2345.Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учёт, налогообложение и аудит расчётов по оплате труда сотрудников ООО «Санремстрой»

Тема:Бухгалтерский учёт, налогообложение и аудит расчётов по оплате труда сотрудников ООО «»Санремстрой»»»,»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кафедра гуманитарного и социального образования

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема «Бухгалтерский учёт, налогообложение и аудит расчётов

по оплате труда сотрудников ООО «Санремстрой»»

Екатеринбург 2011

Содержание

Определения, обозначения и сокращения

Введение

Основная часть

. Теоретические и методологические основы учета и нормативноправовое регулирование оплаты труда

.1 Понятие и сущность оплаты труда как объекта бухгалтерского учета

.2 Нормативно правовое регулирование фонда оплаты труда

.3 Порядок организации заработной платы на предприятии, формы и системы оплаты труда

. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Санремстрой»

.1 Экономическая характеристика ООО «Санремстрой»

.2 Организационная структура управления и учетная политика ООО «Санремстрой»

.3 Бухгалтерский учет начисления оплаты труда

.4 Учет удержаний из заработной платы сотрудников

.5 Налогообложение фонда оплаты труда ООО «Санремстрой»

.6 Синтетический и аналитический учет заработной платы

. Анализ и аудит фонда оплаты труда на примере ООО «Санремстрой»

.1 Аудиторская проверка финансово хозяйственной деятельности предприятия

.2 Отчет по проведению аудиторской проверки

.3 Разработка рекомендаций и мероприятий по совершенствованию оплаты труда в ООО «Санремстрой»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Определения, обозначения и сокращения

В настоящей квалификационной работе применяются следующие термины с соответствующими определениями:

Оплата труда это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Система оплаты труда это способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

Заработная плата это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Трудовой договор соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по установленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Тарифная ставка это фиксированный размер денежной выплаты в составе заработной платы, который выплачивается работнику за выполнение нормы труда <#»»left»»>Главная причина финансового кризиса перепроизводство основной мировой валюты (доллара США) По мнению академика В. И. Жукова, нынешний кризис вскрыл целый ряд проблем социальноэкономического и политического развития России, которые отразились в массовом сознании в виде резкого роста негативных ожиданий и настроений.

Во всех областях России кризис ударил по строительной и промышленной сфере. Сокращения рабочего дня и недели, урезания зарплат стали обычным явлением. Также под удар кризиса попали банки, торговля и СМИ.

Глобальный финансовый кризис проявляется в росте цен на недвижимость и продовольствие, в сокращении рабочих мест, как в коммерческих, так и в государственных организациях, в отсутствии стабильности и потере веры в будущее.

Актуальность данной темы в экономическом плане заключается в том, что в условиях рыночных отношений заработная плата характеризует отношение государства к своим гражданам, и используется как важнейший рычаг в управлении экономикой. От размера заработной платы труда зависит товарооборот организаций, развитие отраслей народного хозяйства, отдыха, здравоохранения. Уровень благосостояния граждан характеризует уровень государства. В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Размер заработной платы работника зависит не только от его собственной производительности, но и от стимулирования, видов, форм, систем оплаты, установленных работодателем. Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационноправовых форм устанавливается государством.

На основании вышеизложенного с научной точки зрения тема выпускной квалификационной работы актуальна, имеет важное социальноэкономическое значение, отличающее повышенной практической значимостью, так как оплата труда является важной составной частью всего бухгалтерского учета, влияет на конечные результаты работы предприятия, но так до конца и не исследована. Для предприятий это важнейший элемент себестоимости производства, для работника это средство достойной жизни, для государства источник налогов и формирования фондов социального страхования.

Данная тема актуальна для автора выпускной квалификационной работы тем, потому что он непосредственно работает бухгалтером по учету труда и заработной платы, и заинтересован в качестве своей работы и её результатах. Выбор темы способствует углубленному рассмотрению расчетов, анализу оплаты труда, что является важным фактором для успешной работы. Живя в динамичном мире, где все меняется, в том числе и российское законодательство, надо быть всегда в курсе всех изменений.

Степень изученности проблемы. Вопросы учета и аудита заработной платы рассматривались такими авторами, как А.Д.Шеремет, Е.В.Воробьева, Е.П.Козлова, М.И.Баканов, Феоктистов И.А, Филина Ф.Н. и др.

Курбангалеева О.А. рассматривает страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. На основе действующего законодательства автор подробнейшим образом рассматривает алгоритм исчисления и правила уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организациямиработодателями, использующими разные налоговые режимы.

Бачуринская И.Н., Горячих С.П. и Зонова А.В. анализируют все разделы финансового учета, последовательно отражают соответствующие законодательнонормативные документы, порядок ведения учета и раскрытия информации в финансовой отчетности, а также типовые хозяйственные операции.

Мейксин М.С., Пошерстник Н.В., Беляев А.Н. рассматривают вопросы налогообложения физических лиц и начислений на заработную плату работников.

Отдельно проблемам налогообложения физических лиц посвящены работы Павловой Л.П., Шаталова С.Д., Шварца П.Г., Юмаева М.М. и др. В них раскрывается и подробно анализируется история развития подоходного налогообложения, его теоретические положения, а также некоторые практические проблемы. Предложенные же варианты развития по основным аспектам подоходного налогообложения в России (ставки, вычеты, уклонение от уплаты налога, фискальная значимость) требуют дополнительной аргументации, либо являются спорными.

В экономической литературе нет единого подхода к определению понятия «заработная плата». Большинство авторов под заработной платой понимают доход в денежной и натуральной форме, получаемый наемным работником.

Новизна проблемы связана с тем, что в настоящее время, в период становления системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, ее стандартизации, которые происходят в условиях развития и становления рыночных отношений, особенно важна и актуальна применимость управленческого учета в российской действительности. В рамках постановки управленческого учета строится система управления затратами, которые необходимо по возможности оптимизировать и важным элементом которых являются расходы на оплату труда.

Объектом выпускной квалификационной работы является экономическая деятельность общества с ограниченной ответственностью «Санремстрой».

Предметом выпускной квалификационной работы является процесс проведения учета, аудита расчетов с персоналом по оплате труда в рамках ООО «Санремстрой» и система налогообложения в сфере оплаты труда.

Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ бухгалтерского учёта, налогообложение и аудит расчётов по оплате труда сотрудников на примере ООО «Санремстрой» и разработки рекомендаций по его совершенствованию.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие основные задачи:

рассмотреть теоретикометодологические основы учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда;

изучить организационноправовой механизм оплаты труда;

изучить нормативное регулирование оплаты труда;

изучить методики расчетов с персоналом по оплате труда и применить их на практике;

провести анализ учета труда и его оплаты на предприятии ООО «Санремстрой»;

исследовать правильность учетного процесса и налогообложения заработной платы на предприятии;

определить степень достоверности показателей бухгалтерской отчетности;

предложить рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда на ООО «Санремстрой».

Теоретикометодологической базой исследования послужили общая экономическая теория и теория бухгалтерского учёта.

В работе использовались общенаучные методы (синтез, анализ) и математические, статистические, логические, системные методы.

Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы послужили действующие нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет и аудит, учебники, учебные пособия и монографии, статьи бухгалтерской, экономической литературы и периодической печати, автоматизированной информационной системы «КонсультантПлюс», «Гарант», Интернетресурсов, а также финансовая и налоговая отчетность ООО «Санремстрой» за 20082010 годы.

Научнопрактическая значимость проделанной работы заключается в том, что был проведён анализ финансовой деятельности предприятия ООО «Санремстрой». Разработанные рекомендации могут быть применены в практике деятельности других предприятий аналогичного профиля.

Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, 3х разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении обозначена цель, сформулированы задачи исследования, представлены методы исследования.

В первом разделе рассмотрены теоретические и методологические основы учета и расчетов с персоналом по оплате труда, организационнонормативное регулирование оплаты труда.

Второй раздел выпускной квалификационной работы посвящен изучению вопросов организации учета и аудита расчетов по оплате труда, учетного процесса на ООО «Санремстрой» за период с 2008 г. по 2010 г., налогообложения фонда оплаты труда. Дана экономическая характеристика деятельности предприятия, общие положения и полномочия. Рассмотрена организационная структура управления ООО «Санремстрой».

Третий раздел выпускной квалификационной работы включает в себя анализ затрат и фонда оплаты труда на примере ООО «Санремстрой» за три года. Дана оценка полноты отражения совершенных операций. Изучен аудит расчетов с персоналом по оплате труда, его цели, задачи и методика проверки расчетов. В нем изложено предложение автора по совершенствованию учета расчетов на данном предприятии.

В заключении приведены основные выводы по выпускной квалификационной работе.

Все расчеты, сделанные в квалификационной работе, производились на основании предоставленных документов ООО «Санремстрой».

Основная часть

. Теоретические и методологические основы учета и нормативноправовое регулирование оплаты труда

.1 Понятие и сущность оплаты труда как объекта бухгалтерского учета

Особое место в регулировании оплаты труда и в трудовых отношениях занимает оплата труда. Проблема оплаты труда одна из самых трудноразрешимых в экономике любого типа. К тому же это не только экономическая, но и социальная проблема, источник социальных напряжений в обществе и трудовых коллективах.

В Конституции РФ (ст. 37) закреплена свобода труда, право каждого свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию без какойлибо дискриминации, при запрещении принудительного труда.

Трудовые отношения отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Оплата труда есть основной инструмент побуждения и непрерывного поддержания интереса работника к высокопроизводительной отдаче своих трудовых усилий.

Под оплатой труда в современном обществе понимается система отношений, связанных с обеспечение установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. В свою очередь заработная плата это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, понятие «оплата труда» значительно шире понятия «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплат заработной платы и т.п. Правильная организация учета оплаты труда непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации, что в конечном итоге влияет на конечные результаты деятельности предприятия.

Заработная плата денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем.

Как экономическая категория, заработная плата может рассматриваться на микроуровне (применительно к наемному работнику и работодателю) и на макроуровне.

Поскольку заработной плате принадлежит центральная роль в структуре доходов работника, он экономически заинтересован в ее увеличении. Это создает предпосылки для совершенствования качественных и количественных результатов трудовой деятельности, повышения квалификации, трудовой карьеры, трудовых перемещений в поисках более выгодных условий найма, выдвижения дополнительных требований по оплате труда.

Для работодателя оплата наемных работников является элементом издержек производства. Он экономически заинтересован в снижении удельных (на единицу, рубль продукции, рубль выручки или прибыли) издержек на заработную плату. Этот экономический интерес реализуется в стремлении к повышению эффективности использования имеющихся трудовых ресурсов, отбору более эффективных работников, внедрению трудосберегающих и трудозамещающих технологий.

На макроуровне, в системе факторного распределения национального дохода заработная плата представляет собой доход фактора труда.

Заработная плата формирует платежеспособный спрос работающих по найму на потребительские товары и услуги: низкий уровень реальной заработной платы ведет к недостаточному совокупному спросу в экономике, что сдерживает экономический рост, избыточное повышение денежной заработной платы выступает фактором инфляции. Уровень и динамика заработной платы во многом определяют дифференциацию доходов в обществе, следовательно, социальную дифференциацию и уровень социальном напряженности. В таком аспекте заработная плата является и объектом государственного макроэкономического регулирования. Очевидно, что в условиях рыночного ценообразования и конкуренции уровень заработной платы является предметом и точкой непосредственного соприкосновения экономических интересом всех основных субъектов воспроизводственного процесса.

В соответствии со статьей 129 Трудового Кодекса РФ, заработная плата (оплата труда работника) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Важнейшими факторами, которые учитываются при выборе форм и разработке систем оплаты труда, являются цель и задачи производства применительно к конкретным рабочим местам и процессам.

Тарифная ставка фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени

Оклад (должностной оклад) фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Базовый оклад бюджетника зависит от уровня образования, для этого определено четыре группы по степени профессиональной подготовки. Остальные доходы бюджетник получает через систему коэффициентов, которые зависят от сложности, важности функций сотрудника, степени самостоятельности и ответственности.

Фонд оплаты труда формируется за счет двух источников: издержек производства и обращения (себестоимости продукции) и прибыли предприятия.

В современных условиях, в период перехода к рыночной экономике, в целях стимулирования труда работников, оплата труда включает в себя также следующие виды выплат: дополнительные льготы и компенсации, стимулирующие надбавки и премии, социальные выплаты, дивиденды и др. Соотношение между этими элементами образует структуру доходов, или заработной платы, отдельных сотрудников и всей организации (Рисунок 1).

Рисунок 1 Структура постоянной и переменной частей заработной платы

Доплаты и компенсации устанавливаются как возмещение дополнительных затрат рабочей силы при существующих отклонениях условий труда. Надбавки и премии предусматриваются для стимулирования высокой творческой активности персонала, повышения качества работы, производительности труда и эффективности производства и за высокое качество продукции.

Социальные выплаты включают частичную или полную оплату расходов персонала по следующим видам: транспорт, медицинская помощь, отпуск и выходные дни, питание во время работы, обучение работников, страхование жизни, загородные поездки, материальная помощь и т.д.

В рыночной экономике тарифы и оклады служат в большей мере ориентиром, способствующими установлению оплаты труда в соответствии с общественно признанными, государственно рекомендуемыми нормами.

Таким образом, основными принципами учета труда и заработной платы являются: определение реального вклада работника в общие результаты деятельности предприятия, справедливая оплата труда, ответственность предприятия за качественный труд работника, разделение персонала на группы, тарифная система оплаты труда, принцип неуклонного повышения заработной платы, опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с увеличением его оплаты.

1.2 Нормативно правовое регулирование фонда оплаты труда

Система оплаты труда любого работодателя устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Основным нормативно правовым актом, регулирующим трудовые отношения в соответствии с Конституцией РФ в организациях любой формы собственности, является Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Трудовой кодекс Российской Федерации кодифицированный законодательный акт (кодекс) о труде <#»»left»»>виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

права и обязанности налогоплательщиков <#»»left»»>Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) кодекс федеральных законов Российской Федерации, регулирующих гражданскоправовые отношения. Гражданский кодекс имеет приоритет перед другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами в сфере гражданского права.

Федеральный закон федеральный законодательный акт Российской Федерации, принимаемый в соответствии с Конституцией Российской Федерации по предметам ведения Российской Федерации и по предметам совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов.

Нормы трудового права, содержащиеся в федеральных законах, должны соответствовать ТК РФ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по оплате труда в части, не противоречащей документам, вышедшим после 1998г.

Постановление Правительства Российской Федерации «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 07.03.2011 N 27ФЗ устанавливает единую систему государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает гарантированную государством материальную поддержку материнства, отцовства и детства.

Законодательство РФ о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, основывается на Конституции Российской Федерации.

Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.

При организации учета расчетов по оплате труда, необходимо учитывать правила закрепленные в Учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

Работодателем также разрабатываются локальные нормативные акты в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями и действующие «внутри» организации.

Локальными нормативными актами могут быть правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда работников, положение о премировании (материальном стимулировании) и иные подобные документы.

Локальный акт принимается работодателем самостоятельно, а в случаях, установленных законодательством (или коллективным договором), с учетом мнения представительного органа работников. Так, работодатель обязан учесть мнение выборного профсоюзного органа при установлении системы оплаты и стимулирования труда, в том числе повышения оплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях (статья 372 ТК РФ).

В условиях рыночных отношений рост прожиточного минимума и расширение структуры потребительской корзины обусловливают рост минимальной ставки заработной платы. Минимальная заработная плата официально устанавливаемый государством в законодательном порядке гарантированный минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности, ниже которого не может оплачиваться труд рабочих и служащих.

Значение минимальной заработной платы не всегда привязано к величине прожиточного минимума. Оно определяется в каждый период времени финансовыми возможностями государства, периодически изменяется.

Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности в Российской Федерации приведен в Таблице 1.

Таблица 1 Минимальный размер оплаты труда (в соответствии с Федеральным законом от 19.06.2000 № 82ФЗ, с изменениями от 24.06.2008 № 91ФЗ, от 29.12.2004 № 198ФЗ)

ДатаСумма минимального размера оплаты труда (руб., в месяц)с 1 января 2009 года4330с 1 сентября 2007 года2300с 1 мая 2006 года1100с 1 сентября 2005 года по 30 апреля 2006 года800

По словам председателя Правительства РФ В.В. Путина, с 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда будет увеличен до 4611 руб.

Стратегическая цель приблизить размер МРОТ к уровню прожиточного минимума. Величина прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения за III квартал 2010 года составила 5707 руб.

Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной ставке, либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленной законом минимальной заработной платы. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. На величину заработной платы влияет также спрос и предложение на рынке труда снижение спроса в условиях экономического кризиса обусловливает и снижение уровня заработной платы.

В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт), который заключается в письменной форме, что повышает гарантию сторон в реализации достигнутой договоренности по условиям организации и оплаты труда. Трудовой договор выступает, таким образом, основной формой реализации свободы труда включая право на труд для каждого, кто желает трудиться, зарабатывая на жизнь своим трудом.

Трудовой договор соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по условленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Содержание трудового договора определяется по соглашению его сторон. Уровень прав и гарантий, предусматриваемых коллективным договором, как правило, выше минимальных трудовых стандартов, установленных ТК РФ, иными актами трудового законодательства. Льготы и преимущества, более благоприятные по сравнению с установленными законами условия труда, предусматриваются в коллективном договоре исходя из финансовоэкономического положения работодателя.

Трудовой договор состоит из взаимных прав и обязанностей работника и работодателя. Из ч. 2 ст. 57 ТК РФ следует, что существенными условиями трудового договора являются:

место работы (с указанием структурного подразделения);

дата начала работы;

наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция, а если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям, профессиям связано предоставление льгот или ограничений, то наименование этих должностей, специальностей, профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, определенном Правительством РФ;

права и обязанности работника;

права и обязанности работодателя;

характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;

режим труда и отдыха, если он в отношении работника, заключившего трудовой договор, отличается от общих правил, установленных в организации;

условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты;

виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

В трудовом договоре могут быть предусмотрены дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством. В качестве дополнительных условий в трудовом договоре могут быть предусмотрены следующие условия:

об испытательном сроке;

о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, служебной);

об улучшении социально бытовых условий работника и членов его семьи.

Работодатель вправе предъявить к лицу, претендующему на вакантную должность или работу, и иные требования, обязательные для заключения трудового договора в силу прямого предписания федерального закона либо которые необходимы в дополнение к типовым или типичным профессиональноквалификационным требованиям в силу специфики той или иной работы (например, владение одним или несколькими иностранными языками, способность работать на компьютере).

Срок действия трудового договора должен быть оговорен в трудовом договоре и в приказе (распоряжении) о приеме на работу. Отсутствие в указанных документах условия о срочности трудового договора служит доказательством заключения трудового договора на неопределенный срок.

В случае если ни одна из сторон не потребовала расторжения срочного трудового договора в связи с истечением его срока, а работник продолжает работу после истечения срока трудового договора, трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.

Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством. Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями.

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников. На каждом предприятии в обязательном порядке ведется учет использования отработанного времени, и происходит четкий контроль по соблюдению его режима.

В отношениях непосредственно оплаты труда стало играть главную роль возникновение организованных форм рынка труда. Величина заработной платы определяется на основе затрат на воспроизводство рабочей силы с учетом спроса на нее, стоимости и цены на рынке труда.

С 1 декабря 2008 года применяется новая система оплаты труда работников бюджетной сферы, которая коснулась преимущественно трех отраслей здравоохранения и соцуслуг, образования, культуры и спорта. Новая система оплаты труда заменила единую тарифную сетку (ЕТС) и позволила руководителям предприятий единолично распоряжаться фондом заработной платы и поощрять наиболее квалифицированных работников. Новая система не отменяет старые надбавки, а переводит их в основные выплаты.

Рассмотрев вопросы нормативного регулирования оплаты труда, можно сделать следующие выводы:

) государство законодательно регулирует общие вопросы оплаты труда и взаимоотношения между работником и работодателем в части оплаты труда;

) конкретные вопросы оплаты труда регулируются между работником и работодателем путем заключением трудового договора и локальными нормативными актами;

) налоговое законодательство определяет состав расходов на оплату труда в целях налогообложения;

) положения по бухгалтерскому учету определяют порядок создания резервов на оплату труда, а также порядок отнесения расходов на оплату труда на стоимость активов.

.3 Порядок организации заработной платы на предприятии, формы и системы оплаты труда

Формы, системы заработной платы и ее состав должны соответствовать функциям оплаты и стимулирования труда работников в каждый период времени и учитывать особенности деятельности предприятия.

Существуют различные формы и системы заработной платы. Однако на практике широко применяются две основные формы: повременная и сдельная, имеющие различные комбинации и модификации, стимулирующие труд.

При повременной форме оплаты труда заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время. Основой построения тарифных и окладов является минимальная заработная плата, устанавливаемая Правительством РФ. Для повременной формы оплаты труда характерны две основные системы заработной платы: простая повременная и повременно премиальная.

Простая повременная оплата труда оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ (Формула 1).

С зп = (С окл * Т р) / Т ф (1);

С зп оклад работника;

Т р фактически отработанное время в месяц по графику рабочего времени ( в часах);

Т ф месячный фонд рабочего времени (в часах).

Повременнопремиальная оплата труда оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы. Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания

Сдельная форма оплаты труда предусматривает оплату выполненных работ в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции по сдельным расценкам. Она подразделяется на следующие основные системы: прямая сдельная, сдельнопремиальная, сдельнопрогрессивная, косвенносдельная и аккордная.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется в зависимости от количества выработанной продукции или выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации. Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки.

При сдельнопремиальной системе рабочему, кроме заработка по прямым сдельным расценкам, выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных объемных и количественных показателей.

При сдельнопрогрессивной системе оплата труда рабочих в пределах установленной исходной базы (нормы) производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этого по повышенным.

Косвенносдельная система служит для оплаты труда наладчиков технологического оборудования, слесарей»» ремонтников, помощников мастеров и других вспомогательных рабочих. Такая оплата может быть организована по сдельным расценкам, увеличивающимся на процент выполнения норм выработки в среднем по обслуживаемому участку.

Аккордная форма заработной платы, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения. Размер общего заработка по аккордному наряду рассчитывается на основе калькуляции, которая включает перечень работ (операций), подлежащих выполнению, их объем и расценку на каждый вид работ (операций), общую стоимость выполнения всех работ (операций) аккордного задания, общий размер оплаты за выполнение всего задания. Аккордная система оплаты труда может предусматривать премирование за досрочное выполнение аккордного задания. Аккордная система оплаты труда применяется при проведении работ по ликвидации аварий, ремонту машин и оборудования, при выполнении срочных особо важных заданий.

Ст. 149 ТК РФ закрепляет обязанность работодателя производить повышенную плату за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных:

за работу в выходной и праздничный день. В выходные и нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственнотехническим условиям. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК РФ). Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ);

за работу в сверхурочное время. Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующим образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого:

) за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере;

) за последующие часы не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).

за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами;

за работу в многосменном режиме;

за совмещение профессий. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий (ст. 151 ТК РФ);

за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

за выполнение обязанностей отсутствующего работника;

бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

надбавка в связи с разъездным характером работы.

Тарифная система оплаты труда является традиционным методом организации оплаты труда. Однако в современных условиях большинство предприятий и организаций применяют также и бестарифную систему оплаты труда.

При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.

Труд некоторых работников иногда оплачивается по смешанной форме, например, оплата труда руководителя небольшого коллектива (бригадир), который совмещает руководство коллективом (повременная оплата) с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.

Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.

Система плавающих окладов строится на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).

Комиссионная форма оплаты труда применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентств и т.п.

Режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели, рабочей смены, время перерывов в работе, чередование рабочих и нерабочих дней, работу с ненормированным рабочим днем и т.д.

Нормальная продолжительность рабочего времени установлена ТК РФ и не может превышать 40 часов в неделю. Сокращенная продолжительность рабочего времени на основании ст. 92 ТК РФ устанавливается:

По соглашению сторон (оговаривается в трудовом договоре), а также может быть установлен беременной женщины, опекуну, имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенкаинвалида в возрасте до 18 лет).

Для женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, коллективным договором или трудовым договором устанавливается 36часовая рабочая неделя, если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами. При этом заработная плата выплачивается в том же размере, что и при полной рабочей неделе (ст. 320 ТК РФ).

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Основное предназначение районных коэффициентов заключается в выравнивании заработной платы за равный труд во всех территориальных зонах страны. Они являются средством регулирования оплаты труда и должны компенсировать работникам различия в стоимости жизни, вызванные природноклиматическими условиями в регионах страны, а также создавать определенную заинтересованность в работе на менее обжитых территориях. Районный коэффициент начисляется к заработной плате без ограничения ее максимального размера.

Статьей 157 ТК РФ гарантирована оплата времени простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон трудового договора. Оплата труда осуществляется в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника или не менее 2/3 тарифной ставки (оклада), рассчитанной пропорционально времени простоя соответственно.

Время простоя оформляется листком о простое, актом, заявлением работника, в котором он информирует руководителя о невозможности продолжения работы по конкретным причинам.

В ряде случаев организация обязана сохранять за сотрудником средний заработок. Исчисление среднего заработка для расчета размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам производится в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255ФЗ «»Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»» и Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 «»Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию»» (Постановление № 375). Во всех остальных случаях определения среднего заработка, предусмотренных статьей 139 Трудового кодекса РФ, необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007г. № 922 «»Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»».

В обоих случаях для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, перечисленные работнику за 12 месяцев, предшествовавших месяцу, в котором наступили отпуск или временная нетрудоспособность.

На основании выше изложенного следует, что законодательные нормы, определяемые государством, служат лишь отправной точкой заключения соглашений, устанавливающих минимальный уровень социальных гарантий.

Система регулирования трудовых отношений на основе соглашений складывалась на протяжении многих десятилетий.

По своей экономической сущности коллективные договоры выступают основной формой установления цены рабочей силы в условиях рыночной экономики. Они регулируют заработную плату и условия труда работников.

Итак, заработная плата играет огромную роль в развитии экономики государства, подъема благосостояния народа. В ней получает своё выражение широкий аспект экономических отношений между обществом, трудовым коллективом и работниками по поводу их участия в общественном труде и его оплате. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения.

Следует учитывать, что цена труда на рынке рабочей силы складывается еще и из других немаловажных факторов: профессия, образование, пол, возраст, региональные факторы, условия труда, законодательные ограничения, нормы. Характерно, что сейчас высоко оценивается образование и профессионализм работников. Это в минимальной мере было свойственно советской экономике и не стало уделом российской экономики в процессе формирования рыночных отношений.

2. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Санремстрой»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Санремстрой»

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой», в дальнейшем именуемое ООО «Санремстрой» создано на праве хозяйственного ведения, в соответствии с Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» № 161 ФЗ от 14.11.2002г. Российской Федерации, является коммерческой организацией и создано в целях получения прибыли от его предпринимательской деятельности.

Полное фирменное наименование Общество:

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Санремстрой»

Место нахождения Общества: 625043, Тюменская область, г.Тюмень, ул.Щербакова, д.119.

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс.

Учредительным документом предприятия является устав.

Средства Общества с ограниченной ответственностью «Санремстрой» формируется за счет:

целевого финансирования местного бюджета;

выручки от реализации производственных работ, услуг;

добровольные взносы предприятий, организаций.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Санремстрой» создано без ограничения срока.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения ООО «Санремстрой», а также имеет собственную эмблему и зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

У ООО «Санремстрой» открыт банковский счет в ОАО «»Запсибкомбанк»» (г. Тюмень, ул. 8е Марта, 1).

Единоличным исполнительным органом является Директор, который избирается Общим собранием акционеров сроком на 3 (три) года.

ООО «Санремстрой» в своей деятельности руководствуется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законами, постановлениями правительства РФ, иными нормативными актами, решениями органов управления общества.

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

ООО «Санремстрой» осуществляет свою деятельность на основании лицензии, которая определяет определенные виды деятельности как исключительные.

Основными задачами ООО «Санремстрой» являются обслуживание жилищного фонда, жилищностроительных кооперативов, предприятий, организаций различных ведомств:

содержание и благоустройство придомовой территории, мест общего пользования;

текущий ремонт и техническое обслуживание конструктивных элементов зданий;

вывоз твердых и жидких бытовых отходов;

монтаж отопления, в том числе теплого пола, котлов, насосов, узлов учета;

монтаж канализации, в том числе земляные работы (траншеи, колодцы); водопровод: стояки, разводка труб;

установка санфаянса: ванны, душевые кабины, компакты, биде, смесителя, стиральные машины и т.д.

установка приборов учета и контроля, санитарнотехнических приборов;

проектирование и устройство таких объектов благоустройства, как бассейнов, водопадов, дренажных систем;

озеленение улиц (посадка деревьев);

подвоз воды;

земляные работы (разработка выемок, вертикальная планировка).

А также организация занимается экспертизой объектов (обследование инженерных систем и строительных конструкций, составление акта осмотра и предложения по устранению недостатков, если таковые были выявлены),
расчётом стоимости инженерных коммуникаций до сдачи в эксплуатацию по государственным ценам, координацией и руководством субподрядными организациями.
В Тюменской области в 2010 году было сдано в эксплуатацию более 1 млн. 118 тысяч квадратных метров жилья. Удержаться на высоком уровне помогают реализуемые в регионе программы: инженерная подготовка строительных площадок, переселение из ветхого и аварийного жилья (в том числе за счет средств Фонда содействия реформированию ЖКХ), предоставление жилья ветеранам и детямсиротам, поддержка молодых семей. Все перечисленные программы являются ощутимой поддержкой и для застройщиков, и для жителей региона, улучшающих свои жилищные условия. В сводном рейтинге, составленном Министерством регионального развития РФ, область занимает по этому показателю третью позицию. Объем строительных работ, выполненных на душу населения, составил 103,9 тыс. рублей. По объемам ввода жилья с показателем, равным 426 квадратных метров на 1000 человек, регион вошел в десятку сильнейших.

Потребителями услуг ООО «Санремстрой» являются все слои населения города, а также предприятия культурнобытового назначения, социальной сферы и прочие организации. Сектор рынка, занимаемый ООО «Санремстрой» составляет Центральный административный округ, часть Калининского и Ленинского административного округов. Размер рынка составляет в пределах 30% от общего объема оказываемых услуг в г. Тюмени. На территории Центрального округа находятся все административные учреждения города Тюмени и области.

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой» на основании конкурсов ежегодно принимает участие в обслуживании объектов благоустройства и озеленении города.

ООО «Санремстрой» планирует в дальнейшем увеличить виды своих услуг:

предоставление услуг по вывозу снега, обрезки кустарников и деревьев;

сбор вторичного сырья и отходов промышленности и их реализация после переработки и без нее;

торговозакупочная деятельность.

Для внедрения новых видов услуг и повышения эффективности деятельности, улучшения качества предоставляемых услуг предприятие планирует модернизировать парк спецтехники и увеличить кадровый состав предприятия.

В силу специфики деятельности у ООО «Санремстрой» существуют конкуренты в г. Тюмень:

Закрытое акционерное общество Торговый Дом «Рифей»;

Общество с ограниченной ответственностью «Скат»;

Общество с ограниченной ответственностью «Тура Сервис».

Факторы конкурентоспособности ООО «Санремстрой»:

опыт работы коллектива в данной отрасли более 20 лет;

наличие специализированной техники по вывозу отходов (мусоровозы 22 ед., самосвалы 5 ед., бункеровозы 7 ед., ассенизационные машины 3 ед.);

наличие спецоборудования для сбора и временного хранения отходов (контейнеры для сбора ТБО емкостью 0,75 м3. и 1,1 м3, контейнер для сбора КГМ емкостью 8 м3);

удовлетворение спроса на высоком уровне (отсутствие рекламаций на качество предоставляемых услуг, долгосрочные договорные отношения в общем объеме услуг);

квалифицированный персонал (среднесписочная численность работающих 150 чел, из них водителей 64 человека).

Факторы конкурентоспособности мощные, позволяющие занимать основную долю на рынке услуг г. Тюмени.

Единственный недостаток ООО «Санремстрой» это отсутствие ремонтной базы.

В состав предприятия входят 6 структурных подразделений, в том числе служба благоустройства и озеленения, аварийнодиспетчерская служба, централизованный участок контрольноизмерительных приборов и автоматики, склад, служба общестроительных работ, автоколонна.

В управлении ООО «Санремстрой» на 01.01.2011 года находится 525 многоквартирных домов по Центральному, Ленинскому и Калининскому муниципальному району (общей площадью более 2 млн. 170 тыс. кв.м.).

В 2011 году ООО «Санремстрой» в рамках проведения текущего ремонта жилищного фонда запланировано отремонтировать 115 жилых домов общей площадью 385 тыс. кв.м.

Жилой фонд оборудован: водопроводом горячего и холодного водоснабжения, канализацией, центральным отоплением, ваннами, электрическими и газовыми плитами.

Общая протяженность инженерных сетей 250120 п.м.

Приказ по учетной политике организации отражает специфику способов формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации (методические способы ведения бухгалтерского учета), который раскрывается в отношении способов бухгалтерского учета.

Данные представленные в таблице 2 показывают, что выручка от реализации оказанных услуг, работ ООО «Санремстрой» в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 22 387 тыс. руб. и составила 98 030 тыс.руб. Темп роста выручки составляет 129,6 %. Рост выручки произошел за счет увеличения объема оказанных работ.

Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Санремстрой» за 2008 2010 годы.

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.Темпы роста, %Выручка от реализации оказанных услуг, тыс. руб.75 64385 15298 030129,6Среднесписочная численность работников, чел. 124 131 150 121,0Фонд заработной платы, тыс. руб.19 15424 51432 027167,2Производительность труда, тыс. руб/чел.610,0650,0653,5107,1Средняя з/плата, тыс. руб.154,5187,1213,5138,2Себестоимость, тыс. руб.62 02869 82480 385129,6Прибыль от реализации оказанных услуг, тыс. руб.13 61515 32817 645129,6Прибыль до налогообложения, тыс. руб.13 61515 32817 645129,6Чистая прибыль, тыс. руб.11 84513 33515 351129,6

Себестоимость оказанных услуг за тот же период выросла на 18 357 тыс.руб. и составила 80 385 тыс.руб. в 2010 г; темп роста 129,6 %. Рост себестоимости соответствует росту выручки от реализации оказанных услуг.

Численность работающих на предприятии в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 26 человек и составила 150 человек. Производительность их труда, которая определяется как отношение выручки к численности работников, в 2008 г. составила 610,0 тыс.руб./чел., в 2009 г. 650,0 тыс.руб./чел., в 2010 г. 653,5 тыс.руб./чел. Темп роста производительности труда равен 107,1 %. Темп роста среднегодовой заработной платы составляет 138,2 %. Рост среднегодовой заработной платы произошел изза увеличения окладов, дополнительных надбавок и выплат премии работникам.

Темп роста фонда оплаты труда составляет 167,2 %. Основным фактором изменения фонда заработной платы на 12 873 тыс. руб. является рост среднегодовой заработной платы работников.

Прибыль от реализации оказанных услуг в 2010 г. увеличилась на 4 030 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. и составила 17 645 тыс.руб. Темп роста равен 129,6 %. Основными факторами, оказавшими влияние на изменение этого показателя, являются рост выручки от реализации оказанных работ.

Из всего этого можно сделать вывод, что руководство предприятия уделяет большое внимание эффективному использованию внутренних ресурсов предприятия: повышению производительности труда, оптимизации производственных площадей, сбережению энергоресурсов, приобретению специализированной техники. На предприятии налажен постоянный процесс обучения персонала, повышения квалификации.

Финансовое положение предприятия достаточно устойчиво, происходит увеличение доли собственного капитала. На данном этапе предприятие ООО «Санремстрой» является динамично развивающейся организацией с вполне определенными конкретными целями и развитием всех служб для нормальной прибыльной работы в рыночной экономике России.

.2 Организационная структура управления и учетная политика ООО «Санремстрой»

Организационная структура это состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей. Организационная структура является одним из наиболее важных элементов организации, так как она во многом определяет эффективность управления (Приложение А).

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом.

Директор осуществляет текущее руководство практической деятельностью ООО «Санремстрой» и подотчетен общему собранию участников Общества. Он имеет право заключать договоры всех видов, представлять интересы Общества, издает приказы о назначении, о переводе и увольнении, применяет меры премирования, поощрения, налагает дисциплинарные взыскания, определяет штатноорганизационную структуру, устанавливает условия оплаты труда штатных должностных лиц, проводит совместно с бухгалтером документальнофинансовые операции.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и представление достоверной бухгалтерской отчетности ООО «Санремстрой», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение проведения обязательного аудита несет управляющий директор ООО «Санремстрой».

Для ведения бухгалтерского и налогового учета и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности создана бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно руководителю.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает контроль движения активов и обязательств, формирования доходов и расходов, сохранности и прироста капитала и выполнения обязательств Общества. Кроме того, требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений обязательны для всех работников аппарата управления и структурных подразделений ООО «Санремстрой».

Бухгалтерская служба предприятия ООО «Санремстрой» состоит из пяти работников: главный бухгалтер, два бухгалтера, экономист, кассир.

Сотрудники бухгалтерии отвечают за ведение бухгалтерского учета согласно своих должностных инструкций.

Должностные обязанности главного бухгалтера: руководит на основе Положения о главных (старших) бухгалтерах, утвержденного правительством РФ, организацией учета финансовохозяйственной деятельности предприятий. Осуществляет контроль за сохранностью имущества предприятия, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета. Обеспечивает рациональную организацию отчетности на предприятии на основе максимальной централизации и механизации учета. Организует учет основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств предприятия и других ценностей предприятия, издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, а также расчеты по заработной плате с работниками предприятия, составление отчетных калькуляций себестоимости продукции, балансов и бухгалтерской отчетности. Обеспечивает правильное документальное на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов, отчислений от прибыли и других платежей в государственный бюджет. Осуществляет контроль за своевременным проведением инвентаризаций и расчетов. Принимает меры к предупреждению недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений. Участвует в проведении анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия с целью выделения внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, в разработке плановой и учетной документации. Обеспечивает строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплин, расходование полученных в учреждениях банков средств по назначению, должный порядок хранения бухгалтерских документов и бухгалтерского архива.

Главный бухгалтер должен знать: постановления, приказы, распоряжения и другие руководящие материалы вышестоящих органов, касающиеся деятельности предприятия; экономику и организацию производства, труда и управления; организация хозяйственного расчета; средства механизации учетных и вычислительных работ; гражданское право, трудовое законодательство.

Главный экономист разрабатывает производственные программы по реконструкции и развитию систем теплоснабжения и водоснабжения, составляет сводный план развития предприятия, рассчитывает прибыль и рентабельность, проводит вместе с бухгалтерией экономический анализ производственно хозяйственной деятельности ООО «Санремстрой» в разрезе подразделений за месяц, год и докладывает о результатах анализа, производит сбор необходимых документов, предоставляет статистическую отчетность в сроки и по утвержденным формам в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Тюменской области, составляет нормативные калькуляции на услуги, осуществляет анализ цен, производит расчет экономической эффективности внедряемых мероприятий, новой техники.

Специалист по кадрам контролирует:

выполняет работу по комплектованию предприятия кадрами требуемых профессий, специальностей и квалификации, принимает участие в работе по подбору, отбору, расстановке кадров;

подготовку документов для установления льгот и компенсаций, оформления пенсий работникам и другой установленной документации по кадрам, составляет установленную отчетность;

внесение соответствующей информации в банк данных о персонале предприятия;

анализирует состояние трудовой дисциплины и выполнение работниками предприятия правил внутреннего трудового распорядка, движение кадров, участвует в разработке мероприятий по снижению текучести и улучшению трудовой дисциплины.

Главный инженер ООО «Санремстрой» относится к административноуправленческому персоналу, увольняется приказом директора. В своей практической работе руководствуется Правилами и нормами технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденными постановлением Госстроя

России от 27.09.03 № 170, а также иными действующими нормативными актами, относящимися к эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда. Руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, качественное предоставление услуг по ведению коммунального хозяйства, использование новейшей техники и технологии.

Главный инженер осуществляет контроль за состоянием, поддержанием в исправности, работоспособностью, наладкой и регулировкой инженерных систем путем проведения плановых и внеплановых осмотров.

Заместитель директора по снабжению руководит материальнотехническим снабжением, работой жилищнокоммунального хозяйства.

На него возлагаются следующие функции:

обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами;

разработка лимитов на отпуск материалов и контроль за их

использованием;

ведение учета материальных ресурсов;

составление необходимой отчетности.

Применение коллективной ответственности приводит к существенному

снижению потерь рабочего времени, текучести кадров.

Организационная структура ООО «Санремстрой» рассмотрена в Приложение А.

Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

При этом утверждается:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Финансовый год совпадает с календарным годом.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационнораспорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Учетная политика ООО «Санремстрой» утверждена приказом № 198 от 30 декабря 2007г.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие Бухгалтерский учет, 1С: Предприятие Зарплата + Кадры.

Организация использует рабочий план счетов (приложение №1 к настоящему приказу), разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94 н.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно (приложение № 2 к настоящему приказу). Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются и подшиваются.

Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов.

Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах программы 1С: Предприятие Бухгалтерский учет.

Все учетные документы хранятся на предприятии в бумажном виде в течение пяти лет.

Инвентаризация материалов, товарных запасов проводится в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

С 1 января 2008 г. организация переносит остатки по субсчетам второго уровня «Операционные доходы», «Операционные расходы», «Внереализованные доходы» и «Внереализованные расходы» счета 91 на субсчета первого уровня «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

Уровень существенности в бухгалтерском учете (предельное значение искажения бухгалтерской отчетности) равен 5%.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. При расчете суммы амортизации не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ.

Основные средства, стоимость которых не превышает 20000 рублей, списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Суммы, которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Операции по учету малоценных основных средств оформляются следующими документами:

приходный ордер по форме № М4;

требованиенакладная по форме № М11;

акт списания имущества в производство по форме, разработанной организацией.

Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухучете отражается на счете 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учете материальнопроизводственные запасы списываются по средней стоимости.

Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому относятся.

К прямым расходам в бухгалтерском учете относятся:

стоимость материалов, которые используются при производстве;

заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно управленческого аппарата), а также суммы страховых взносов и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве услуг, работ.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых организацией в течение отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде относятся в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Общехозяйственные расходы в бухучете сразу учитываются на счете

«Продажи».

Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределятся они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

Учет спецодежды.

Специальную одежду в бухучете фирма будет учитывать в составе средств в обороте.

Авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически начисленного налога на прибыль за прошлый квартал.

Лизинг.

Отражать в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы. Сумма актива, начисленного за месяц, определяется по формуле 2:

ОНА = ВЦ лп*24% (2);

где ОНА отложенный налоговый актив; ВЦ лп выкупная цена, приходящаяся на один лизинговый платеж без НДС; 24% ставка налога на прибыль.

Сумма переносимого убытка, предусмотренного пунктом 2 статьи 283 НК РФ не более 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ.

Политика исчисления НДС «по отгрузке».

Учредительным документом предприятия является устав.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

Часть прибыли, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале ежеквартально.

Предприятие строит свою финансовую деятельность на полном хозяйственном расчете и договорных отношениях.

Таким образом, организационная структура бухгалтерской службы ООО «Санремстрой» полностью соответствует организационной структуре управления предприятия. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе. Достигнутые результаты деятельности ООО «Санремстрой» обусловлены оптимизацией организационной структуры, позволяющей осуществлять качественное и эффективное управление.

.3 Бухгалтерский учет начисления оплаты труда

Фонд оплаты труда суммарные денежные средства предприятия, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам.

Вопросами начисления и удержаний из оплаты труда работников ООО «Санремстрой» занимается бухгалтеррасчетчик.

При расчете фонда оплаты труда предприятия, как правило, используют прямой метод исходя из общей численности работающих, объема выполняемых работ, тарифной системы и применяемых систем оплаты труда. В состав фонда оплаты труда входит сумма оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время. Оплата за неотработанное время, включаемая в фонд оплаты труда <#»»left»»>Таблица 3 Показатели среднесписочной численности и фонда оплаты труда работников ООО «Санремстрой» за период 2008 2010 г.

Наименование показателя2008 г.2009 г.2010 г.Среднесписочная численность работников, чел.124131150Объем денежных средств, направленных на оплату труда, руб.18 424 00023 580 23030 400 150Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение, руб.730 315934 6421 627 000Общий объем израсходованных денежных средств, руб.19 154 31524 514 87232 027 150

Внедрение новой техники, оборудования и разработка прогрессивной технологии позволили ввести дополнительные рабочие места. В 2010 г. численность работников увеличилась по сравнению с 2008 г. на 26 человек, что увеличило общий фонд оплаты труда на 12 872 тыс. руб.

Возросли денежные выплаты социального характера на 896 тыс. руб. В 2010 году были выплачены за счет средств работодателя единовременные пособия при выходе работников на пенсию, материальная помощь при рождении ребенка, на похороны, а также премии людям, достигшим 50летнего возраста. Работодатель обеспечил выделение средств на приобретение путевок в оздоровительные учреждения для сотрудников и их детей.

Кроме основной заработной платы за фактически отработанное время на предприятии производятся дополнительные начисления с сохранением средней заработной платы в соответствии с Трудовым Кодексом. Это время нахождения работника в очередном, учебном, дополнительном оплачиваемом отпуске, в командировке и при временной нетрудоспособности.

Под начислением заработной платы работнику следует понимать определение на основе первичных документов денежной суммы, причитающейся работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Повременная оплата труда, применяемая в ООО «Санремстрой», распространяется на все категории работающих. Труд рабочих основного производства оплачивается по часовым тарифным ставкам, а аппарат управления и его структурные подразделения получают заработную плату в соответствии с должностными окладами.

Простая повременная система оплаты труда дает известную возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, условия труда, но недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными результатами данного рабочего и его заработной платой.

Поэтому на исследуемом предприятии широко распространена система оплаты труда, при которой учитывается работа в выходные и праздничные дни, оплата за работу в ночное время.

В соответствии с классификацией расчетов по оплате труда и применяемыми статьями начислений в ООО «Санремстрой», проанализируем динамику и структуру расчетов по оплате труда в таблице 4.

Таблица 4 Динамика и структура расчетов по оплате труда в ООО «Санремстрой» за 2009 2010 годы.

Виды оплаты труда2009 г.2010 г.ОтклонениеОсновная заработная плата17 12123 6865 673Районный коэффициент (15 %)3 5204 360840Доплата за работу в праздничные и выходные дни849713Оплата за работу в ночное время36393Отпускные2 8203 110290Оплата времени нетрудоспособности934735 199Итого фонд оплаты труда24 51532 0277 512

Приведенные в таблице 3 данные свидетельствуют о том, что фонд оплаты труда увеличился на 7 512 тыс. руб. Соответственно возросли суммы районного коэффициента на 840 тыс. руб.

Положительной тенденцией в использовании фонда оплаты труда явилось уменьшение выплат по больничным листам (всего 735 тыс. руб.). Это связано с обеспечением сотрудников путевками в оздоровительные учреждения на период отпусков (около 520 тыс. руб.) и организацией медицинских осмотров. А также хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Снижение выплат по больничным листам приводит не только к улучшению использования фонда оплаты труда, но и к росту среднегодовой производительности труда одного рабочего.

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.

Единый порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ).

Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Расчет отпускных на предприятии производится в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.

Согласно п. 12 Положения при работе на условиях неполного рабочего времени средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10 Положения (для отпусков, предоставляемых в календарных днях) и п. 11 Положения (для отпусков, предоставляемых в рабочих днях), то есть по общим правилам. Общий порядок применяется и при расчете среднего заработка совместителям (п. 19 Положения). В соответствии с требованиями части второй ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе в порядке, изложенном в п. 15 Положения, учитываются премии и вознаграждения.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев, представляющих собой расчетный период, если в организации не установлен иной расчетный период на основании части шестой ст. 139 ТК РФ. При этом календарным месяцем считается период с 1го по 30е (31е) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28е (29е) число включительно) (части третья и четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).Например: Работник пошел в отпуск с 01 декабря по 28 декабря 2010 года на 28 календарных дней. Год, предшествующий расчетному периоду он отработал полностью.

Суммы ежемесячных выплат, учитываемых при расчете среднего заработка работника и фактически отработанное им время представлены в таблице 5.

Таблица 5 Суммы ежемесячных выплат, учитываемых при расчете среднего заработка работника и фактически отработанное им время.

ПериодВремя фактическое, дниСумма заработной платы, руб.Декабрь 2009г29,411430,00Январь 2010г.29,49650,00Февраль 2010г.29,49650,00Март 2010г.29,49650,00Апрель 2010г.29,49650,00Май 2010г.29,49840,00Июнь 2010г.29,49650,00Июль 2010г.29,49650,00Август 2010г.29,49650,00Сентябрь 2010г.29,49650,00Октябрь 2010г.29,49650,00Ноябрь 2010г.29,49650,00Итого352,8117 770,00

Среднедневной заработок равен: 117 770,00 / 352,8 = 333,82

Рассчитаем сумму отпускных: 333,82 * 28 = 9 346,96

Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50.

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, например, в расчетном периоде работник болел, находился в отпуске, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

В этом случае средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по следующей формуле:

СЗдн. = ЗП : (29,4 х ПМ + КД) (3),

где:

СЗдн. средний дневной заработок,

ЗП фактически начисленная заработная плата за расчетный период,
ПМ количество полностью отработанных месяцев,
КД количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Иногда требуется направить сотрудника в поездку, связанные с решением тех или иных вопросов, относящихся к деятельности организации. Данные поездки регулируются трудовым законодательством и считаются служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ).

Служебная командировка поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Согласно ст. 167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Таким образом, в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. Порядок исчисления среднего заработка определен в ст. 139 ТК РФ.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, такие как материальная помощь, оплата обучения, отдыха и др. Расчет среднего заработка производится независимо от режима работы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Например: Потапов С.Ю. был направлен в июле 2010 г. в командировку на территории РФ, время нахождения в командировке 4 дня. В коллективном договоре предусмотрены суточные в размере 800 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории РФ. Оклад данного работника составляет 14 000 руб. в месяц. За расчетный период (с июля 2009 по июнь 2010 года) данный сотрудник был на больничном 7 дней (с 01.04.2010 по 07.04.2010) и за период временной нетрудоспособности ему был начислен средний заработок в сумме 3 267 руб. За указанный расчетный период сотруднику выплачена материальная помощь в размере 2 000 руб. Для расчета среднего заработка не учитывается выплата в виде материальной помощи в сумме 2 000 руб. (п. 3 Положения № 922).

На основании п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключить время временной нетрудоспособности, а также начисленную за это время сумму.

000 руб. / 22 дн. * 17 дн. = 10 818,18 руб.

начислено за 17 рабочих дней в апреле по табелю,

000 руб. * 11 мес. + 10 818,18 руб. / (269 дн. 7 дн.),

таким образом, средний дневной заработок будет равен 629,08 руб.

За время нахождения в командировке работнику полагается сумма в размере 2 516,32 руб. (4 дн. * 629,08 руб.). С данной суммы отчисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, а также НДФЛ.

Согласно Конституции Российской Федерации социальные пособия, одно из которых пособие по временной нетрудоспособности, устанавливаются законом (п.2 ст.39).

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствие с федеральными законами. Размеры пособий по временной нетрудоспособности устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). На время болезни (травмы) работника за ним сохраняется место работы (должность).

Пособие по временной нетрудоспособности это денежная выплата за счет средств работодателя и Фонда государственного социального страхования, компенсирующая утраченную работником заработную плату при временном освобождении от работы в связи с болезнью, травмой и (или) по иным предусмотренным законодательством причинам.
Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности.
Работник устроился на работу 01 сентября 2010г., а с 23 ноября по 15 декабря был на больничном (23 календарных дня). Расчетный период в данном случае будет сентябрь, октябрь 2010г. Трудовой стаж работника составляет 14 лет, поэтому размер дневного пособия составляет 100%.

Заработная плата в сентябре 8 425,00;

В октябре 7 560,00.

Фактически отработанное время: сентябрь 28 день, октябрь 21.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

425,00 + 7 560,00 = 15 985,00 / 49 (28 + 21) = 326,22 руб. составит среднедневной заработок работника.

,22 * 23 = 7 503,06 руб.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в установленном порядке в санаторнокурортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Страховой стаж суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

страховой стаж 8 лет и более 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет 60 %;

страховой стаж менее полугода пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Районный коэффициент в городе Тюмени составляет 15 %, северные надбавки не выплачиваются, т.к. Тюмень не относится к районам Крайнего Севера.

Минимальный размер оплаты труда составляет 4330,00 руб. Согласно обещанию председателя Правительства РФ В.В. Путина, с 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда будет увеличен до 4611 руб.

С 1 января 2011 года были внесены изменения (Приложение Е) в порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности (в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):

увеличен период заработка, который учитывается при начислении больничного;

установлено новое количество дней, выплаты по которым осуществляют работодатель и ФСС;

закреплен порядок подтверждения доходов работника, полученных у предыдущих работодателей.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст. 12 п. 1 255ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1 255ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255ФЗ).

Максимальный размер пособия по беременности и родам с 1 января 2010 года не зависит от районных коэффициентов. (Таблица 6)

Таблица 6 Размеры социальных пособий

год2010 г.2011 г.пособиесумма+ Урал.коэф. 15%сумма+ Урал.коэф. 15%Ранние сроки412,08473,89438,87504,70На рождение10 988,8512 637,1811 703,1313 458,60До 1,5 лет мин. 1 реб.2 060,412 369,472 194,342 523,49До 1,5 лет 2 реб.4 120,824 738,944 388,675 046,97До 1,5 лет максимум13 833,33Минимальная з/пл.4 330,004 979,504 330,004 979,50Предельная величина базы для начисления страховых взносов415 000,00Максимальное пособие по беременности в день1 136,99

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255ФЗ).

В случае если застрахованное лицо в расчетном 2х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ:

Для этого МРОТ * 24 / 730, т.е. 4330 * 24 / 730 = 142,36 руб.

Применяем районный коэффициент, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на средний дневной заработок.

В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком зависит от того, где лечится ребенок: на дому или в больнице.

Если лечение амбулаторное, больничный лист по уходу за ребенком оплачивается за первые 10 календарных дней исходя из продолжительности страхового стажа застрахованного лица:

% при страховом стаже работника до 5 лет;

% при страховом стаже работника от 5 до 8 лет;

% при страховом стаже работника 8 и более лет;

За последующие дни больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в размере 50% среднего заработка независимо от страхового стажа застрахованного лица (подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255ФЗ).

При стационарном лечении ребенка (когда один из родителей, иной законный представитель или иной член семьи находится в стационаре вместе с ребенком) больничный лист по уходу за ребенком оплачивается в зависимости от страхового стажа работника (подп. 2 п. 3 ст. 7 Закона № 255ФЗ).

При осуществлении ухода за больным членом семьи (кроме детей в возрасте до 15 лет) при его амбулаторном лечении пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа (п. 4 ст. 7 Закона № 255ФЗ).

Во всех перечисленных выше случаях максимальный размер пособия не может превышать 18 720 руб. (п. 5 ст. 7 Закона № 255ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216ФЗ).

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255ФЗ установлена продолжительность выплаты пособий по временной нетрудоспособности при осуществлении ухода за больными членами семьи (Приложение З).

По страховым случаям, наступившим до 2011 года, больничные листы, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым нормам за период с 01 января 2011, если размер соответствующего пособия, исчисленный в соответствии с изменениями 2011 года, превышает размер соответствующего пособия, рассчитанного по нормам 2010 года.

Например, сотрудник предприятия ООО «Санремстрой», Краснова О.С. взяла больничный лист по уходу за ребенком. Ребенку 4 года, лечение амбулаторное.

Документ: Больничный лист №6010688 от 31.01.11г.

Начало: 18.01.11 Окончание: 26.01.11

Расчетные годы: 2009 и 2010г. (Таблица 7).

Таблица 7 Заработок за расчетные годы.

ГодЗаработокПредельная величинаСтрахователь20090,00Текущий страхователь201040 173,93Предыдущие страхователиИТОГО:40 173,93415 000,00201029 519,16Текущий страхователь201097 238,12Предыдущие страхователиИТОГО:126 757,28415 000,00

Всего заработка (за два года) с учетом предельной облагаемой взносами величины:

931,21 руб.

Расчет среднего заработка:

Среднедневной заработок составил: 166 931,21 / 730 = 228,67

Расчет минимального среднего заработка

МРОТ по состоянию на 18.01.2011: 4 330,00

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 142,36

Процент оплаты пособия = 100%

Таблица 8 Расчет суммы к начислению больничного листа.

№ п/пНачало периода болезниОкончание периода болезниРазмер ср.дн.заработка ограниченный предельной величиной облагаемой базы по страховым взносам в ФССРазмер дневного пособия с учетом процента оплатыДней всегоДней оплачиваемых за счет ФССПособие за счет ФСС118.01.201126.01.2011228,67228,67992058,03

Ст. 149 ТК РФ закрепляет обязанность работодателя производить повышенную плату за труд в условиях, отклоняющихся от нормальных:

) за работу в выходной и праздничный день. В выходные и нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственнотехническим условиям. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день (ст. 112 ТК РФ). Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ);

). за работу в сверхурочное время. Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующим образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого:

за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере;

за последующие часы не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).

Например, график работы работника пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 10 000 руб.

При месячной норме рабочего времени 160 часов в один из дней отработано 12 час. Всего за месяц отработано 164 часа.

Заработная плата состоит из:

тарифная ставка 10 000 руб.;

доплата за сверхурочную работу.

Заработная плата за 1 час составляет: 62,50

В полуторном размере 187,5 руб. (10 000 руб./ 160 час. * 2 час. * 1,5); в двойном размере 250 руб. (10 000 руб./ 160 * 2 час. * 2). Всего заработная плата за месяц: 10 437,50 руб. (10 000 руб. + + 187,50 руб. + 250,00 руб.).

) за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами;

) за работу в многосменном режиме;

) за совмещение профессий. Выполнение работником на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) в одно и то же рабочее время рассматривается как совмещение профессий (ст. 151 ТК РФ);

) за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

) за выполнение обязанностей отсутствующего работника;

) бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

) надбавка в связи с разъездным характером работы

Минимальный размер компенсационных доплат и надбавок гарантирован государством и обязателен для применения. Доплаты и надбавки стимулирующего характера устанавливаются по усмотрению руководства предприятия и закрепляются в локальных нормативных актах. При установлении стимулирующих доплат учитываются конкретные условия работы.

Проведённый анализ бухгалтерского учета начисления оплаты труда на предприятии показал, что учет труда и заработной платы осуществляется в соответствии с требованиями действующих нормативных актов по трудовому, налоговому законодательству, а также в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности организации.

Для учета применяются унифицированные формы первичной учетной документации, на каждого работника ведется лицевой счет. Доплаты и надбавки выплачиваются в соответствии с ТК РФ, локальными нормативными актами, разработанными на предприятии.

На данном предприятии совершенствуется система оплаты труда, что дает в перспективе рост заинтересованности работников к более эффективному труду. Хорошим стимулом для работоспособности работников являются выплаты поощрений и премий за добросовестный эффективный труд. Руководство способствует созданию благоприятных условий для повышения жизненного уровня работников и их семей.

Все это способствует повышению эффективности производства, улучшению качества продукции, росту производительности труда, укреплению трудовой дисциплины, сокращению текучести кадров.

.4 Учет удержаний из заработной платы сотрудников

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Удержания из заработной платы работника по распоряжению работодателя производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Из заработной платы работников могут производиться иные удержания, связанные, например, с исполнением обязательств работника перед государством (штрафы, налоги) или перед третьими лицами (алименты, иные выплаты по исполнительным листам).

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157); при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Закона N 119ФЗ).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц.

Но существуют права налогоплательщиков на получение стандартных налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы: вычеты, предоставляемые непосредственно налогоплательщику, и вычеты на детей. Непосредственно налогоплательщикам вычеты предоставляются, в основном, в размере 400 руб., исключение составляют лица, перечисленные в п.п. <#»»left»»>Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями;

каждого учащегося очной формы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю.

Например, доход сотрудника в ноябре 2010г. составляет 9500,00 руб.

Облагаемый налогом доход работника превысил 20 000 руб. за год, но у нее имеется несовершеннолетний ребенок, что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка (1000,00 руб.).

(9500,00 1000,00) *13% = 1105,00 руб. (НДФЛ)

Заработная плата сотрудника на руки: 9500,00 1105,00 = 8395,00 руб.

Проводка: Дебет 70 Кредит 681

Также производятся удержания по исполнительным документам и удержания по инициативе администрации.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Однако в случаях, предусмотренных федеральными законами (при производстве обязательных удержаний) общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. При этом сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица получателя за минусом налога на доходы.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Основанием для удержания алиментов является нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (ст. 109 СК РФ). В соглашении об уплате алиментов либо в исполнительном листе должны быть определены размер, условия и порядок выплаты алиментов, а также указаны реквизиты для перечисления удержанной суммы алиментов получателю алиментов или почтовый адрес. Расходы на перевод алиментов по почте должен оплачивать работник, который их уплачивает.

В случае добровольной уплаты алиментов основанием для удержания является соответствующее письменное заявление работника либо заявление об увеличении сверх установленного в исполнительном документе размера алиментов. В заявлении указывается размер, порядок удержания алиментов, реквизиты получателя, а также дата, с которой производится удержание. Причем работник вправе в любое время увеличить, уменьшить размер алиментов или вовсе прекратить их выплату. Основанием также будет являться письменное заявление работника.

Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной денежной сумме.

Алименты, взыскиваемые по решению суда, удерживаются в следующем размере:

) на содержание одного ребенка 1/4 дохода работника;

) на содержание двоих детей 1/3 дохода работника;

) на содержание троих и более детей 1/2 дохода работника.

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Причем работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам. Причем при проведении проверки работодатель в обязательном порядке должен истребовать от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба. Сумма ущерба возмещается с заработной платы работника. Если сумма причиненного ущерба не превышает среднемесячный заработок работника, взыскание производится на основании приказа руководителя. В остальных случаях возмещение ущерба осуществляется в судебном порядке.

При выплате заработной платы сотрудникам ООО «Санремстрой» бухгалтерия извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период (обычно 1 календарный месяц), размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждена руководителем с учетом мнения представительного органа работников. Расчетные листки являются документом, свидетельствующим о размере зарплаты работника. Заработная плата перечисляется работнику на лицевой счет в банке. Сроки выплаты заработной платы определяются трудовым договором. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором.

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается каждые полмесяца. День выплаты установлен правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным, трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем зарплата выплачивается накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Заработную плату сотрудникам ООО «Санремстрой» выплачивают не реже чем два раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором (соглашением). Стороны договорились выплату заработной платы по участкам, производствам и подразделениям производить 15го числа, аванс 28го числа.

Размер аванса за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзом при заключении коллективного договора (составляет 40% от заработной платы). Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.

Зарплата Красикова Л.А. состоит из оклада 12000 руб. и надбавки в размере 8000 руб. Итого месячный заработок работника составляет 20 000 руб. (12000 руб. + 8000 руб.). Следовательно, сумма заработка за половину месяца не может быть менее 8 000 руб. (20 000 руб. x 40%).

Для расчета суммы аванса основанием являются первичные документы о количестве труда. Это табель учета рабочего времени (Приложение Д), формы которого (№Т12 и №Т13) утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. № 1.

При выдаче наличных денег из кассы ООО «Санремстрой» руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993г. №40.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи наличных денег на заработную плату (при уходе в отпуск, по болезни и другим причинам). Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Рассмотрев и проанализировав учет удержаний из заработной платы сотрудников ООО «Санремстрой» можно отметить, что он соответствует действующему трудовому законодательству и иным нормативноправовым актам, содержащими нормы трудового права. Выплата заработной платы осуществляется в срок. Удержания из заработной платы происходят на основании предоставленных документов.

2.5 Налогообложение фонда оплаты труда ООО «Санремстрой»

Налоги являются неотъемлемой частью любого бизнеса. В существующей схеме налогообложения можно выделить три категории налогов с ФОТ:

налог на доходы физических лиц,

взносы на обязательное пенсионное страхование,

взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Ставки налогов и взносов с фонда оплаты труда, которые обязаны начислять и уплачивать все юридические лица, ведущие хозяйственноэкономическую деятельность на территории Российской Федерации, устанавливаются российским законодательством. Для резидентов и нерезидентов действуют различные схемы налогообложения. Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Базу налогообложения по фонду оплаты труда образуют все виды дохода работника ООО «Санремстрой».

Налог на доходы физических лиц это единственный налог с фонда оплаты труда, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника.

Сумма налога, удерживаемого с физического лица в том или ином расчетном периоде, зависит от величины полученного им в этом периоде дохода, который по определению налогового законодательства подлежит налогообложению.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для налоговых резидентов и нерезидентов действуют разные ставки налогов, при этом в отношении последних применяется более сложная схема налогообложения.

Физические лица налоговые резиденты РФ облагаются налогом на всю сумму полученного ими дохода по единой ставке 13%.

Доход нерезидентов облагается налогом по ставке 30%. В штате ООО «Санремстрой» отсутствуют нерезиденты. Налог на доходы физических лиц также удерживается с фонда оплаты труда сотрудников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданскоправового характера.

По итогам каждого календарного месяца организация производит исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее даты получения из банка денежных средств на выплату заработной платы.

Квартальные отчеты не предусмотрены.

Годовые отчеты: справка о доходах физического лица за год (Форма 2НДФЛ).

В форме отображается общий фонд заработной платы сотрудника за год, сумма налогооблагаемой базы, стаж, налоговые льготы и сумма фактически удержанного налога, а с 2011 г. еще и уплаченная.

Справки о доходах физического лица готовятся в специальном формате, установленном налоговыми органами.

С 1 января 2010 года ЕСН отменили, и вместо него налогоплательщики уплачивают взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФСС РФ, ТФОМС и МФОМС (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212ФЗ).

Пенсионные взносы (Таблица 9) делятся на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Расчет пенсионных взносов осуществляется на основе налоговой базы на каждого отдельного сотрудника нарастающим итогом с начала года с использованием регрессивной шкалы налогообложения. Пенсионные взносы перечисляются в ПФ ежемесячно в виде страховой и накопительной частей.

Таблица 9 Тарифы страховых взносов, уплачиваемые в ПФ РФ.

Год Максимальный размер базы в отношении каждого физического лица Тариф страхо вого взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части для лиц 1966 г. рождения и старшедля лиц 1967 г. рождения и моложедля лиц 1967 г. рождения и моложе 2010 415 000 рублей 20,0% 20,0% 14,0% 6,0%2011 463 000 рублей 26,0% 26,0% 20,0% 6,0%

С 1 января 2011 года возросли ставки взносов во внебюджетные фонды. (Таблица 10)

Таблица 10 Размер страховых взносов.

Наименование фондаСтавка взносов в % при общей системе налогообложения20092010 гг.2011 г.ПФР20,026,0ФСС2,92,9ФФОМС1,13,1ТФОМС2,02,0Итого26,034,0

Увеличение налоговых ставок может привести к сокращению штата, либо к нежеланию оформлять новых сотрудников (будут работать либо без официального оформления, либо их станут принимать на работу не на полную ставку).

Предприятия будут вынуждены существенно снизить свой доход и предпринимать соответствующие меры, сокращающие эти потери.

Взносы уплачиваются по итогам каждого календарного месяца не позднее 15го числа следующего за ним месяца (ч. 35 ст. 15 Закона № 212).

Пример расчета заработной платы: у Антоновой М.С. заработная плата в январе 2011г. составила:

620,00 руб. Год рождения 1987г. Значит:

НДФЛ составит 2 030,60;

ФСС 452,98;

накопительная часть 937,20;

страховая 3 124,00;

в территориальный фонд 468,60;

в медицинский фонд 328,02.

Заработная плата на руки 13 589,40 руб.

С 2010 года увеличилась частота сдачи отчетности по персонифицированному учету. С 2011г. отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же расчетный период).

Вместе с индивидуальными персонифицированными сведениями бухгалтерия ООО «Санремстрой» представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лиц (форма РСВ 1).

Отчетность подается в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27ФЗ). Электронный формат отчета утвержден ПФ РФ (п. 3 ст. 12 Закона № 213ФЗ).

В Фонд социального страхования предприятие отчитывается по форме 4ФСС. Начисление взносов происходит по общему тарифу (2,9%).

Отчет подготавливается в виде файла в утвержденном xmlформате.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Сроки отчетности ежеквартально, не позднее 15го числа второго календарного месяца. Составление отчетности основывается на данных бухгалтерского учета по заработной плате.

Ответственность за ненадлежащее исчисление налогов и сборов несет главный бухгалтер.

Правительство РФ предлагает пойти по пути уменьшения дефицита пенсионной системы за счет увеличения налоговой нагрузки, что может губительно отразиться на деятельности некоторых предприятий.

Но несмотря на увеличение общей фискальной нагрузки, вводятся стимулирующие меры налогового характера, которые понизят ее в отдельных секторах экономики, в первую очередь в сфере инноваций.

.6 Синтетический и аналитический учет заработной платы

Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми работниками бухгалтерии предприятия.

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета. Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Любое предприятие осуществляет аналитический и синтетический учет труда и его оплаты. Аналитический учет труда и заработной платы носит персональный характер, направлен на индивидуальный учет труда и времени, подлежащих оплате и организуется в разрезе каждого табельного номера.

В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерией предоставляются персонифицированные данные в ИФНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей.

Синтетический учет расходов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в бухгалтерском учете отражаются по кредиту счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»» и дебету счетов:

«»Материалы»»;

«»Заготовление и приобретение материалов»»;

«»Капитальные вложения»».

Начисление оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»» и дебету счетов:

«»Основное производство»» (оплата труда рабочих основного производства);

«»Вспомогательные производства»» (оплата труда рабочих вспомогательных производств);

«»Общепроизводственные расходы»» (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);

«»Общехозяйственные расходы»» (оплата труда административноуправленческого персонала);

«»Брак в производстве»» (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

«»Обслуживающие производства и хозяйства»» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 44 «»Расходы на продажу»»

Кредит счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»»

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 691 «»Расчеты по социальному страхованию»»

Кредит счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»»

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»» и кредиту счетов:

«»Расчеты с бюджетом»» на сумму налога с физических лиц;

«»Брак в производстве»» на сумму удержаний с виновников брака;

«»Расчеты с персоналом по прочим операциям»» на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

«»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»» на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском Учете отражают следующей записью:

Дебет счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»»

Кредит счета 50 «»Касса»»

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет.

На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:

. Депонирование сумм оплаты труда:

Дебет счета 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»»

Кредит счета 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредита* рами»»

. Сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке:

Дебет счета 51 «»Расчетный счет»»

Кредит счета 50 «»Касса»»

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»»

Кредит счета 50 «»Касса»»

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетноплатежных ведомостях и т. д.

В конце каждого месяца формируется свод по начисленной и удержанной заработной плате (Приложение К), где отражены все суммы фонда оплаты труда, а также суммы подлежащие перечислению во внебюджетные фонды.

В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов 75 лет.

Можно сделать вывод, что аналитический учет является наиболее трудоемким, так как составляет основу бухгалтерского учета в той степени детализации учитываемых объектов, в какой это нужно для аппарата управления предприятием. Синтетические счета содержат лишь информацию о хозяйственных средствах и операциях в обобщенных показателях. Поскольку эти показатели в учете формируются только в денежном измерителе, то синтетический учет ведется в стоимостном выражении.

Между синтетическим и аналитическим учетами существует тесная связь и взаимозависимость.

Взаимосвязь аналитических и синтетических счетов, состоит в том, что начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и кредиту аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счета.

Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ООО «Санремстрой» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.

3. Анализ и аудит фонда оплаты труда на примере ООО «Санремстрой»

3.1 Аудиторская проверка финансовохозяйственной деятельности

предприятия

В соответствии со ст.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль.

Аудит не только оценивает достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Контроль за финансовохозяйственной деятельностью осуществляется ревизором (Ревизионной комиссией), избираемым акционерами сроком на 5 (пять) лет. Ревизор вправе в любое время проводить проверки финансовохозяйственной деятельности ООО «Санремстрой» и иметь доступ ко всем документации, касающейся деятельности Общества. Результат проверки предоставляется на Общее собрание акционеров. Общее количество акционеров 3 (три) человека.

Порядок проведения аудиторских проверок деятельности общества определяется законом и уставом общества.

В компетенцию ревизионной комиссии входит:

проверка финансовой документации Общества, бухгалтерской отчетности, заключений комиссии по инвентаризации имущества, сравнение указанных документов с данными первичного бухгалтерского учета;

анализ правильности и полноты ведения бухгалтерского, налогового управленческого и статистического учета;

анализ финансового положения Общества, его платежеспособности, ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств, чистых активов и уставного капитала, выявление резервов улучшения экономического состояния Общества, выработка рекомендаций для органов управления Обществом;

проверка своевременности и правильности платежей поставщикам продукции и услуг, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашений прочих обязательств;

подтверждение достоверности данных, включаемых в годовые отчеты Общества, годовую бухгалтерскую отчетность, отчетов о прибылях и убытках (счета прибылей и убытков), распределения прибыли, отчетной документации для налоговых и статистических органов, органов государственного управления;

проверка правомочности единоличного исполнительного органа по заключению договоров от имени Общества;

проверка правомочности решений, принятых Советом директоров, единоличным исполнительным органом, ликвидационной комиссией и их соответствия уставу Общества и решениям общего собрания акционеров;

анализ решений общего собрания на их соответствие закону и уставу Общества.

Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле 4:

АР = ВР * РК * РН, (4);

где

АР аудиторский риск;

ВР внутрихозяйственный риск;

РК риск контроля;

РН риск необнаружения.

Аудиторский риск это объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки компании.

Внутрихозяйственный риск субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует.

Внутрихозяйственный риск характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.

Риск контроля представляет собой оценку действенности системы внутреннего контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки.

Риск необнаружения означает меру готовности аудитора признать, что проведенные им аудиторские процедуры в отношении конкретных объектов не позволят обнаружить ошибки, превышающие предельно допустимый размер (если таковы имеются).

Внутренний риск и риск контроля не зависят от аудитора, он не может на них повлиять, поскольку они являются результатом деятельности предприятия независимо от проведения аудита. В отличие от этих элементов риск необнаружения является следствием выполненной аудитором работы, за которую он несет полную ответственность. Таким образом, основной задачей аудитора является минимизация риска необнаружения, что достигается достаточным объемом аудиторских процедур на основе применения грамотно составленных методик аудита, тестирования зон риска.

Источниками информации для аудитора является первичная документация по учёту кадров, учёту рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. Обязательной проверке подлежат:

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда по форме № Т12;

Табель учета рабочего времени по форме № Т13;

Расчетноплатежная ведомость по форме № Т49;

Расчетная ведомость по форме № Т51;

Платежная ведомость по форме № Т53;

Журнал регистрации платежных ведомостей по форме № Т53а;

Лицевой счет по форме № Т54.

Также проверяется наличие Приказа о приеме работника на работу по форме № Т1, Приказа о приеме работников на работу по форме № Т1а, Личной карточки работника по форме № Т2, Штатного расписания по форме № Т3, Приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику по форме № Т6 и Графика отпусков по форме № Т7.

Аудит сводных расчётов по оплате труда ведётся с истребованием от руководства организации и работников её бухгалтерии расчётноплатёжных ведомостей, лицевых счетов сотрудников, а также всей первичной документации по учёту заработной платы и её выработке. Расчёты с работниками предприятия по заработной плате осуществляются по счёту 70 Расчёты с персоналом по оплате труда. По кредиту этого счёта происходит отражение оплаты труда (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство), оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам (в корреспонденции со счетом 96 Резервы предстоящих расходов) и социальных пособий (в корреспонденции со счетом 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению). Дебет счёта 70 Расчёты с персоналом по оплате труда фиксирует выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

В ходе проведенной проверки на предприятии были выявлены нарушения в ведении бухгалтерского учета по оплате труда и предложены способы их устранения.

Успех и благополучие любого предприятия зависит от эффективности использования финансовых ресурсов, их правильного распределения, контроля, учета и грамотного планирования.

3.2Отчет по проведению аудиторской проверки

При написании выпускной квалификационной работы был рассмотрен и проанализирован отчет по проведению аудиторской проверки финансово хозяйственной деятельности ООО «Санремстрой» за период с 01 января по 25 декабря 2009 года проведенный ООО «Сибирская аудиторская компания».

Аудиторская проверка включала изучение доказательств, подтверждающих показатели бухгалтерской отчетности, а также оценку принципов бухгалтерского учета, используемых сотрудниками экономического субъекта, ответственности за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности.

В ходе проверки были использованы следующие документы:

договоры;

бухгалтерская и налоговая отчетность;

бухгалтерские документы: регистры учета, первичные учетные документы.

Проверка проводилась выборочным методом, на основании плана аудиторской проверки, разработанного в соответствии со спецификой деятельности проверяемой организации и действующим законодательством.

Ввиду выборочного характера аудиторской проверки и других свойственных ограничений, имеется определенный риск неточности сумм, приведенных в настоящем отчете, однако мы сделали все, чтобы свести его к минимуму, и считаем, что проведенная проверка является достаточным основанием для формирования нашего мнения.

При оценке системы были рассмотрены:

система бухгалтерского учета;

организационная структура, порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

эффективность внутреннего контроля.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением компьютерной программы. Доступ к ней имеют лица, обладающие на это разрешением. Контроль за отражением хозяйственных операций и обработкой данных осуществляется главным бухгалтером.

Разработана и утверждена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, налоговые регистры.

В организации, как правило, применяются унифицированные формы при составлении первичных документов.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда, проводилась выборочным методом на основании следующих документов:

Штатное расписание;

Трудовые договоры;

Приказы по предприятию;

Табеля учета использования рабочего времени;

Своды по видам начисления и удержания заработной платы;

Расчетные ведомости;

Регистры бухгалтерского и налогового учета.

В ходе аудита проверено наличие трудовых договоров, документальное оформление учета рабочего времени, правильность начисления заработной платы и прочих выплат, правильность расчета среднего заработка, соблюдение трудового законодательства, правильность удержаний из заработной платы, соблюдение методологии бухгалтерского учета, соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Начисление заработной платы на предприятии производится в соответствии с тарифными ставками и окладами, утвержденными штатным расписанием, трудовыми договорами и сдельными расценками за фактически отработанное время, согласно табелям учета использования рабочего времени, нарядов на выполненные в течение месяца работы.

В течение проверяемого периода работникам организации начислялись и выплачивались вознаграждения, носящие единовременный характер.

В ходе проверки установлено следующее:

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального Закона РФ от 21.11.1996г. № 129ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Также в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В нарушение вышеизложенного бухгалтером предприятия принимаются к учету затраты на ремонт, документально не подтвержденные оправдательными документами, например:

ДГПХ № 37 от 02.07.2009., заключенный с Тугуновым В.А. на ремонт кровли на сумму 12 000 руб. отсутствует смета на ремонт, а также подпись выполнявшего работу в договоре и акте выполненных работ;

Аудиторской компанией было рекомендовано: первичные учетные документы оформлять в соответствии с требованиями законодательства, в противном случае учесть произведенные расходы за счет собственных средств предприятия.

В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н., суммы материальной помощи, в целях бухгалтерского учета относятся к прочим внереализационным расходам.

Кроме того, при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться требованиями главы 25 НК РФ, устанавливающей порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом необходимо учитывать, что в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитываются расходы, поименованные ст. 270 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Статьей 270 НК РФ предусмотрено, что в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отражаются затраты на:

любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

материальную помощь по всем основаниям.

Однако указанные требования нормативных актов на предприятии не выполняются, например:

В марте 2009г. выдана материальная помощь на похороны в сумме 6 000 руб.;

Гришко Ю.Б. выдана материальная помощь на временную прописку в сумме 2 500 руб.;

В марте 2009г. работнику выдана материальная помощь на лечение в сумме 1 000 руб.

Данные выплаты (не носящие производственный характер), а также исчисленные с них суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в бухгалтерском учете предприятия отражены по дебету затратных счетов.

Необходимо выявленные выплаты сторнировать со счетов затрат и исключить из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отразив за счет средств предприятия, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (аналогичные действия следует выполнить в отношении страховых взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Также эти выплаты необходимо исключить из налоговой базы (в соответствии с п. 3 ст.236 НК РФ).

Вследствие указанного нарушения допущено завышение расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (на сумму выплат и исчисленных с них сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на производстве), искажен финансовый результат работы предприятия.

Рекомендовано выплату материальной помощи, а также исчисление налоговых обязательств привести в соответствие с требованиями нормативных актов. Необходимо внести уточнения в регистры бухгалтерского учета и налоговые обязательства предприятия.

Проверка учета расходов будущих периодов проводилась выборочным методом на основании регистров бухгалтерского учета ООО «Санремстрой» за период с 01.01.2009 г. по 25.12.2009 г.

В ходе проведения проверки правильности отнесения расходов к расходам будущих периодов существенных нарушений не выявлено. Была изучена нормативная документация и ее соответствие требованиям нормативных документов.

Проанализировав отчет по проведению проверки, следует сделать вывод, что первичные документы по учету труда и его оплаты (а также порядок их заполнения), применяемые на предприятии отвечают требованиям, установленным нормативными актами. Но отражение в бухгалтерском учете подотчетных сумм ведется с ошибками, нет подтверждающих документов и неправильно отнесены статьи затрат.

Можно порекомендовать руководству предприятия организовывать консультационные дни, семинары для работников бухгалтерии по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, правовым аспектам с участием специалистов. Важно постоянно быть в курсе нововведений и владеть актуальной информацией и быстро ориентироваться в самых нестандартных ситуациях, связанных, так или иначе, с аудитом и бухгалтерским учетом.

3.3 Разработка рекомендаций и мероприятий по совершенствованию оплаты труда в ООО «Санремстрой»

Заработная плата является основным источником дохода работников, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и мерой потребления. Она должна стимулировать работника к труду, способствовать повышению его качества и производительности.

Руководство предприятия все время совершенствует систему оплаты труда, что дает хороший стимул для увеличения производительности. Работники проявляют инициативу и заинтересованы в результатах своего труда.

Затраты на рабочих составляют значительную часть издержек предприятия, поэтому возрастают и требования к их квалификации и профессионализму. Численность работающих во многом зависит от объема услуг, работ.

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Санремстрой» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения. Необходимо внести уточнения в регистры бухгалтерского учета и налоговые обязательства предприятия.

Рекомендовано первичные учетные документы оформлять в соответствии с требованиями законодательства. Как недостаток необходимо отметить, что в ООО «Санремстрой» ряд первичных документов (табеля учета использования рабочего времени) заполняется вручную, что может привести к не вынужденным ошибкам при их заполнении и как следствие, неправильному расчету оплаты труда и других выплат.

В целях совершенствования учёта заработной платы на исследуемом предприятии предлагается перейти на новую платформу 1С: Предприятие. Сейчас используется платформа 1С: Предприятие 7.7, но уже давно разработана и активно внедряется в учёт система программ на базе платформы 1С: Предприятие 8, в которые входит программа «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8». Новая программа имеет ряд преимуществ, и её внедрение позволит усовершенствовать систему учёта заработной платы на предприятии.

Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Мощные аналитические отчеты предоставляют пользователю информацию в произвольных разрезах.

Кадровая служба получит ценный инструмент автоматизации рутинных задач, в том числе анкетирования и подготовки отчетов о работниках с различными условиями отбора и сортировки.

Представление регламентированной отчетности в государственные органы станет гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается персонифицированных сведений для Пенсионного фонда.

Проанализировав экономические показатели ООО «Санремстрой», можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно, все показатели находятся в норме.

По данному разделу выпускной квалификационной работы можно сделать определенный вывод:

в целях совершенствования действующей практики учета и аудита особое внимание на предприятии должно уделяться развитию системы внутреннего контроля и аудита.

Поэтому на предприятии необходимо разработать и внедрить систему внутреннего контроля по учету труда и его оплате. Этим обеспечивается постоянная достоверность и оперативность данных.

Эффективная система внутреннего контроля должна своевременно предупреждать о возникновении недостоверной информации, а также выявлять недостоверную информацию.

Выявленные пути совершенствования системы оплаты труда приведут к уменьшению затрат и увеличению прибыли, к чему и стремиться на протяжении своего существования каждое предприятие.

Заключение

Подводя итоги выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы:

Проблема оплаты труда одна из самых трудноразрешимых в экономике любого типа. К тому же это не только экономическая, но и социальная проблема, источник социальных напряжений в обществе и трудовых коллективах.

Оплата труда есть основной инструмент побуждения и непрерывного поддержания интереса работника к высокопроизводительной отдаче своих трудовых усилий.

Правильная организация учета оплаты труда непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации, что в конечном итоге влияет на конечные результаты деятельности предприятия.

Предприятие ООО «Санремстрой» является динамично развивающейся организацией с вполне определенными конкретными целями и развитием всех служб для нормальной прибыльной работы в рыночной экономике России.

Бухгалтерский учет в ООО «Санремстрой» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Основным нормативным актом, регулирующим оплату труда на предприятии является Трудовой Кодекс Российской Федерации. Оформление первичных документов ведется в соответствии с нормативными требованиями. Расчеты по страховым взносам и по налогу на доходы физических лиц, полнота и своевременность перечисления суммы налогов в бюджет и внебюджетные фонды осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

ООО «Санремстрой» в своей деятельности руководствуется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», решениями органов управления общества.

Приказ по учетной политике организации отражает специфику способов формирования информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации (методические способы ведения бухгалтерского учета), который раскрывается в отношении способов бухгалтерского учета.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используются унифицированные формы первичных документов. Расчеты по заработной плате автоматизированы, производятся в установленные сроки. Рабочий план счетов включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

Положения по бухгалтерскому учету определяют порядок создания резервов на оплату труда, а также порядок отнесения расходов на оплату труда на стоимость активов.

Оплата труда регулируется между работником и работодателем путем заключения трудового договора и локальными нормативными актами. Налоговое законодательство определяет состав расходов на оплату труда в целях налогообложения. Фонд оплаты труда ООО «Санремстрой» формируется за счет прибыли предприятия.

На исследуемом предприятии широко применяются две основные формы: повременная и сдельная, имеющие различные комбинации и модификации, стимулирующие труд.

Существующая система оплаты труда создает прямую заинтересованность работников в повышении результатов индивидуального и коллективного труда. Соотношения в оплате труда различных групп и категорий работающих обоснованны исходя из их роли в производственном процессе, квалификационнопрофессионального опыта, сложности выполняемых ими работ и функций, уровня ответственности.

Эффективный труд каждого работника повышает результативность деятельности всего предприятия, поэтому достойное материальное вознаграждение становится решающим элементом в мотивации труда.

Исследование правильности учетного процесса и налогообложения заработной платы на предприятии показало, что ставки налогов регламентированы нормативными документами и являются достоверными.

Увеличение налоговых ставок сильно увеличило затраты на оплату труда, что потенциально может привести к сокрытию некоторых расходов по заработной плате, возникновение неучтенных документов и уходу предприятий в «тень».

Результаты анализа данных показателей бухгалтерской отчетности свидетельствуют о том, что финансовое положение предприятия достаточно устойчивое, происходит увеличение доли собственного капитала, несмотря на насыщенность рынка и высокую конкуренцию на рынке в целом.

Выручка от реализации оказанных услуг, работ ООО «Санремстрой» в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 22 387 тыс. руб. и составила 98 030 тыс. руб. Темп роста выручки составляет 129,6 %. Рост выручки произошел за счет увеличения объема оказанных работ.

Численность работающих на предприятии в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. и составила 150 человек. Производительность их труда в 2008 г. составила 610,0 тыс.руб./чел., в 2009 г. 650,0 тыс.руб./чел., в 2010 г. 653,5 тыс.руб./чел. Темп роста производительности труда равен 107,1 %. Темп роста среднегодовой заработной платы составляет 138,2 %. Рост среднегодовой заработной платы произошел изза увеличения окладов, дополнительных надбавок и выплат премии работникам.

Темп роста фонда оплаты труда составляет 167,2 %. Основным фактором изменения фонда заработной платы является рост среднегодовой заработной платы работников.

Прибыль от реализации оказанных услуг в 2010 г. увеличилась на 4 030 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. и составила 17 645 тыс.руб. Основными факторами, оказавшими влияние на изменение этого показателя, являются рост выручки от реализации оказанных работ.

Внедрение новой техники, оборудования и разработка прогрессивной технологии позволили ввести дополнительные рабочие места. В 2010 г. численность работников увеличилась по сравнению с 2008 г. на 26 человек, что увеличило общий фонд оплаты труда на 12 872 тыс. руб.

Возросли денежные выплаты социального характера. В 2010 году были выплачены за счет средств работодателя единовременные пособия при выходе работников на пенсию, материальная помощь при рождении ребенка, на похороны, а также премии людям, достигшим 50летнего возраста. Работодатель обеспечил выделение средств на приобретение путевок в оздоровительные учреждения для сотрудников и их детей.

Из всего этого можно сделать вывод, что руководство предприятия уделяет большое внимание эффективному использованию внутренних ресурсов предприятия: повышению производительности труда, оптимизации производственных площадей, сбережению энергоресурсов, приобретению специализированной техники. На предприятии налажен постоянный процесс обучения персонала, повышения квалификации.

Положительно можно охарактеризовать: взаимосвязь премии и результатов работы, индексацию заработной платы, высокий уровень социальных гарантий. На ставку заработной платы существенное влияние оказывает политика профсоюза.

По результатам аудиторской проверки учета заработной платы в ООО «Санремстрой» руководству было рекомендовано усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, чтобы принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.

Оплата труда была и остается одним из наиболее сложных вопросов изучения трудовой жизни, особенно когда приходится затрагивать проблему справедливости системы оплаты.

Реализация на практике рекомендаций позволит повысить качество учетной работы по труду и заработной плате на ООО «Санремстрой».

Список использованной литературы

1.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.01 г. № 197ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 5

2.О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 05 августа 2000 года. № 117. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. Ст.172.

.О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 30 ноября 1994 года. № 51. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. Ст.3.

.О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. №4.

.О минимальном размере оплаты труда. Федеральный закон от 19.06.2000 г. № 82ФЗ (с изменениями от 24.06.2009 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. Ст.1.

.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212ФЗ.//Собрание законодательства Российской Федерации.2009.Ст.15.

.Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998. № 14ФЗ (с изменениями от 27.10.2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. Ст. 35.

.О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. Ст.5369.

.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.08 г. №307. (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. Ст.45

.О положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. (с изменениями от 18.09.2006 №115н)) // 23 положения по бухгалтерскому учету: Сборник документов. М.: ОмегаЛ.2009. 382 с.

.О положении по бухгалтерскому учету «Исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010: Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06. 2010 г. // Сборник документов. М.: Омега Л.2009. № 63н.382с.

.О реформе российского бухгалтерского учета: Новый закон о бухгалтерском учете. Новые формы бухгалтерской отчетности на 01.11.2009 г. (с изменениями и дополнениями)./ Собрание законодательства Российской Федерации. М.: Эксмо,2009. 240с.

.О лицензировании отдельных видов деятельности. Постановление Правительства РФ от 08.08.2001 г. № 128 ФЗ. //Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. Ст.17.

.О стоимости страхового года на 2011 год. Постановление Правительства РФ от 31.03.2011 г. № 238. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2011. Ст.2.

.Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. (с изменениями внесенными решением Верховного Суда РФ от 09.02.2011 г. № ГКПИ10). № 375. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. Ст.1462.

.Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. Ст.139.

.Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социальнодемографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2010 г. Постановление Правительства РФ от 24 марта 2011 г. № 197. п.2. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2011. Ст.4.

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. (с изменениями от 30.12.1999 г., 24.03. 2000 г., 18. 09.2006 г., 26.03. 2007 г.) № 34н.

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106 н. (с изменениями от 11.03.2009 №22н) // М.Ю.Медведев. Все ПБУ. Постатейные комментарии. М.: Проспект.2010. 664с.

.План счетов. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94 н. (в ред. приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18.09.2006 г. № 115н) // Тепляков А.Б. 2006. 528с.

21.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ1 ПФР). Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 г. № 894н. п.1. ч.9. // Министерство здравоохранения и социального развития РФ. 2009. Ст.15.

.Средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2010 году. Постановление ФСС России от 26.03.2010 г. № 73. // Министерство здравоохранения и социального развития РФ. 2010. п.3.

.Типовые методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2000 г. № 60н.

.Инструкция о порядке ведения персонифицированного учета в 2010 году. Приказ Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 г. // Министерство здравоохранения и социального развития РФ. 2009. № 987н. 30 с.

.Коллективный договор ООО «Санремстрой» на 2011 г. / Тюмень: ООО «Санремстрой». 2011. 15 с.

.Отчет по аудиторской проверке финансово хозяйственной деятельности ООО «Санремстрой» за 2009 год / «Сибирская аудиторская компания». 2009.

.Положение о премировании и материальном стимулировании работников ООО «Санремстрой» / В.Ф.Сидоров. Тюмень: ООО «Санремстрой». 2011.

.Устав ООО «Санремстрой» от 30.12.2007 г. № 52./ Тюмень: ООО «Санремстрой». 2007.

.Учетная политика ООО «Санремстрой» от 30.12.2007 г. № 198. / Тюмень: ООО «Санремстрой». 2007.

.Антикризисное управление: Учебник / Под ред. проф. Э.М.Короткова. М.: ИНФРАМ, 2000. 432 с.

.Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.П.Астахов. 8е изд., перераб. и доп. М.: МарТ , 2004. 608 с.

.Аудит: Учебник для вузов / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского. 3е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИДАНА, 2004. 583 с.

.Барышников, Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение, т.1. 3е издание./ Н.П. Барышников. М.: Филин, 2008. 336 с.

.Беляев, А.Н. Организация и оплата труда отдельных категорий работников: штатных совместителей, военнослужащих, инвалидов, работников ЖКХ / А.Н.Беляев. М.: Дело и сервис, 2010. 160 с.

.Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А.Булатов. М.: Экзамен, 2009. 224 с.

.Богаченко, В.М., Середа, К.Н. Помощник бухгалтера: Все основные бухгалтерские проводки: Учебнопрактическое пособие / В.М. Богаченко, К.Н. Середа. Ростовн/Д: Феникс, 2008. 445 с.

.Воробьева, Е.В. Средний заработок: способы исчисления / Е.В.Воробьева. М.: Эксмо, 2010. 208 с.

.Гейц, И.В. Сложные вопросы расчетов по оплате труда. Книга 2. / И.В.Гейц. М: Дело и Сервис, 2011. 144 с.

.Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие: 5е изд. / Е.Н. Евстигнеев. СПб.: Питер, 2008. 304с.

40.Жуков, В.И. Мировой кризис: Экономика и социология глобальных процессов / В.И.Жуков. // Социологические исследования. 2010. № 2. С. 721.

41.Жуков, В.И., Жукова, Г.В. Глобальный кризис и проблема социального обновления России / В.И.Жуков, Г.В. Жукова. М.: РГСУ, 2009. 272 с.

42.Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие (Новое экономическое образование): 2е изд. перераб. и доп. / Е.Ю. Жидкова. М.: Эксмо, 2009. 480 с.

43.Зонова, А.В., Бачуринская, И.Н., Горячих, С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / А.В.Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. СПб: Питер, 2011. 480 с.

.Касьянова, Г.Ю. Отпуска. Оформление, предоставление, оплата (с учетом всех изменений в законодательстве). Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / под ред.Г. Ю.Касьяновой. М.: АБАК, 2011. 224с.

45.Касьянова, Г.Ю. Больничные, декретные и пособия на детей за счет ФСС РФ: Учебное пособие /под ред. Г. Ю. Касьяновой. М.: АБАК, 2011. 424

46.Кондраков, Н.П. Учетная политика организаций на 2010 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. М.: Эксмо, 2010. 208с.

47.Козлова, Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях: 3е изд., перераб. и доп. / Е. П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. М.: Финансы и статистика, 2005. 752 с.

48.Козлова, Е.П. Заработная плата / Е.П. Козлова. М.: Ирда, 2006. 187с.

49.Курбангалеева, О.А. Страховые взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования: Практическое пособие / О.А. Курбангалеева. М.: Рид Групп, 2011. 272 с.

50.Кондратьева, Е. В. Трудовой договор: заключение, изменение, прекращение: Практическое пособие / Е. В. Кондратьева. М.: ОмегаЛ, 2006. 220 с.

51.Макальская, А.К. Внутренний аудит: Учебнопрактическое пособие. / А.К.Макальская. М.: Дело и сервис, 2004. 224 с.

52.Мейксин, М.С., Пошерстник, Н.В. Заработная плата в современных условиях / М.С. Мейксин, Н.В. Пошерстник. М.: Герда, 2008. 528 с.

.Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник: 7е изд. / Н.В. Миляков. М.: Инфра М, 2009. 520 с.

.Павлова, Л.П. и др. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / А.З. Дадашев, Л.П. Павлова, Черник Д.Г. М.: Инфра М, 2001. 415 с.

.Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник: 7е издание / В.Г. Пансков. М.: МЦФЭР, 2006. 592 с.

.Пашуто, В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: Учебнопрактическое пособие / В.П. Пашуто. М.: КНОРУС, 2007. 320с.

.Петров, А.М., Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности / А.М.Петров, Ю.А. Бабаев. М.: Кнорус, 2009. 1000 с.

.Райзберг, Б.А. Курс экономики: Учебник: 4е изд., перераб. и доп. / Под ред. Б.А.Райзберга. М.: Инфра М, 2004. 672 с.

59.Рамазанов, А.Д. Учет расчетов по оплате труда / А.Д. Рамазанов. М.: Бух. учет, 2006. 312 с.

60.Райзберг, Б.А. и др. Современный экономический словарь / Б.А.Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. М.: Инфра М, 2003. 480 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие: 7е издание / Г.В.Савицкая. М.: Новое знание, 2002. 704 с.

.Турсина, Е.А. Заработная плата. Начисление, выплаты, налоги / Е.А. Турсина. М.: ОмегаЛ, 2009. 148 с.

62.Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: учебник. 4е изд., испр. и доп. / В.В. Худолеев. М.: Форум, 2009. 320с.

63.Шеремет, А. Д. и др. Теория экономического анализа. Учебное пособие / А. Д. Шеремет, М. И. Баканов, М. В. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2008. 536 с.

.Шеремет, А.Д., Суйц, В.П. Аудит: учебник: 5е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: Инфра М, 2007. 448с.

.Подоходный налог с населения и его социальная роль [Электронный ресурс] / Грачев М. С. электрон. статья. СПб., 1998. Режим доступа: #»»left»»>.Российский налоговый курьер. [Электронный ресурс]. Новые документы: Журнал / М.: ООО «СтатусКво 97». 14.01.11г. Режим доступа: #»»left»»>.Российский бухгалтер: [Электронный ресурс] / Российский бухгалтер. БУХУЧЕТ; Ред. Лебедев Ю.А.; Wedмастер Ильина С. электрон. дан. М.: «Российский бухгалтер».2010. Режим доступа: http//www.rosbuh, регистрация.

.Новости Тюмени. Административные округа Тюмени: [Электронный ресурс] / электрон. дан. COPYRIGHT, 2011. Режим доступа: http // #»»left»»>.Новости Тюмень: Официальный портал. [Электронный ресурс] / Администрация города Тюмени, 2011. Режим доступа: #»»left»»>Приложение А

Организационная структура ООО «Санремстрой»

Рисунок А.1 Организационная структура ООО «Санремстрой»

Приложение Б

Коллективный договор

Общество с ограниченной ответственностью «Санремстрой»

На период с «01» ноября 2009 года

По «01» ноября 2012 года

Раздел 1. Общие положения

1.1.Настоящий коллективный договор заключен в соответствии с положениями Трудового Кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) и соглашениях (с изменениями и дополнениями) и является основным правовым документом, регулирующим социальнотрудовые отношения работников и работодателя.

1.2.Сторонами настоящего коллективного договора являются работники предприятия в лице председателя профкома, и администрация в лице генерального директора предприятия, именуемая далее работодатель, представляющего интересы предприятия.

.3.Настоящий коллективный договор регулирует трудовые и социальноэкономические отношения между работодателем и работниками на основе согласования взаимных интересов.

.4.Условия договора, ухудшающие по сравнению с действующим трудовым законодательством РФ положение работников, являются недействительными.

.5.Договор заключен сроком на 3 года и вступает в силу с момента его подписания сторонами. По истечении установленного срока коллективный договор действует до тех пор, пока стороны не заключат новый или не изменят, дополнят действующий. В течение срока действия коллективного договора стороны имеют право вносить дополнения и изменения в него на основе взаимной договоренности.

Стороны признают юридическое значение и правовой характер договора и обязуются его выполнять в течение всего срока действия.

Раздел 2. Трудовые отношения, права и обязанности сторон трудовых отношений

.1 Стороны договорились проводить политику, направленную на повышение эффективности производства, повышение качества выпускаемой продукции и снижение ее себестоимости, повышение производительности труда на основе внедрения новой техники и технологии, прогрессивных форм организации и оплаты труда.

.2 В этих целях работодатель обязуется:

.2.1 добиваться успешной деятельности организации, повышения культуры производства и дисциплины труда, повышать материальное состояние

Продолжение приложения Б

работающих, их профессиональный уровень, не допускать случаев снижения тарифных ставок и расценок ниже существующих;

.2.2 обеспечивать работников необходимыми материальнотехническими ресурсами и финансовыми средствами для выполнения производственной программы;

.2.3 обеспечивать безопасные условия труда, осуществлять мероприятия, направленные на улучшение условий труда и производственного быта;

.2.4 создавать условия для роста производительности труда, освоения передового опыта, достижений науки и техники;

.2.5 проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям у работодателя, а при необходимости в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются приложением к коллективному договору, трудовым договором: формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ст. 196 ТК).

2.3Обязательства работников:

2.3.1добросовестно выполнять свои трудовые обязанности по трудовому договору, своевременно и качественно выполнять распоряжения и приказы работодателя (часть 2 ст. 21 ТК);

2.3.2соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, установленный режим труда, трудовую дисциплину, правила и инструкции по охране труда;

.3.3способствовать повышению эффективности производства, улучшению качества продукции, росту производительности труда, использовать передовой опыт коллег по производству;

.3.4беречь имущество работодателя, сохранять коммерческую тайну;

2.4Работодатель имеет право:

2.4.1заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, установленных ТК, иными федеральными законами и нормативными актами, настоящим коллективным договором;

2.4.2поощрять работников за добросовестный эффективный труд;

.4.3привлекать работников к дисциплинарной ответственности в порядке, установленном ТК и иными федеральными законами.

Раздел 3. Трудовой договор и обеспечение занятости

3.1Трудовые отношения между работником и работодателем регулируются трудовым договором, заключенным в письменной форме в соответствии с ТК, отраслевым соглашением, региональными соглашениями и настоящим коллективным договором. Трудовой договор хранится у каждой из сторон (ст. 57 и ст. 67 ТК).

3.2Работодатель обязуется:

3.2.1оформлять трудовые отношения при поступлении на работу заключением трудового договора преимущественно на неопределенный срок;

Продолжение приложения Б

3.2.2заключать трудовой договор для выполнения работы, которая носит постоянный характер, на неопределенный срок;

3.2.3представлять в профсоюзный комитет не позднее, чем за 2 месяца, проекты приказов о сокращении численности и штата работников, планыграфики высвобождения работников с разбивкой по месяцам, список сокращаемых должностей и работников, перечень вакансий, предполагаемые варианты трудоустройства;

.2.4обеспечить преимущественное право на оставление на работе при сокращении штатов лиц с более высокой производительностью труда и квалификацией. При равной производительности труда и квалификации предпочтение на оставление на работе имеют:

а) семейные при наличии двух и более иждивенцев;

б) лица предпенсионного возраста (за 2 года до пенсии);

в) проработавшие на предприятии 10 либо 15 лет (по соглашению);

г) работники, получившие профзаболевание или производственную травму на предприятии;

д) инвалиды ВОВ и другие инвалиды боевых действий по защите Отечества;

.2.5 расторжение трудового договора в соответствии с п.п. 2,3 и 5 ст. 81 ТК с работником членом профсоюза по инициативе работодателя может быть произведено только с предварительного согласия выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 4 ст. 82 ТК);

.2.6 использовать по согласованию с профсоюзным комитетом внутрипроизводственные резервы предприятия для сохранения рабочих мест, в этих целях:

а) ограничить прием иностранной рабочей силы;

б) отказаться от услуг субподрядчиков, чтобы заполнить появившиеся рабочие места работникам организации;

в) расторгать трудовые договоры в первую очередь с временными, сезонными работниками, совместителями;

.2.7 заключать с работниками договоры о повышении квалификации, переквалификации, профессиональном обучении без отрыва от производства, а также о направлении работников на переподготовку;

.2.8 рассматривать все вопросы, связанные с изменением структуры работодателя, ее реорганизацией, а также сокращением численности и штата, с участием профсоюзного комитета (ст. 82 ТК);

.2.9 содействовать работнику, желающему повысить квалификацию, пройти переобучение и приобрести другую профессию;

.2.10 не увольнять по сокращению штатов при любом экономическом состоянии работодателя следующие категории работников:

а) работников в период временной нетрудоспособности (ст. 81 ТК), а также во время пребывания работников в очередном, декретном, учебном отпуске (ст. 261 ТК);

б) женщин, имеющих детей до трех лет (ст. 261 ТК);

в) работающих инвалидов;

г) одиноких матерей или отцов, имеющих детей до 16летнего возраста;

Продолжение приложения Б

д) руководителя (его заместителей) выборного коллегиального органа первичной профсоюзной организации, выборных коллегиальных органов профсоюзных организаций структурных подразделений организации, не освобожденных от основной работы;

Раздел 4. Рабочее время

3.1Работодатель может привлекать работников к сверхурочным работам в соответствии с ч. 4 ст. 99 ТК только с предварительного согласия профсоюзного комитета.

3.2Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем утверждается работодателем локальным нормативным актом по согласованию с профсоюзным комитетом.

.3Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени допускается только в случаях, регулируемых ст. 97, 99 ТК.

.4К работе в выходные и нерабочие дни работники привлекаются в исключительных случаях только с их письменного согласия, перечисленных в ч. 2 ст. 113 ТК, по согласованию с профсоюзным комитетом и по письменному распоряжению работодателя (ч. 6 ст. 113 ТК).

.5Продолжительность рабочего дня в пятницу 7часов.

Раздел 5. Время отдыха

5.1В течение рабочего дня (смены) работнику предоставляется перерыв для отдыха и питания, время и продолжительность которого определяется правилами внутреннего трудового распорядка. В них определяется также порядок предоставления времени для питания и отдыха на работах, где перерывы для этого невозможны, продолжительность еженедельного непрерывного отдыха, порядок предоставления в соответствии с законодательством выходных и праздничных дней;

5.2Всем работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, 115 ТК);

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утвержденным работодателем по

5.3согласованию с профсоюзным комитетом не позднее, чем за две недели до наступления календарного года (ст. 123 ТК);

5.4В соответствии с законодательством (ст. 116 ТК) работникам предоставляются ежегодные дополнительные отпуска:

а) за работу с вредными условиями труда (ст. 117 ТК);

б) за ненормированный рабочий день (ст. 119 ТК);

.5 Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен в случае временной нетрудоспособности работника, наступившей во время отпуска (ст. 124 ТК).

Продолжение приложения Б

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска (ст.127 ТК).

5.6Отпуска без сохранения заработной платы предоставляются работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам, продолжительность их определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК).

5.6.1на основании письменного заявления работника предоставляется отпуск:

а) участникам Великой Отечественной войны до 35 календарных дней в году;

б) работающим пенсионерам по старости (по возрасту) до 14 календарных дней в году;

в) родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при использовании обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с военной службой до 14 календарных дней в году;

г) работающим инвалидам до 60 календарных дней в году;

д) работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников до 3 календарных дней (ст. 128 ТК); в коллективном договоре могут быть предусмотрены и другие случаи.

.7 Оплата отпусков.

.7.1 исчисление среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска производится в соответствии со ст. 139 ТК, иными нормативными актами федеральных органов власти.

Раздел 6. Оплата и нормирование труда

6.1 Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается (ст. 132 ТК).

.2 Оплата труда рабочих производится на основе Положения о тарифных ставках и окладах, которое принимается работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ст. 135, 143 ТК).

Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются штатным расписанием, утвержденным работодателем в

соответствии с должностью, квалификацией работника и схемой должностных окладов.

.3 Минимальный размер оплаты труда не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Месячная заработная плата работника не может быть ниже установленного минимального размера оплаты труда.

Продолжение приложения Б

Минимальная месячная тарифная ставка рабочего 1го разряда, занятого в нормальных условиях труда, не может быть ниже минимального размера оплаты труда;

в размер минимальной тарифной ставки не включаются доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а также выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и др.

.4 Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, формы материального поощрения, в том числе повышение оплаты труда за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях, принимаются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ст. 135 ТК).

.5 В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы, кроме случаев, предусмотренных законодательством (ст. 142 ТК).

.6 Заработная плата руководителям и иным должностным лицам работодателя выплачивается в те же сроки, что и всем работникам, и темп ее роста не может опережать темпы роста оплаты труда рабочих.

Раздел 7. Особенности регулирования труда отдельных категорий работников

7.1 Стороны договорились о внедрении тендерного подхода в коллективнодоговорный процесс. В целях составления тендерной картины организации решено осуществить следующие мероприятия:

.1.1 освобождать беременных женщин от работы с сохранением заработной платы для продолжения медицинских обследований, если такие обследования не могут быть проведены во внерабочее время;

.1.2 установить для женщин, имеющих детей в возрасте до 8 лет, сокращенную 37ми часовую рабочую неделю без уменьшения заработной платы;

.1.3 предоставлять по просьбе женщин, имеющих детей в возрасте до 8 лет, дополнительные выходные дни без сохранения заработной платы в количестве одного двух дней в месяц.

Раздел 8. Социальные гарантии и льготы

Социальное, медицинское и пенсионное страхование

.1 Работодатель обязуется:

.1.1 обеспечить права работников на обязательное социальное страхование и осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами (ст. 2 ТК);

.1.2 осуществлять страхование работников от несчастных случаев на производстве;

Продолжение приложения Б

.1.3 обеспечить обязательное медицинское страхование работающих, с выдачей полисов по медицинскому страхованию;

.1.4 установить, что распределение и выдача путевок в санаторнокурортные и оздоровительные учреждения для работников, членов их семей, пенсионеров осуществляет профсоюзный комитет организации;

.1.5 обеспечить выделение денежных средств для приобретения аптечек для обеспечения других оздоровительных мероприятий;

.1.6 выплачивать единовременное пособие при выходе работника на пенсию.

.2 Стороны согласились на следующие дополнительные социальные гарантии, компенсации и льготы:

.2.1 работникам, достигшим 50летнего возраста, выплачивается пемия в зависимости от стажа работы при наличии денежных средств:

а) от 1 до 3 лет 1500;

б) от 3 до 5 лет 2500.

.2.2 работникам в момент возникновения парва на пенсию по старости или выслугу лет (на льготных условиях) выплачивается единовременное пособие в зависимости от непрерывного стажа работы:

в) до 5 лет оклад;

г) более 5 лет двойной оклад.

.2.3 работодатель представляет дополнительный оплачиваемый отпуск 1 сентября матери (отцу) первоклассника;

.2.4 оказывать за счет средств работодателя материальную помощь:

д) на похороны близких родственников при предоставлении свидетельства о смерти в размере до 4000 руб.;

е) при рождении ребенка (отцу или матери) до 2000 руб.;

ж) по усмотрению работодателя.

Раздел 9. Заключительные положения

9.1 Настоящий коллективный договор заключен сроком на 3 года.

Стороны пришли к соглашению, что изменения и дополнения коллективного договора в течение срока его действия производятся только по взаимному согласию в порядке, установленном Трудовым кодексом (ст.44 ТК).

Руководитель предприятия

Председатель профкома

Приложение В

Утверждаю

Генеральный директор

ООО «Санремстрой»

____ 2011 г.

Положение о премировании и материальном стимулировании работников ООО «Санремстрой»

1.Общие положения

Настоящее Положение о премировании работников ООО «Санремстрой» (далее по тексту «Положение») разработано в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами РФ, иным законодательством РФ и устанавливает порядок и условия материального поощрения работников.

Настоящее Положение распространяется на работников предприятия, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием.

В настоящем Положении под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх размера заработной платы, включающей в себя в смысле, придаваемом настоящим Положением, должностной оклад, надбавки и доплаты к нему.

Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности и повышения ответственности работников за выполнение уставных задач, своевременное и качественное выполнение ими своих трудовых обязанностей.

2.Виды премий

Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.

Текущее премирование работников предприятия производится в размере до 75% размера ежемесячной заработной платы. Текущее премирование осуществляется по итогам работы за месяц в случае безупречного выполнения работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и локальными нормативными актами, а также распоряжениями непосредственного руководителя.

Единовременное (разовое) премирование может осуществляться в отношении работников:

2.3.1 по итогам работы за год;

.3.2 к отпуску;

.3.3 в связи с государственными или профессиональными праздниками, знаменательными или профессиональными юбилейными датами;

2.3.4за повышение профессиональной квалификации без отрыва от основной работы;

Продолжение приложения В

.4 Премии могут выплачиваться:

.4.1 водителям транспортного участка премия 75% выплачивается от количества отработанных дней на линии:

Автомобили со сроком эксплуатации 13 года не менее 20 дней, свыше 3 лет 18 дней;

Отсутствие аварий;

Правильная эксплуатация и уход за машиной;

Выполнение производственного задания качественно и в срок.

2.4.2рабочим по обслуживанию котельной премии 50% выплачивается:

За добросовестное отношение к работе;

За соблюдение технологического процесса;

Содержание оборудования в технически исправном состоянии;

Отсутствие аварий.

2.4.3рабочим по прочим видам работ премия 100% выплачивается:

За добросовестное отношение к работе;

Обеспечение сохранности материальнотехнических ценностей;

Отсутствие аварий.

2.4.4администрации предприятия премия 50% выплачивается:

За большой объем работ;

Привлечение дополнительных источников финансирования деятельности;

Организацию заключения договоров;

Организацию работ по обслуживанию жилого фонда;

За своевременное предоставление отчетности.

2.5Премирование внешних и внутренних совместителей производится согласно пунктов Положения по основным рабочим.

3.Размер премий

Премирование работников предприятия осуществляется при наличии свободных денежных средств, которые могут быть израсходованы на материальное стимулирование без ущерба для основной деятельности предприятия.

4.Порядок утверждения, начисления и выплаты премий

Премирование работников предприятия производится на основании приказа директора. Установление размеров текущих премий производится ежегодно. В случае, если приказ об установлении размеров премий на текущий год не принят, размер премий исчисляется в соответствии с приказом за предыдущий год.

Работникам, проработавшим неполное количество рабочих дней в месяце, текущие премии выплачиваются пропорционально отработанному времени.

Продолжение приложения В

В случае неудовлетворительной работы отдельных работников, невыполнения ими должностных обязанностей, совершения нарушений, перечисленных в настоящем Положении, трудовом договоре, иных локальных нормативных актах или законодательства РФ, руководитель структурного подразделения представляет директору служебную записку о допущенном нарушении с предложениями о частичном или полном лишении работника текущей премии.

Лишение работника премии полностью или частично производится на основании приказа директора с обязательным указанием причин лишения или уменьшения размера премии.

Основанием издания приказа о единовременном премировании работников в случаях, предусмотренных пунктом 2.4 настоящего Положения, является мотивированная докладная записка руководителя подразделения.

Выплата премии осуществляется в день выдачи заработной платы за истекший месяц.

Выплата (ежемесячных) премий не производится в случаях:

невыполнение или ненадлежащее выполнение должностных обязанностей,

предусмотренных трудовым договором или должностными инструкциями;

нарушение сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;

нарушение трудовой и производственной дисциплины, Правил внутреннего трудового невыполнение приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации;

наличие претензий, жалоб квартиросъемщиков.

Лишение премии полностью или частично производится за расчетный период, в котором имело место нарушение.

Заключительные Положения

Премии, предусмотренные настоящим Положением, учитываются в составе средней заработной платы для исчисления пенсий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса РФ расходы по выплате премий, предусмотренных настоящим Положением, относятся к расходам на оплату труда.

Текст настоящего Положения подлежит доведению до сведения работников.

Приложение Г

Директор ООО Санремстрой

___ 2011 г.

Штатное расписание

Таблица Г.1Инженернотехнических работников и служащих ООО Санремстрой с 01.01.11г.

КодНаименование должности в структурных подразделениях Колво ед.Должностной оклад Премия ИтогоРайонный коэффициент ИтогоМесячный фонд оплаты труда1Директор 118 000,009 000,0027 000,004 050,0031 050,0031 050,002Главный энергетик0,58 000,004 000,0012 000,001 800,0013 800,006 900,003Главный экономист116 700,008 350,0025 050,003 757,5028 807,5028 807,504Главный бухгалтер116 700,008 350,0025 050,003 757,5028 807,5028 807,505Начальник гаража110 400,005 200,0015 600,002 340,0017 940,0017 940,006Диспетчер110 000,005 000,0015 000,002 250,0017 250,0017 250,00Итого5,5130 755,00

Таблица Г.2Теплоэнергетического участка ООО Санремстрой с 01.01.11г.

КодНаименование должности в структурных подразделенияхКолво едДолжностной окладПремия 50%ВыслугаРайонный коэффициентИтогоМесячный фонд оплаты труда1Оператор котельной43 442,501 721,25516,38852,026 532,1426 128,582Слесарь насосных установок и КИП иА0,52 651,261 325,63397,69656,195 030,772 515,38Итого4,528 643,96

Продолжение приложения Г

Таблица Г.3Рабочих ООО Санремстрой с 01.01.11г.

КодНаименование должности в структурных подразделенияхКолво едДолжностной окладВыслуга 10%ПремияИтогоРайонный коэффициентВсегоФОТ1КАМАЗ/476, 506 Ассенизаторская36 420,00642,004 815,0011 877,001 781,5513 658,5540 975,652ГАЗ/776 Ассенизаторская15 570,00557,004 177,5010 304,501 545,6811 850,1811 850,183ЗИЛ/804 Ассенизаторская15 570,00557,004 177,5010 304,501 545,6811 850,1811 850,184КАМАЗ/714, 230, 774 м/уборочная48 700,00870,006 525,0016 095,002 414,2518 509,2574 037,005ЗИЛ/936 м/уборочная16 670,00667,005 002,5012 339,501 850,9314 190,4314 190,436ЗИЛ ММЗ самосвал (950, 313, 419)35 570,00557,004 177,5010 304,501 545,6811 850,1835 550,537УАЗ/52115 570,00557,004 177,5010 304,501 545,6811 850,1811 850,188ГАЗ 31010 Волга (774)15 100,00510,003 825,009 435,001 414,2510 850,2510 850,259Экскаватор ТО49 (на базе трактора МТЗ82)16 120,00612,003 060,009 792,001 468,8011 260,8011 260,8010Экскаватор ТО49 (на базе трактора МТЗ82)15 570,00557,002 785,008 912,001 336,8010 248,8010 248,8011Слесарь по ремонту автомобилей16 120,00612,003 060,009 792,001 468,8011 260,8011 260,8012Контрольный механиксторож44 055,00405,502 027,506 488,00973,207 461,2029 844,8013Медицинская сестра0,54 160,00416,002 080,006 656,00998,407 654,403 827,2014Электросварщик ручной сварки16 946,00694,603 473,0011 113,601 667,0512 780,6412 780,6415Подсобные рабочие (по уборке нечистот)73 500,00350,00 3 500,007 350,001 102,508 452,5059 167,5016Уборщик служебных помещений13 065,00306,501 226,004 597,50689,635 287,135 287,13ИТОГО31,5354 832,05

Продолжение приложения Д Табель Т13

Изменения при исчислении пособия по временной нетрудоспособности

г., 2011 г.

2010 г.2011 г.Источник выплаты пособия по собственной нетрудоспособностиПособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФПособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255ФЗ)Место выплаты пособияПособия выплачиваются по всем местам работыПособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работыНачисления, принимаемые в расчетВ расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, за исключением начислений, рассчитанных исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособностиВ средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 12 255ФЗ).Расчет среднего заработкаСредний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 415 000 за каждый год на 730 (ст.14 п. 3 255ФЗ).

Расчет из МРОТОпределяется средний дневной заработок исходя из МРОТ за каждый месяц и умножается на количество дней болезни в каждом из месяцев. Полученные значения суммируются.Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ*24/730

Приложение Ж

Продолжительность выплаты пособия

Основание для выплаты пособияОграничения по продолжительности выплаты пособияпо каждому оформленному листку нетрудоспособностив целом за календарный год по всем случаям ухода за данным членом семьиПо уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет (за исключением детейинвалидов)За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учрежденииДо 60 календарных дней (по заболеваниям, включенным в специальный перечень*, до 90 календарных дней)По уходу за больным ребенкоминвалидом в возрасте до 15 летДо 120 календарных днейПо уходу за больным ребенком в возрасте до 15 лет в связи с поствакцинальным осложнением и при злокачественных новообразованияхБез ограниченийПо уходу за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет (за исключением детейинвалидов)До 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учрежденииДо 45 календарных днейПо уходу за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧинфицированнымЗа весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учрежденииБез ограничений По уходу за больным членом семьи в возрасте старше 15 летДо 7 календарных дней при амбулаторном леченииДо 30 календарных днейКарантин ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособнымЗа весь период карантинаБез ограничений

Приложение И

Расчет больничного листа.

Предприятие ООО «Санремстрой»

Сотрудник: Краснова Ольга Сергеевна, таб. №: 84725

Документ: Больничный лист №6010688 от 31.01.11

Причина нетрудоспособности: Уход за больным ребенком

Начало: 18.01.11 Окончание: 26.01.11

Расчетные годы: 2009 и 2010г.

Заработок за расчетные годы.

ГодЗаработокПредельная величинаСтрахователь20090,00Текущий страхователь201040 173,93Предыдущие страхователиИТОГО:40 173,93415 000,00201029 519,16Текущий страхователь201097 238,12Предыдущие страхователиИТОГО:126 757,28415 000,00

Всего заработка с учетом предельной облагаемой взносами величины:

931,21

Расчет среднего заработка

Среднедневной заработок составил: 166 931,21 / 730 = 228,67

1.Расчет минимального среднего заработка

МРОТ по состоянию на 18.01.2011 : 4 330,00
Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 142,36
2.Расчет суммы к начислению

Процент оплаты пособия = 100%

№ п/пНачало периода болезниОкончание периода болезниРазмер среднего дневного заработка ограниченый предельной величиной облагаемой базы по страховым взносам в ФССРазмер дневного пособия с учетом процента оплатыДней всегоДней оплачиваемых за счет ФССПособие за счет ФСС118.01.201126.01.2011228,67228,67992058,03

Приложения К

Предприятие: ООО «Санремстрой»

Таблица К.1Свод начислений и удержаний рабочих За октябрь 2010 г.

ДниЧасыСуммаСумма1. Начислено2. УдержаноОплата по окладу157.001172.0047 306.90НДФЛ 91319.00Оплата по табелю692.006158.00221131.91Профвзносы3 585.27Оплата за ремонт, сверхнормы13.00100.005 003.06Доплата за ночные часы по табелю87.00346.003 380.81Оплата праздничных и выходных дней2.0013.00672.90Материальная помощь0.000.004 000.00Доплата за праздничные0.000.0032 358.82Оплата сверхурочных часов0.00256.0018 206.02Премия 40%0.000.001 226.00Премия 50%0.000.0050 972.98Выслуга лет 5%0.000.001 298.33Выслуга лет 10%0.000.001 425.58Выслуга лет 20%0.000.0011 365.99Доплата0.000.001 000.00Премия к празднику (суммой)0.000.002 000.00Премия 75%0.000.00135351.02Премия 100%0.000.0030 520.68Отпуск очередной20.00160.0024 477.60Отпуск дополнительный4.0032.005 245.20Оплата больничного листа20.00160.0022 074.36Пос. по ух. за реб. до 3 л.105.00840.004 738.94Компенсация отпуска при увольнении23.000.0012 347.93Районный коэффициент0.000.0079 905.06Всего начислено716010.09Всего удержано94804.273. Выплачено ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ КПродолжение таблицы К.1Вед. № 0000152 от 04.10.10337283.24Вед. № 0000153 от 04.10.1075140.00Вед. № 0000154 от 04.10.1035620.00Вед. № 0000155 от 04.10.10333242.03Материал.помощь (вед. № 0000156 от 04.10.10)4000.00Всего выплачено785285.27Долг за предприятием на начало месяца1196582.04Долг за предприятие на конец месяца1027385.59Долг за работником на начало месяца5481.49Долг за работниками на конец месяца364.49