2733.Учебная работа .Тема:Инвентаризация объектов учета

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Тема:Инвентаризация объектов учета»,»

Введение

инвентаризация бухгалтерский отчетность баланс

Целью производственной практики является ознакомление со спецификой ведения бухгалтерского учета в ОАО «Плазма» и описание его особенностей при отражении разного рода хозяйственных операций, которые происходят в течение хозяйственной деятельности предприятия.

Главной задачей предприятия является выпуск продукции, торговля товарами, выполнение работ, оказание услуг высокого качества с наименьшими затратами, а потому в процессе бухгалтерского учета основной задачей является выявление объема выпущенной продукции, приобретенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг; их реализации; выявление фактических расходов по изготовлению продукции или приобретению товаров (выполненных работ, оказанных услуг), анализ и контроль за себестоимостью продукции и ее снижение; определение конечных результатов деятельности предприятия.

Цель прохождения преддипломной практики закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков работы, изучение опыта работы предприятия в части составления бухгалтерской отчетности, сбор необходимых материалов для написания выпускной квалификационной работы.

Основной задачей данной производственной практики является ознакомление с объектами бухгалтерского учета предприятия (хозяйственными средствами и источниками хозяйственных средств) и хозяйственных операций с ними.

Также при прохождении практики были решены следующие задачи:

ознакомление с организационной структурой предприятия и основными экономическими показателями финансовохозяйственной деятельности;

ознакомление с особенностями осуществления реформации баланса;

ознакомление с особенностями проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

изучение основных принципов составления годовой бухгалтерской отчетности;

проведение анализа финансового состояния организации.

изучение нормативных и методических материалов, фундаментальной и периодической литературы по вопросам, разрабатываемым студентом в выпускной квалификационной работе (ВКР);

сбор, систематизация и обобщение практического материала для использования в ВКР.

1.Общая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Научноисследовательский институт газоразрядных приборов «Плазма».

Номер и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации.

Номер свидетельства о государственной регистрации: 906422.

Дата выдачи свидетельства: 16 октября 2002 года.

Субъект Российской Федерации. Рязанская область.

Юридический адрес. 390023, г. Рязань, ул. Циолковского, д. 24

Почтовый адрес. 390023, г. Рязань, ул. Циолковского, д. 24

Контактный телефон. (4912) 249002

Факс. (4912) 440681

Адрес электронной почты. plasma@plasmalabs

Штатная численность работников общества: 790 человек.

Основной вид деятельности.

Основными видами деятельности Общества являются научные исследования, разработка и производство газовых лазеров, мониторов на плазменных панелях и других средств отображения информации, коммутационных, защитных и других газоразрядных приборов, радиоэлектронных систем.

Размер уставного капитала: 126 млн. 510 тыс. руб.

Общее количество акций: 126 млн. 510 тыс. штук.

Количество обыкновенных акций: 126 млн. 510 тыс. штук.

Номинальная стоимость обыкновенных акций 1 рубль.

Исполнительный орган общества.

Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества и осуществляет текущее руководство деятельностью Общества. Генеральный директор избирается Советом директоров Общества, в своей деятельности подотчетен общему собранию акционеров и Совету директоров. Генеральный директор служит интересам Общества, обеспечивает как получение дивидендов акционерами, так и возможность развития самого Общества. Деятельность Генерального директора регламентируется Уставом, Кодексом корпоративного поведения, договором и внутренними документами Общества.

Положение акционерного общества в отрасли.

Научноисследовательский институт газоразрядных приборов (НИИ ГРП) образован в 1959 году и является ведущей организацией, занимающейся разработкой и производством приборов и техники для оборонной и гражданской промышленности. Качество и надежность изделий, выпускаемых предприятием, гарантированы 50летним опытом работы с такими требовательными заказчиками, как оборонная, аэрокосмическая, авиационная и медицинская промышленность. Институт имеет развитую научнопроизводственную базу, сложившуюся инфраструктуру, необходимое для исследований и разработок оснащение, в том числе испытательную базу, а также квалифицированный научно технический и производственный персонал.

В декабре 1999 года проведено акционирование института. Единственным акционером ОАО «Плазма» (являющегося правопреемником НИИ ГРП) является ОАО «Плазма».

В стратегическом видении ОАО «Плазма» представляется как диверсифицированная научнопроизводственная компания, работающая, в основном, на рынке наукоемкой продукции и имеющая устойчиво растущий бизнес.

Генеральной целью института, его миссией, является удовлетворение потребностей фирм и государственных заказчиков в наукоемкой продукции высоких технологий, преимущественно в области газоразрядной техники, на основе получения и использования новых научных знаний и инженернотехнических решений. Корпоративная культура компании ориентирована на общечеловеческие ценности. Компания имеет своей целью обеспечение роста стоимости бизнеса и удовлетворение государственных интересов.

Институт обладает рядом технологических платформ, на основе которых осуществляется разработка и производство изделий разнообразного назначения по основным и диверсификационным видам деятельности, в том числе:

специальные технологии изготовления газоразрядных приборов (трафаретная печать, напыление, термические процессы, откачка, тренировка и др.),

радиотехнические технологии (изготовление и монтаж печатных плат, настройка узлов и радиотехнических устройств и т.п.),

технология инженерного обеспечения и производства газоразрядных и радиотехнических изделий,

технологические процессы, связанные с использованием технологических газов азота, водорода, кислорода и др.,

технология производства вакуумноплотной керамики,

информационные технологии по разработке, внедрению и эксплуатация АСУП, САПР, локальных вычислительных сетей,

основные типовые технологические процессы общемашиностроительного профиля, сварочные работы, холодноштамповочные работы, термические работы, механическая обработка металлов и других материалов, слесарные работы,

основные типовые технологические процессы металлопокрытий и окраски,

технология и методики проведения механических и климатических испытаний, а также имеет службу технологических газов и соответствующие энергообеспечивающую, ремонтностроительную и транспортную службы.

Приоритетные направления деятельности акционерного общества.

В настоящее время ОАО «Плазма» является ведущим предприятием России по разработке и производству:

плазменных панелей и видеомодулей на их основе для промышленного применения и специальных систем;

газоразрядных коммутирующих приборов тиратронов, разрядников для радиолокации, защиты радиоэлектронной аппаратуры и систем автоматики, лазерных систем, ускорительной техники, систем запуска двигателей, средств связи и др.;

газовых лазеров для промышленного применения, научных исследований и военной техники: аргоновых, гелийкадмиевых, гелийнеоновых, молекулярных на азоте и двуокиси углерода.

По средствам отображения информации (СОИ) институт является единственной в мире компанией, разрабатывающей и выпускающей уникальные приборы отображения информации плазменные видеомодули с высоким разрешением и малой диагональю, способные удовлетворять требованиям потребителя по обеспечению работоспособности мониторов в условиях жестких механоклиматических воздействий. Ключевым фактором успеха по данному виду продукции является высокий уровень технических характеристик видеомодулей, не уступающий функциональным аналогам, удовлетворяющий требованиям специального применения.

Маркетинговые исследования российского рынка военных и промышленных видеомодулей позволяют сделать вывод о его емкости, которая составляет несколько тысяч штук в год и указывают на возможность достижения коммерческого успеха и достойную конкуренцию продукции ОАО «Плазма» по СОИ на базе плазменных панелей с малым шагом расположения пикселя, в первую очередь на рынках военных и промышленных видеомодулей. Рынок плазменных видеомодулей оценивается в объеме нескольких сотен млн. рублей.

По газоразрядным коммутирующим приборам (ГКП) институт является крупным поставщиком на отечественном рынке, выпускающим высококачественный товар, обеспечивающий значительную долю общего объема продаж института. Ключевыми факторами успеха по данному направлению являются короткие сроки и высокое качество удовлетворения требований заказчиков, в том числе специального назначения.

Анализ динамики объемов продаж ОАО «Плазма» за последние годы, сведений о деятельности конкурентов и потребителей показывает, что емкость российского рынка ГКП (тиратронов и разрядников) в настоящее время оценивается на уровне 130150 млн. рублей. Доля ОАО «Плазма» на этом рынке составила 6570%.

В 2013 году институт оставался на внутреннем российском рынке монопольным производителем управляемых разрядников, ведущим разработчиком и основным производителем неуправляемых искровых разрядников и разрядниковобострителей.

По газовым лазерам (ЛГ) институт является основным предприятием производителем на российском рынке, выпускающим уникальную по своим техническим характеристикам продукцию для технологического оборудования и научных исследований. Ключевым фактором успеха по данному направлению является удовлетворение требованиям заказчиков в высококачественной продукции с индивидуальными характеристиками в сравнительно короткие сроки.

Основная доля газовых лазеров, производимых институтом, реализуется на внутреннем российском рынке, емкость которого оценивается примерно в 40 50 млн. рублей. Доля ОАО «Плазма» на нем составляет около 70%.

Значительный объем работ института приходится на научную деятельность и разработки, обеспечивающие выполнение Федеральных целевых программ и научнотехнических программ Министерства обороны.

ОАО «Плазма» постоянно участвует в выполнении Государственного оборонного заказа, являясь ведущим российским предприятием, разрабатывающим и производящим мощные газоразрядные коммутирующие приборы, плазменные видеомодули и газовые лазеры в интересах Министерства обороны РФ.

Изделия, выпускаемые ОАО «Плазма», экспортируются в Германию, Швейцарию, США, Японию, Корею, Китай, Тайвань, Сингапур, Гонконг, страны СНГ, причем поставки проводятся по всем основным направлениям деятельности института.

Приоритетными направлениями развития науки и технологий ОАО «Плазма» являются разработки изделий электронной техники для перспективных вооружений, военной и специальной техники (ВВСТ). Институт для действующих и перспективных вооружений, военной и специальной техники (системы «ТМ», «Я», бронетехника, системы химразведки, авиация, системы связи, зенитноракетные комплексы, радиолокация, военноморской флот и др.) осуществляет поставки плазменных мониторов, газоразрядных коммутирующих приборов, лазеров, оптикосветотехнических систем.

В 2013 году работы велись по трем основным бизнеснаправлениям: средствам отображения информации, коммутирующим приборам, газовым лазерам.

В 2013 году институт продолжил разработки по направлению средств отображения информации, в частности видеомодулей на основе собственных цветных и монохромных плазменных панелях с различными информационной емкостью и диагональю, не имеющих аналогов в мире и являющихся единственными представителями отечественных плоских панелей для промышленного и специального применения для бронетехники, авионики, зенитноракетных комплексов, различных тепловизионных систем и прочих применений с экстремальными условиями эксплуатации, а также трех типов устройств для самоходного артиллерийского орудия.

В рамках инновационного проекта «Разработка параметрического ряда монохромных и цветных плазменных панелей с повышенной информационной емкостью до 1280×1024 элементов отображения и видеомодулей на их основе с расширенными функциональными возможностями и техническое перевооружение производства плазменных видеомодулей» в 2013 году выполнены следующие работы:

По ФЦП «Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники» на 20082015 гг. и «Развитие обороннопромышленного комплекса Российской Федерации на 20112020 годы» (ФЦП №1) по государственным контрактам с Минпромторгом России завершены две ОКР («Победитель», «Дисплей2»). Объем бюджетного финансирования 2013 года по этим ОКР составил 60 млн. руб. Дополнительно в 2013 году по указанным ОКР привлечено внебюджетное финансирование в объеме 18,8 млн. руб. В рамках указанных ОКР разработаны два типа монохромных плазменных панелей информационной емкостью 1024×768 и 1280×1024 элементов, а также четыре типа монохромных видеомодулей для тепловизионной техники на базе плазменной панели 1280×1024 элементов с системой улучшения видеоизображения, автоматом сопровождения целей и баллистическим вычислителем.

По договорам с заинтересованными предприятиями проводились разработки по направлениям газовых лазеров и коммутирующих приборов.

Суммарный объем финансирования НИОКР за счет внешнего финансирования в 2013 году составил 64,9 млн. руб. (в том числе за счет федерального бюджета 60 млн. руб., по договорам с заказчиками 4,9 млн. руб.). Доля НИОКР в общем объеме продаж составила 10,9%.

Кроме того, за счет собственных средств институтом в 2013 г. проводилась разработка востребованных на рынке изделий с объемом финансирования 3 млн. руб.

В 2013 году ОАО «Плазма» продолжило работу по патентованию новых научнотехнических решений, всего подано 7 заявок на патентование объектов интеллектуальной собственности, получено 7 патентов. Количество продуктов, защищенных патентами, составило 63 ед. Количество технических решений, введенных в режим коммерческой тайны составило 41 ед. Число объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов), стоящих на бухгалтерском учете, составило 155 ед. со стоимостью 452 тыс. руб.

В 2013 году для повышения эффективности управления и научно производственной деятельности предприятия выполнены следующие мероприятия в области информационных технологий:

приобретено оргтехники на сумму 1743,1 тыс. руб.;

приобретено лицензионное программное обеспечение для АСУ и САПР на сумму 2129,8 тыс. руб.

Суммарные затраты в области совершенствования ИТтехнологий составили 4395,6 тыс. руб.

В 2013 году проведены следующие мероприятия по повышению энергоэффективности на сумму 10,3 млн. руб.:

1.Замена устаревшего оборудования котельной на новое (ШГРП).

2.Модернизация системы электроснабжения (замена трансформатора, прокладка новых кабельных линий, приобретение и установка светодиодных светильников).

3.Замена участка системы наружной канализации во дворе корп. 3 и чистка канализационных каналов и колодцев.

4.Модернизация системы вентиляции и кондиционирования.

5.Внедрение частотнорегулирующих приводов.

6.Модернизация технологического оборудования.

7.Приобретение и внедрение АСКУЭ.

8.Приобретение и внедрение системы автоматизированного управления вентиляционными агрегатами.

9.Разработка системы контроля за энергетическими объектами.

10.Замена окон с алюминиевыми переплетами на пластиковые с двухкамерными стеклопакетами.

В 2012 году ГОУВПО «Рязанская государственная радиотехническая академия» на базе ОАО «Плазма» была открыта базовая кафедра «Газоразрядные приборы» для подготовки специалистов по направлению деятельности ОАО

«Плазма». В 2013 году кафедра продолжила работу по формированию и развитию образовательнопроизводственной деятельности в рамках программ учебного процесса.

В целом результаты деятельности ОАО «Плазма» в 2013 году свидетельствуют о положительной динамике развития предприятия.

2. Реформация баланса

Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.

ОАО «Плазма» ведет журнальноордерную форму учета. Далее работа осуществляется закрытием регистров в следующей последовательности:

из листковрасшифровок вносятся дебетовые и кредитовые обороты в журналыордера и ведомости, в листкахрасшифровках делаются соответствующие пометки;

подсчитываются итоги в ведомостях аналитического учета и переносятся в соответствующие журналыордера;

подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналахордерах;

производятся записи из журналовордеров в Главную книгу.

Порядок заполнения Главной книги в ОАО «Плазма» следующий:

записывается оборот по кредиту соответствующего счета и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов;

подсчитываются обороты по дебету соответствующего счета и определяют остатки по нему на первое число следующего отчетного года.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерии организации делаются определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансоворезультативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

После реформации составляется предварительный бухгалтерский баланс. Значение предварительного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенства дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам. Если такого равенства нет, то это признается следствием следующих ошибок:

в таблице пробного баланса вместо кредита показатель записан по дебету или наоборот;

неправильно выведено сальдо на счете;

при перенесении сальдо со счета в пробный баланс допущена ошибка;

неправильно подытожен пробный баланс. С другой стороны, если равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам достигнуто, это еще не означает, что учет достоверен и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета.

Так как пробный баланс не позволяет:

определить пропуск в записях хозяйственных операций;

найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит.

Кроме того, при составлении пробного баланса существует еще два вида ошибок:

запись суммы вместо графы «Дебет» в графу «Кредит» или наоборот;

перестановка цифр в числе при переносе их в пробный баланс.

Контрольное значение оборотной ведомости. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф. Динамический баланс отличается от статического тем, что второй содержит только один элемент динамики в нем отражены статичные показатели периода, позволяющие анализировать изменения за период. Динамический баланс, кроме названных показателей, включает обороты (интервальные показатели) за тот же период, и в него, кроме постоянных счетов, входят и транзитные счета, представленные оборотами. Попарно графы отражают сальдо по дебету и кредиту на начало (графы 1,2) и конец (графы 5,6) периода, а также обороты по дебету и кредиту счетов (графы 3,4) табл. 1

Таблица 1. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за 2011 год (тыс. руб.)

№ счетаНаименование счетаСальдо начальноеОборотыОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1754171792719334490Продажи7034703491Прочие доходы и расходы99Прибыль и убытки175417644324370193344Итого1754171754179471094710193344193344

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за 2012 год (тыс. руб.)

№ счетаНаименование счетаСальдо начальноеОборотыОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1933446160813173690Продажи4010401091Прочие доходы и расходы99Прибыль и убытки1933449151029902131736Итого193344193344492510492510131736131736

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за 2013 год (тыс. руб.)

№ счетаНаименование счетаСальдо начальноеОборотыОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1317368014321187990Продажи9012901291Прочие доходы и расходы99Прибыль и убытки131736550267630410211879Итого13173613173615323301532330211879211879

Попарное равенство пографных итогов позволяет выделить контрольные моменты:

первый (графы 1,2) равенство итогов между собой на конец предшествующего отчетного периода свидетельствуют о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно, без искажения;

второй (графы 3,4) равенство итогов оборотов (показатель 46 916 680) подтверждает правильность применения метода двойной записи равновеликие суммы разнесены в дебет и кредит счетов;

третий (графы 3, 4 не только равны между собой, но и равны итогу по графе «Сумма общая» журнала регистрации (показатель 46 916 680)). Тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в журнале, правильно (по сумме) разнесены на счета, ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз, т.е. устранены ошибки, которые не подлежат выявлению при обычном пробном балансе;

четвертый (графы 5,6) равенство итогов на конец отчетного периода (показатель 33 048 320) характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в журнале регистрации.

Применение для контрольных целей оборотной ведомости как разновидности пробного баланса позволяет в полной мере реализовать правило: итог оборотов по журналу должен быть равен итогу дебетовых и итогу кредитовых оборотов по Главной книге.

Кроме теоретически обоснованных методов контроля показателей по оборотной ведомости, следует выделить и один практический. На дату составления финансового отчета бухгалтерия предприятия располагает документально подтвержденными данными об остатках на денежных и отдельных фондовых счетах, например, 50 «Касса» (по кассовой книге), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банка» и т.п. (по контокоррентным выпискам банка). Приведенные счета участвуют в основной массе бухгалтерских записей и их проверяемость и подтверждаемость имеет существенное контрольное значение.

Однако следует заметить, что реализация на практике контрольных функций оборотной ведомости позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски по счетам Главной книги и при выведении показателей конечного сальдо. Логические ошибки, допущенные при классификации фактов хозяйственной жизни в номенклатуре Плана счетов, на этом этапе не вскрываются. Они «всплывают на поверхность» при сопоставлении данных синтетического и аналитического учета.

На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые в пассив (в статьи капитала и обязательств). В заключительном балансе показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно.

Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости, а также комплексные (агрегированные) статьи, рассчитанные суммированием показателей конечного сальдо по нескольким бухгалтерским счетам (например, статья 214 «Незавершенное производство»). Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотной ведомости.

Таким образом, учетный цикл экономического субъекта предполагает следующие этапы процедуры:

анализ содержания фактов хозяйственной жизни по оправдательной документации, их стоимостная оценка, идентификация по времени и классификация в номенклатуре Плана счетов;

регистрация в журнале хронологической записи;

разноска бухгалтерских записей из журнала на счета Главной книги;

пробный баланс (оборотная ведомость);

заключительный баланс.

В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной ведомости (например, мемориальноордерная форма), для контроля используют шахматный баланс.

Рассмотрим построение шахматного баланса. В табл. 2 представлены остатки на счетах по состоянию на начало отчетного периода, а в табл. 3 хозяйственные операции, имевшие место в течение периода.

Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода

Код счетаСчетДебетКредит01Основные средства1000002Износ основных средств450010Материалы180020Основное производство100040Готовая продукция150050Касса10051Расчетный счет160070Расчеты по оплате труда30080Прибыли и убытки420085Уставный капитал7000Итого сумма сальдо1600016000

Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/пХозяйственная операцияКорреспонденция счетовСумма, усл. ед.дебеткредит1Оприходованы поступившие от поставщика материалы10606002Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком60516003Выданы со склада материалы для производства продукции2010700на общехозяйственные нужды26103004Акцептован счет поставщика за электроэнергию, использованную для производства продукции20605005Начислена заработная плата: основным производственным рабочим2070150общехозяйственному персоналу26701006Списаны общехозяйственные издержки для включения в себестоимость продукции20264007Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выдачи заработной платы50514008Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 70504009Оприходована выпущенная из производства готовая продукция4020250010Предъявлен счет за отгруженную продукцию, право собственности на которую перешло к покупателю6246400011Списана себестоимость реализованной продукции4640350012Определен финансовый результат от реализации (прибыль)468050013Итого сумма хозяйственных операций14650

Квадратная матрица шахматного баланса (табл. 4) строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Таблица 4. Квадратная матрица оборотов по счетам Главной книги (шахматный баланс)

Счета0102102026404650516062708085По дебетуСк.Об.Си.011000010000021060060018001400207004005001501750100025026300100400402500250015005004635005004000504004001001005116006006060060062400040004000704004008085По кредитуОб.10002500400350040004001000110025050014650Си.4500300420070016000Ск.45005001504700700016850

Итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту) т.е. 16 000. Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно.

Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту (14650), что подтверждает правильность применения метода двойной записи.

Сумма хозяйственных операций (14650) равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета.

Равенство сальдо конечного по дебету и кредиту (16 850) утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

. Инвентаризация объектов бухгалтерского учета перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

К основным целям инвентаризации относятся: выявление фактического наличия имущества и обязательств, сопоставление их фактического наличия с данными бухгалтерского учета, документальное подтверждение наличия имущества и обязательств, определение их состояния и оценка. Согласно п. 3 ст. 6 Закона №129ФЗ порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются приказом об учетной политике предприятия. Результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без какихлибо пропусков или изъятий (п. 5 ст. 8 Закона №129ФЗ). Обязанность и порядок проведения инвентаризации определены ст. 12 Закона №129ФЗ.

Порядок и сроки инвентаризации в ОАО «Плазма» устанавливаются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива, выбытии более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов бригады.

На предприятии часто кроме плановых инвентаризаций, проводимых по заранее утвержденному графику, встречаются внеплановые инвентаризации, сроки и порядок проведения которых устанавливаются руководителем. Для проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ по форме N ИНВ22.

В приказе об учетной политике указан внутренний нормативный документ, регламентирующий порядок проведения инвентаризации, разработанные организацией формы для учета и обработки результатов инвентаризации, периодичность проведения инвентаризации основных средств. В приказе устанавливаются также количество инициативных инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень проверяемого имущества и обязательств.

Для проведения инвентаризации в ОАО «Плазма» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в Книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии входят представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Выдержка из приказа об учетной политике организации приведена в Приложении 1.

Под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств, производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по какимлибо причинам. Инвентаризация имущества проводится по его местонахождению материально ответственным лицом.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Бухгалтерия определяет остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств вносятся в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи последние дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии какихлибо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц работник, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший в сдаче этого имущества.

Инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно Приложениям 6 18 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

4. Годовая бухгалтерская отчетность

В условиях адаптации российской отчетности к требованиям международных стандартов и происходящих реформ в области бухгалтерского учета и отчетности растет потребность в обеспечении учетноаналитической информацией пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно ПБУ 4/99, «бухгалтерская отчетность» это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [2].

Проектом закона «О регулировании бухгалтерского учета и финансовой отчетности» предлагается определение «финансовой отчетности» как набора систематизированной, структурированной и взаимосвязанной информации, адресованной широкому кругу компетентных пользователей, необходимой для оценки финансового положения организации на отчетную дату, результатов финансово хозяйственной деятельности и изменения в финансовом положении организации за отчетной период и составляемой в соответствии со стандартами финансовой отчетности [10].

Таким образом, отличие понятия «финансовая отчетность» от понятия «бухгалтерская отчетность» сводится к тому, что информация, подготовленная в финансовой отчетности, предоставляется компетентным пользователям для оценки ими финансового положения организации на отчетную дату, результатов финансово хозяйственной деятельности и изменений в финансовом положении организации за отчетной период.

В Законе «О бухгалтерском учете» №402ФЗ, вступившем в силу с 01 января 2013 г., дается следующее определение «бухгалтерской (финансовой) отчетности», как информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированной в соответствии с требованиями, установленными Законом [1].

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Плазма» за 2013 год состоит из:

. бухгалтерского баланса форма №1;

. отчета о прибылях и убытках форма №2;

. отчета о движении капитала форма №3;

. отчета о движении денежных средств №4;

. приложения к бухгалтерскому балансу №5;

. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации;

. пояснительной записки.

. Анализ финансового состояния организации

Основные показатели финансовохозяйственной деятельности ОАО «Плазма»

За 2013 год выручка головной организации Общества составила 311 млн. рублей, что более чем в 2 раза больше уровня 2012 года (рис. 1).

Рис. 1. Выручка ОАО «Плазма», млн. руб.

Доходы от участия в других организациях (дивиденды) составили 126 млн. руб., что превышает показатель 2012 года более чем в 4 раза.

Прибыль от продаж по итогам года составила около минус 10 млн. рублей.

В целом по году получена чистая прибыль в размере более 80 млн. рублей. Увеличение по сравнению с 2012 годом связано с ростом выручки и прочих доходов, полученных в виде дивидендов (рис. 2, 3).

Рис. 2. Прибыль и рентабельность от продаж ОАО «Плазма»

Рис. 3. Чистая прибыль и рентабельность ОАО «Плазма»

Основные показатели финансовохозяйственной деятельности Общества «Плазма»

По итогам 2013 года выручка Общества составила 15 003 млн. рублей, что на 9% ниже показателя за 2012 год. Основные показатели прибыльности Общества за 20112013 года представлены в таблицах 12.

Таблица 1. Показатели прибыльности ОАО «Плазма» за 20112012 гг.

№Показатель20112012Ростабс.%1.Выручка от реализации5 2356 5051 27024,3%2.Прибыль от продаж, млн. руб.191399208108,9%3.Рентабельность продаж, %3,6%6,1%2,5%68,1%4.Чистая прибыль, млн. руб.925,2115,081087,6%5.Рентабельность по чистой прибыли, %17,7%1,8%15,9%90,0%6.Чистая прибыль без учета реализации внеоборотных активов и закрытия совместной деятельности41783788,7%7.Рентабельность по чистой прибыли без учета реализации внеоборотных активов и закрытия совместной деятельности0,8%1,2%0,4%51,8%

Таблица 2. Показатели прибыльности ОАО «Плазма» за 20122013 гг.

№Показатель20122013Ростабс.%1.Выручка от реализации16 44015 0031 4378,7%2.Прибыль от продаж, млн. руб.1 1721 232605,1%3.Рентабельность продаж, %7,1%8,2%1,1%15,2%4.Чистая прибыль, млн. руб.355,7507,015142,5%5.Рентабельность по чистой прибыли, %2,2%3,4%1,2%6.Чистая прибыль без учета реализации внеоборотных активов и закрытия совместной деятельности32849817051,7%7.Рентабельность по чистой прибыли без учета реализации внеоборотных активов и закрытия совместной деятельности2,0%3,3%1,3%

При падении выручки в 2013 году отмечается прирост прибыли от продаж на 5% до 1 232 млн. руб., что поясняется повышением эффективности операционной деятельности Общества. Основным фактором увеличения операционной прибыли является снижение себестоимости реализованной продукции.

В целом рентабельность продаж выросла на 1,1% и составила 8,2 процента (рис. 4).

Рис. 5. Динамика прибыли от продаж и рентабельности

По итогам 2013 года Обществом получена совокупная чистая прибыль 507 млн. руб. (рис. 6). Ключевыми факторами увеличения чистой прибыли по отношению к 2012 году являются повышение эффективности операционной деятельности и сокращение прочих расходов, в том числе расходов от содержания непрофильных активов и расходов от курсовой разницы.

Рис. 6. Динамика чистой прибыли и рентабельности

Показатели управления активами

Рост активов ОАО «Плазма» за 2013 год составил 9 889 млн. рублей или 50% за счет роста оборотных активов на 1 793 млн. рублей и внеоборотных активов на 8 096 млн. рублей.

Таблица 3. Показатели управления активами ОАО «Плазма» за 20112012 гг.

№Показатель20112012Ростабс.%1.Внеоборотные активы4 5245 033508,411,2%2.Оборотные активы4 2644 597332,57,8%3.Период оборачиваемости активов61351796,015,7%4.Период оборачиваемости внеоборотных активов31528233,110,5%5.Период оборачиваемости оборотных активов29725839,413,2%6.Итого активы8 7889 629840,89,6%

Таблица 4. Показатели управления активами ОАО «Плазма» за 20122013 гг.

№Показатель20122013Ростабс.%1.Внеоборотные активы9 25717 3548 096,487,5%2.Оборотные активы10 68312 4751 792,516,8%3.Период оборачиваемости активов443606163,236,9%4.Период оборачиваемости внеоборотных активов206423217,6105,9%5.Период оборачиваемости оборотных активов23730466,328,0%6.Итого активы19 94029 8679 927,149,8%7.Капитал и резервы9 84711 0001 153,211,7%8.Долгосрочные обязательства1 2351 943708,057,3%9.Краткосрочные обязательства8 85816 9248 065,991,1%10.Итого пассивы19 94029 8679 927,149,8%

Рис. 7. Активы холдинга и их динамика

Рис. 8. Пассивы холдинга и их динамика

Рост внеоборотных активов произошел за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений в виде акций около 6 млрд. руб. в связи с передачей акций предприятий в собственность ОАО «Плазма» и увеличения стоимости основных средств и незавершенного строительства в совокупности на 952 млн. руб., преимущественно за счет покупки оборудования в рамках программ техперевооружения (рис. 9).

Рост оборотных активов произошел за счет роста денежных средств на 611 млн. руб. и увеличения запасов на 660 млн. руб.

Доля основных средств и незавершенного строительства в общей стоимости активов составила 32%, что ниже уровня 2012 года на 6%. Доля основных средств упала за счет увеличения доли долгосрочных финансовых вложений. Преобладающую долю в структуре оборотных активов имеют запасы (33,5%), денежные средства (27,5%) и дебиторская задолженность (26,5%) (рис. 10).

Рис. 9. Структура внеоборотных активов Общества

Рис. 10. Структура оборотных активов холдинга

Период оборачиваемости активов по результатам 2013 года составляет 605 дней. Этот показатель вырос по сравнению с 2012 г. на 37%. Это объясняется наращиванием доли внеоборотных активов (в основном основных средств и незавершенного производства) в общей стоимости активов Общества (рис. 11).

Рис. 11. Оборачиваемость активов холдинга

Источником финансирования роста оборотных активов преимущественно является рост прочих краткосрочных обязательств на 6 368 млн. руб. и кредиторской задолженности на 1 721 млн. руб. (в основном за счет авансов от поставщиков в рамках реализации инвестиционных проектов) (рис. 12).

Рис. 12. Собственный и заемный капитал, млн. руб.

Рост собственного капитала произошел в основном изза увеличения добавочного капитала на 717 млн. руб. (преимущественно за счет ОАО «Плазма»).

Рис. 13. Динамика структуры баланса холдинга

В структуре займов большую долю занимает кредиторская задолженность. Рост показателя в 2013 г. составил 1 721 млн. руб.

Чистые активы за 2013 год возросли на 9,8% и составили 11 842 млн. рублей.

Таблица 5. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости ОАО «Плазма» за 20112012 гг.

№Показатель20112012Ростабс.%1.Чистые активы4 2114 5973869,2%2.Коэффициент текущей ликвидности1,111,080,032,4%3.Коэффициент финансовой независимости0,470,470,000,1%4.Коэффициент обеспеченности СОС0,090,11018,9%

Таблица 6. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости ОАО «Плазма» за 20122013 гг.

№Показатель20122013Ростабс.%1.Чистые активы10 78411 8421 0589,8%2.Коэффициент текущей ликвидности1,210,740,4738,9%3.Коэффициент финансовой независимости0,490,370,1325,6%4.Коэффициент обеспеченности СОС0,060,5111028,3%

Изза наращивания доли внеоборотных активов (закупки оборудования в рамках инвестиционных проектов) коэффициент текущей ликвидности в 2013 г. сократился и составил 0,74.

Заключение

Таким образом, во время прохождения данной практики были решены следующие основные задачи:

ознакомление с организационной структурой предприятия и основными экономическими показателями финансовохозяйственной деятельности;

ознакомление с особенностями осуществления реформации баланса;

ознакомление с особенностями проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

изучение основных принципов составления годовой бухгалтерской отчетности;

проведение анализа финансового состояния организации.

изучение нормативных и методических материалов, фундаментальной и периодической литературы по вопросам, разрабатываемым студентом в выпускной квалификационной работе (ВКР);

сбор, систематизация и обобщение практического материала для использования в ВКР.

Список использованной литературы

1 Федеральный закон от 06.12.2011 №402ФЗ «О бухгалтерском учете»

ПБУ 4/99, «бухгалтерская отчетность».

Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. М.: Юрайт, 2014. 589 с.

Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. М.: МФПУ Синергия, 2013. 720 c.

Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. Рн/Д: Феникс, 2013. 479 c.

Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник / В.П. Астахов. М.: Юрайт, 2014. 984 с.

Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Т.1. 4е изд., перераб. и доп. М., 2010. 360 с.

Белуха М.Т. Теория бухгалтерского учета: Учебник М., 2010

Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет; Форум Москва, 2011. 304 c.

Варламов С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов; С. Валамов, М. Марчук. СПб.: Питер, 2013. 128 с.

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет; Финансы и статистика М., 2013. 624 c.

Дымченко О.В. Бухгалтерский учет; Феникс Москва, 2011. 414 c.

Ефимова Ф.Ф. Организация бухгалтерского учета: Учеб пособие М.: РУТА, 2011 576 с.

Ефимова Ф.Ф. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов специальности 7050106 \ «Учет и аудит» \3е издание, дополненное и переработанноеМ.: Финансы, 2009554 с.

Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет М.: Финансы и статистика, 2012. 240 c.

Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009. 360 с.

Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. практ. Пособие. М.: ТК Велби, Издво Проспект, 2009. 532 с.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2009. 496 с.

Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Современная школа М., 2012. 672 c.

Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. М.: КНОРУС, 2010. 494 c.