных активовРезервный капиталНераспределённая прибыль (непокрытый убыток)26 80825 9694,494,09 0,40ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III26 81825 9794,494,09 0,40IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты166 349144 68527,8522,76 5,08Прочие долгосрочные обязательстваИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV168 413146 93428,1923,12 5,08V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаймы и кредиты6 40025 4951,074,012,94Кредиторская задолженность395 750437 21866,2568,792,54Доходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V402 150462 71367,3272,805,48БАЛАНС597 381635 626100,00100,00

На анализируемом предприятии доля оборотных активов увеличилась, а доля внеоборотных активов соответственно уменьшилась и составляет оборотных 41,84%, а внеоборотных и 58,16%. Наблюдается рост доли запасов. В отчетном году доля дебиторской задолженности снизилась и составила уже 0,84%, что говорит о том, что предприятие проводит мероприятия по снижению дебиторской задолженности.

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить, как отрицательный момент финансовой устойчивости предприятия низкую долю капитала и резервов, то есть собственных источников финансирования предприятия, причем доля эта снижается, в отчетном году это снижение происходит за счет убытков до 4,09%. Положительной оценки заслуживает уменьшение доли долгосрочных кредитов и займов на 5,08%.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ финансовой устойчивости организации позволяет сформировать представление об истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, сопутствующие деятельности компании.

Для анализа финансовой устойчивости ООО «Фирма» будем использовать коэффициенты, алгоритм расчета которых представлен в таблице 5.

Таблица 5 Формулы для расчета показателей финансовой устойчивости

ПоказательНазваниеФормула расчетаU1Капитализация (плечо финансового рычага)U2Обеспеченность собственными источниками финансированияU3Финансовая независимостьU4ФинансированиеU5Финансовая устойчивость

В таблице 6 представлены результаты расчетов коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Фирма».

Таблица 6 Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Фирма»

ПоказательНазваниеВеличина НормативU1Капитализация (плечо финансового рычага)23,467U1 ? 1,5U2Обеспеченность собственными источниками финансирования1,292U2 ? 0,1 (оптимально 0,5)U3Финансовая независимость0,041U3 ? 0,40,6U4Финансирование0,043U4 ? 0,7U5Финансовая устойчивость0,272U5 ? 0,6

Из результатов расчетов показателей финансовой устойчивости (таблица 6) видно, что все показатели финансовой устойчивости предприятия находятся вне пределов нормативных значений.

Показатель капитализации в отчетном году свидетельствует о низкой устойчивости предприятия и зависимости от заемных источников финансирования.

Показатель обеспеченности собственными источниками финансирования в данном случае отрицательный. Это свидетельствует о недостаточности собственных источников финансирования для обеспечения потребностей предприятия.

По коэффициентам финансовой независимости и финансирования также отмечается отрицательная картина. Эти показатели, как и коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования свидетельствуют о недостаточности таких источников на предприятии и довольно низкой их доле в структуре всех источников финансирования ООО «Фирма».

Коэффициент финансовой устойчивости находится за пределами нормативов, что также говорит о низкой величине собственного капитала и отрицательным образом сказывается на финансовой независимости.

Анализ ликвидности баланса

Отметим, что одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения компании по данным бухгалтерского баланса является оценка платежеспособности, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Краткосрочная платежеспособность определяется системой показателей ликвидности, которые отражают способность компании своевременно и в полном объеме выполнить расчеты по краткосрочным кредитам и займам, кредиторской задолженности поставщикам, обязательствам государству, персоналу и т.п.

В общепринятом смысле ликвидность это способность ценностей превращаться в деньги. Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделаются на следующие группы, или агрегаты:

А1 Включает наиболее ликвидные активы это все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ЦБ);

А2 Быстрореализуемые активы это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

А3 Медленно реализуемые активы включают статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы;

А4 Труднореализуемые активы статьи раздела I актива баланса, то есть внеоборотные активы.

Пассивы баланса также группируются по степени срочности их оплаты.

П1 Наиболее срочные обязательства, к которым относится кредиторская задолженность;

П2 Краткосрочные пассивы, которые включают краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы;

П3 Долгосрочные пассивы это долгосрочные кредиты и заемные средства плюс доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей;

П4 Постоянные, или устойчивые, пассивы, к которым относится собственный капитал фирмы.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным в случае, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1;А2 > П2;А3 > П3;А4 < П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости наличия у организации собственных оборотных средств.

Для сравнения данных групп активов и пассивов необходимо составить таблицу 7.

Таблица 7 Группировка активов и пассивов ООО «Фирма»

A11 443<П1437 218A25 346<П225 495A3259 169>П3146 934A4369 668>П425 979

В рассматриваемом периоде А1<П1, что говорит о недостаточности денежных средств для обеспечения текущей деятельности предприятия и покрытия кредиторской задолженности.

Условие А2>П2 также не выполняется в отчетном году, это говорит о том, что быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные пассивы.

При этом наблюдается обратная ситуация с неравенством А3 > П3, которое в рассматриваемом периоде выполняется, что говорит о том, что медленно реализуемых активов предприятия достаточно для покрытия долгосрочных пассивов.

Что касается неравенства А4 < П4, то оно также не выполняется в рассматриваемом периоде.

Для анализа ликвидности ООО «Фирма» будем использовать коэффициенты, алгоритм расчета которых представлен в таблице 8.

Таблица 8 Формулы для расчета показателей ликвидности.

ПоказательНазваниеФормула расчетаL1Общая платежеспособностьL2Абсолютная ликвидностьL3Срочная ликвидностьL4Текущая ликвидностьL5Маневренность функционирующего капиталаL6Доля оборотных средств в активахL7Обеспеченность собственными средствами

В таблице 9 представлены результаты расчетов коэффициентов ликвидности ООО «Фирма», по которым можно сделать следующие выводы.

Из таблицы 9 видно, что показатель общей платежеспособности предприятия находится ниже приемлемого уровня, что отрицательно характеризует комплексную платежеспособность предприятия.

Показатели абсолютной, срочной и текущей ликвидности не удовлетворяют рекомендуемые нормативные значения, что свидетельствует о недостаточном количестве имеющихся в распоряжении предприятия ликвидных активов, необходимых для погашения его наиболее срочных обязательств. Это означает, что ООО «Фирма» не может обеспечить погашение даже краткосрочной кредиторской задолженности.

Показатель обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение, что говорит о недостаточности собственного капитала.

Таблица 9 Расчет показателей ликвидности ООО «Фирма»

ПоказательНазваниеВеличина НормативL1Общая платежеспособность0,166L1 ? 1L2Абсолютная ликвидность0,003L2 ? 0,20,5L3Срочная ликвидность0,0150,7 ? L3 ? 1L4Текущая ликвидность0,5751,5 ? L4 ? 3,5L5Маневренность функционирующего капитала1,317уменьшение положительный фактL6Доля оборотных средств в активах0,418L6 ? 0,5L7Обеспеченность собственными средствами1,292L7 ? 0,1

По данным таблицы 9 также видно, что на предприятии показатель маневренности функционирующего капитала отрицательный, что не дает возможности сделать выводы.

Доля оборотных средств в активах также находится ниже приемлемого уровня, что свидетельствует о недостаточности собственных оборотных средств на предприятии.

Анализ финансовых коэффициентов

Деловая активность (в широком смысле) охватывает все направления деятельности организации, способствующие ее продвижению на рынке товаров, труда, капитала с целью максимизации прибыли.

Для анализа деловой активности ООО «Фирма» будем использовать коэффициенты, алгоритм расчета которых представлен в таблице 10.

Таблица 10 Формулы для расчета показателей деловой активности

ПоказательНазваниеФормула расчетаD1Общая оборачиваемость капитала (обороты)D2Оборачиваемость оборотных средств (обороты)D4Фондоотдача (обор.)D5Отдача собственного капитала (обороты)D6Оборачиваемость запасов (дни)D7Оборачиваемость денежных средств (дни)D8Оборачиваемость средств в расчетах (обороты)D9Срок погашения дебиторской задолженности (дни)D10Оборачиваемость кредиторской задолженности (обор.)D11Срок погашения кредиторской задолженности (дни)D14Длительность процесса производства (дни)D16Финансовый циклD16 = D6 + D9 D11

Расчетные показатели, характеризующие деловую активность ООО «Фирма», представлены в таблице 11.

Таблица 11 Расчет показателей деловой активности ООО «Фирма»

ПоказательНазваниеВеличинаD1Общая оборачиваемость капитала (обороты)0,477D2Оборачиваемость оборотных средств (обороты)1,231D4Фондоотдача (обороты)0,779D5Отдача собственного капитала (обороты)11,141D6Оборачиваемость запасов (дни)219D7Оборачиваемость денежных средств (дни)1D8Оборачиваемость средств в расчетах (обороты)5,017D9Срок погашения дебиторской задолженности (дни)72D10Оборачиваемость кредиторской задолженности (обор.)0,706D11Срок погашения кредиторской задолженности (дни)510D14Длительность процесса производства (дни)0D16Финансовый цикл219

В целом показатели оборачиваемости предприятия отрицательно характеризуют деятельность предприятия:

) общая оборачиваемость капитала меньше одного оборота в год, что говорит о неэффективности использования имущества предприятия;

) оборачиваемость оборотных средств составляет 1,231 оборота, что говорит о низкой эффективности их использования на предприятии;

) показатель фондоотдачи характеризует эффективность использования основных средств, он также принимает достаточно низкие значения, свидетельствующие о том, что основные средства ООО «Фирма» используются со слабой отдачей;

) оборачиваемость запасов составляет 219 дней, что говорит о затоваривании запасами;

) оборачиваемость денежных средств (в днях) составляет 1 день. Это говорит о том, что денежные средства предприятия, являясь наиболее ликвидными активами, постоянно находятся в обороте;

6) оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, что она погашается за 72 дня, это также отрицательно характеризует деятельность предприятия;

) оборачиваемость кредиторской задолженности погашается за 510 дней. Это выше средних сроков погашения дебиторской задолженности, что говорит о возможности использования предприятием заемных средств;

) финансовый цикл на рассматриваемом предприятии имеет отрицательное значение, что положительно характеризует деятельность компании, т.к. это говорит о том, что предприятие быстрее получает средства, чем отдает их.

Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатель рентабельности отражает, какая сумма прибыли получена организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.

Для анализа рентабельности ООО «Фирма» будем использовать коэффициенты, алгоритм расчета которых представлен в таблице 12.

Таблица 12 Формулы для расчета показателей рентабельности

ПоказательНазваниеФормула расчетаR1Рентабельность продажR2Рентабельность от обычной деятельностиR3Чистая рентабельностьR4Экономическая рентабельностьR5Рентабельность собственного капиталаR6Валовая рентабельностьR8Рентабельность перманентного капиталаR9Рентабельность заемного капитала

Расчетные показатели, характеризующие рентабельность ООО «Фирма», представлены в таблице 13.

Таблица 13 Расчет показателей рентабельности ООО «Фирма»

ПоказательНазваниеВеличинаR1Рентабельность продаж5,98%R2Рентабельность от обычной деятельности0,16%R3Чистая рентабельность0,29%R4Экономическая рентабельность0,14%R5Рентабельность собственного капитала3,18%R6Валовая рентабельность6,02%R8Рентабельность перманентного капитала0,46%R9Рентабельность заемного капитала0,14%

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.

Рентабельность продаж на конец отчетного года составляет 5,98%, что положительно характеризует производственную и коммерческую деятельность предприятия, т. е. предприятие имеет прибыль с рубля реализованной продукции, это говорит об эффективности управления затратами и ценовой политики предприятия.

Рентабельность от обычной деятельности положительна, что положительно характеризует финансовохозяйственную деятельность компании.

Показатель чистой рентабельности принимает отрицательное значение, что связано с получением в отчетном году убытков предприятием.

Экономическая рентабельность в рассматриваемом периоде изза полученного убытка принимает отрицательное значение, что свидетельствует о слабой деловой активности предприятия.

Аналогичная картина и по рентабельности собственного капитала.

Валовая же рентабельность, напротив, положительна, что говорит о присутствии валовой прибыли.

Рентабельность перманентного и заемного капитала в отчетном году за счет убытка принимают отрицательные значения.

Таким образом, мы видим, что за отчетный период предприятие произвело увеличение только части показателей влияющих на рентабельность предприятия, что соответственно повлияло на величину выручки от реализации.

Значения показателей рентабельности в рассматриваемом периоде отрицательны. Это связано с полученным в этот год убытков предприятием.

В итоге, значения показателей рентабельности свидетельствуют о неэффективной деятельности предприятия.

Таким образом, предприятие следует считать финансово неустойчивым и рискованным, что говорит о непривлекательности его для кредиторов и инвесторов.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51ФЗ Часть 1, от 26.01.1996 N 14ФЗ Часть 2, от 26.11.2001 N 146ФЗ Часть 3, от 18.12.2006 N 230ФЗ Часть 4. // Консультант [сайт информ.правовой компании]. (www.consultant/popular/gkrf1/).

План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). (<www.snezhana/plan/>).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402ФЗ от 6 декабря 2011 г. // Консультант [сайт информ.правовой компании]. (base.consultant/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122855;dst=0;ts=B5BB1380BA3FEC7DDD30A4FC562104A1;rnd=0.14275509344733284).

Абрютина М.С. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия: учебнопрактическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. 2е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2001. 287 с.

Аснин Л.М. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ: учебник / Л. М. Аснин. РостовнаДону: Феникс. 2008. 255 с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. М.: ИнфраМ, 2007. 224 с.

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002. 624 c.

Видянин В.И., Казакова Р.П., Казаков С.В. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / под ред. В.Я. Позднякова. М.: ИнфраМ, 2008. 617 с.

Глазов М.М. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. СПб.: Андреевский издательский дом, 2006. 448 с.

Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учеб. пособие. 2е изд. М.: Проспект, 2009 год. 502 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. 5е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис, 2007. 368 с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2004. 320 с.

Кукушкин С.Н. Финансовоэкономический анализ деятельности предприятия: пособие для подготовки к экзаменам. М.: ПриорИздат, 2007. 192 с.

Переверзев М.П., Лунева А.М. Бухгалтерский учет. Уч. пособие. М.: ИнфраМ, 2009 год. 240 с.

Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ (Полный курс МВА): учебник. 2е изд., перераб. и доп М.: Эксмо, 2010. 640 с.

Розанова Н.М., Зороастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: учебник для вузов. М.: ЮНИТИДАНА, 2009. 279 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. 5е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРАМ, 2009. 544 с.

Трофимова М.Н. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.Н. Трофимова; Национальный исследовательский Томский политехнический университет. 2е изд., доп. Томск: Издво Томского политехнического университета, 2010. 240 c.

Управление финансами: бизнескурс MBA: учебник / под ред. Д.Л. Ливингстона и Т. Гроссмана; пер. с англ. Н.Е. Русановой. 3е издание. М.: ОмегаЛ, 2008. 837 с.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник для вузов. 3е изд., доп. М.: ИнфраМ, 2011. 352 с.

Шмидт Р.А., Райт Х. Финансовые аспекты маркетинга: учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИДАНА, 2000. 527 с.