2251.Учебная работа .Тема:Бухгалтерская отчетность

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (4 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Загрузка...

Тема:Бухгалтерская отчетность»,»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Московский государственный университет печати имени Ивана Федорова»

Кафедра «Финансы, учет и анализ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Бухгалтерский учет и анализ»

Выполнила:

студентка ФЭиМ

группы ЗЭэВ11

Смотеско С.С.

Научный руководитель:

кандидат экономических наук,

доцент Бирюков В.А.

Москва 2013

Содержание

Введение

.Теоретическая часть

.1 Принципы и допущения в бухгалтерском учете

.2 Организация аналитической работы в организации

. Практическая часть

.1 Задания по бухгалтерскому учету

.2 Задания по экономическому анализу

Заключение

Библиографический список

Введение

Бухгалтерский учет основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. В своей курсовой работе я рассмотрю принципы бухгалтерского учета, а так же раскрою тему организации аналитической работы в организации. На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния организации уделяется много внимания.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик оценки финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния организации, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетноучетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

1. Теоретическая часть

.1 Принципы и допущения в бухгалтерском учете

Согласно определению, принцип исходное положение какойлибо теории, учения. Принципы учета лежат в основе разработки огромных правил ведения учета, закрепленных в стандартах, инструкциях, положениях, регламентирующих учет. К сожалению, в российских нормативных документах нигде не говорится о существовании такай категории, как принципы учета, вместо этого используются понятия требования и допущения.

В литературе можно найти около двадцати пяти принципов учета, которые трактуются различными теоретиками весьма неоднозначно. Мы же рассмотрим некоторые из них, которые формируют основу учения о бухгалтерском учете.

Для бухгалтерского учета существует только два фундаментальных принципа принцип хозяйственной единицы и принцип денежного измерения.

Принцип хозяйственной единицы или, как его еще называют, принцип имущественной обособленности предприятия провозглашает юридическую самостоятельность экономического субъекта по отношению к его владельцу.

Этот принцип позволяет выявить контуры предприятия: территорию, имущество, банковские счета, внешние и внутренние связи. Банковские счета организации и ее владельцев обособлены и не пересекаются. Обязательства по долгам владельцев предприятия не должны погашаться, а личные потребности удовлетворяться за счет средств предприятия. В соответствии с принципом имущественной обособленности предприятия финансовоучетная информация относится только к деятельности хозяйственной единицы (предприятия), но никак не к деятельности его владельцев.

Согласно принципу денежного измерения учету подлежит только та информация, которая выражена в деньгах. Деньги выступают единственной практически удобной единицей измерения, позволяющей получать сравнимые финансовые данные о разнообразных объектах бухгалтерского наблюдения.

Бухгалтерский учет строится в соответствии с рядом процедурных принципов, связанных с обработкой данных бухгалтерского наблюдения.

Согласно принципу непрерывности функционирования предприятия оценка активов (имущества) базируется на предпосылке, что предприятие будет работать и в дальнейшем (т.е. не стоит на пороге закрытия). Этот принцип очень важен: многие активы имеют ценность лишь постольку, поскольку они используются предприятием, а в случае его ликвидации, продажная цена этих активов может быть намного меньше их учетной стоимости.

Принцип существенности определяет, что особое внимание следует уделять учету только той информации, отсутствие или неточность которой может повлиять на исчисление финансового результата или на принятие решения пользователей.

Принцип двойственности обосновывает фундаментальное бухгалтерское уравнение, увязывающее имущество предприятия (активы) с источниками его образования (капитал собственника и привлеченный капитал).

Согласно принципу непрерывности бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента организации предприятия до его ликвидации, без какихлибо пропусков и изъянов. Бухгалтерское наблюдение носит непрерывный и сплошной характер. Сплошное наблюдение подразумевает охват всех объектов учета.

Принцип последовательности в методах учета (или принцип последовательности применения учетной политики) предполагает, что выбранная методика учета на предприятии будет использоваться на протяжении длительного периода времени, что обеспечит сопоставимость финансовых результатов деятельности организации по отчетным периодам.

Принцип периодичности выражается в практике годового учетного цикла и гласит, что финансовый результат исчисляется за определенные промежутки времени месяц, квартал, год. Корни принципа периодичности кроются в идее контроля.

Принцип стоимости. Бухгалтер определяет ценность актива как стоимость его приобретения, но не как ценность ожидаемой отдачи от его использования.

Таблица 1.1 Система нормативноправового регулирования учета в России

Уровень регулированияИсточники регулированияДокументы, регулирующие учетОбласть воздействияПервыйПарламент РФ, Президент РФ, Правительство РФГражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Указы Президента и постановления Правительства РФ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФУстанавливают единые правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учетаВторойМинистерство финансов РФ, Центральный Банк России и другие органы исполнительной властиПоложения по бухгалтерскому учету система национальных стандартовРегулируют общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности, правила и порядок учета отдельных объектов бухгалтерского наблюденияТретийМинистерство финансов РФ и другие органы исполнительной властиПлан счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности, инструкция по его применению, прочие методические рекомендации и указанияОпределяют схему регистрации и группировки объектов наблюдения, регулируют методы оценки имущества, порядок проведения инвентаризаций и т.п.ЧетвертыйУправленческий персонал организацииУчетная политика организации и другие документы, регламентирующие организацию бухучета в данной организации (Положение о бухгалтерии, должностные инструкции бухгалтеров, Положение о документообороте и т.п.)Выбор форм и методов введения учета т отчетности, исходя из специфики деятельности, уровня автоматизации учета, подготовки счетных работников

Принцип начисления проводит различие между получением наличных и правам на их получение, между выплатой наличных и правовым обязательствам их выплатить, потому что на практике обычно не бывает совпадения по времени между движением наличных и юридическими обязательствами, к которым они относятся. Согласно этому принципу факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Принцип соответствия (или увязки доходов и расходов) соединяет доходы с соответствующими расходами с целью расчета финансового результата. Принцип соответствия предполагает, что расходы должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором возникли доходы, ставшие возможными благодаря этим расходам.

Принцип бухгалтерского консерватизма (осторожности) сводится к тому, что бухгалтер, столкнувшись с разными методами оценки, скорее выберет низшую оценку для активов и доходов и наивысшую для пассивов и расходов.

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» говорится о принципах учета, хотя они оговариваются как допущения:

·имущественной обособленности предприятия (тождественно принципу хозяйственной единицы);

·непрерывности деятельности предприятия (тождественна принципу непрерывности функционирования предприятия);

·последовательности применения учетной политики (тождественно принципу последовательности методов учета);

·временной определенности фактов хозяйственной деятельности (тождественно принципу начисления).

Закрепление принципов учета в нормативных документах важный шаг на пути совершенствования российского учета. В дальнейшем изложении основные принципы бухгалтерского учета будут конкретизировать.

Под допущениями в учете понимаются условия деятельности организации, которые должны соблюдаться в течение всего периода действия учетной политики. К ним относятся:

·обязательность имущественной обособленности предприятия. В бухгалтерском учете и отчетности должны отражаться имущество и обязательства, принадлежащие организации, ведущей бухгалтерский учет. Имущество и долговые обязательства собственников (учредителей предприятия и других организаций) учитываются обособленно;

·допущение непрерывности деятельности организации. У партнеров предприятия и его персонала должна быть уверенность, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, у нее нет намерений и необходимости в ликвидации или существенном сокращении этой деятельности и, следовательно, все обязательства будут погашаться в установленном порядке;

·необходимость временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Хозяйственные операции и факты должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами и операциями;

·допущение последовательности способов ведения бухгалтерского учета и применения учетной политики. Методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация документооборота, рабочий план счетов бухгалтерского учета должны быть относительно постоянными, при их изменении необходимо обеспечить преемственность соответствующих данных учета и отчетности, их сопоставимость.

Правильно организованная система бухгалтерского учета на предприятии должна обеспечить соблюдение требований:

·полноты отражения всех фактов хозяйственной деятельности, имущества, расчетов обязательств, капитала, операций по их движению и использованию;

·приоритета содержания перед формой, согласно которому отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности должно исходить не только из их правовой, юридической формы, но и из экономического содержания и условий хозяйствования;

·непротиворечивости данных бухгалтерского учета, обеспечения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

·осмотрительности, предполагающей большую готовность к бухгалтерскому учету пассивов, расходов и потерь, чем возможных активов и доходов, запрещающей предприятию создавать скрытые резервы;

·рациональности, то есть обеспечения рационального и экономного ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

.2 Организация аналитической работы в организации

бухгалтерский учет проводка хозяйственный

Для обеспечения систематического и глубокого проведения экономического анализа хозяйствующего субъекта важное значение имеют четкие организационные формы проведения аналитической работы.

Организация аналитической работы зависит от масштабов производства, состояния учета и отчетности, технического уровня управления и структуры управленческого аппарата, наличия АСУ, АРМ или их отсутствие в организации.

В то же время только правильная организация проведения анализа результатов производственнокоммерческой деятельности хозяйствующих субъектов может обеспечивать его действенность, эффективность и существенное влияние на ход его работы.

Поэтому организация аналитической работы в организациях должна базироваться на общих, единых для всех уровней управления принципах, которые представлены на рисунке 1.1.

Принципы организации аналитической работынаучный характер анализаобязательность выполнения аналитической работы на всех ступенях иерархии управления производствомопределение перечня объектов анализа и установление периодичности его проведенияраспределение обязанностей по выполнению аналитической работы на всех уровнях управленияобеспечение экономичности и эффективности аналитического процессарегламентация и унификация аналитической работы Рисунок 1.1 Принципы организации аналитической работы

Одним из основополагающих принципов организации аналитической работы является научный характер анализа. Это означает, что он должен базироваться на новейших достижениях науки и передового опыта, строиться с учетом действия экономических законов, проводится с использованием научно обоснованных методов.

Обязательность выполнения аналитической работы на всех ступенях иерархии управления производством: по организации в целом, отдельным ее структурным подразделениям (цехам, участкам, бригадам). Только в этих условиях будет обеспечено рациональное управление такой сложной экономической системой, как производственнокоммерческая деятельность хозяйствующих субъектов.

Четкое определение перечня объектов, подлежащих анализу на отдельных уровнях управления и установление периодичности проведения» анализа объекты анализа на отдельных уровнях управления различны. В связи с этим научная организация аналитической работы предполагает наиболее полное выявление объектов анализа применительно к отдельным уровням управления, установление периодичность и последовательности их изучения.

Четкое распределение обязанностей по выполнению аналитической работы на всех уровнях управления: усиление экономических методов управления производством требует развития аналитических функций не только экономических, но и технических служб и отдельных производственных подразделении хозяйствующего субъекта. Поэтому в проведении экономического анализа в организации или объединении должны участвовать ие только экономические отделы (плановоэкономический, организации труда и заработной платы, бухгалтерия, финансовый), но и технические, в соответствии с выполняемыми ими функциями.

Обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных.

Важным принципом в организации аналитической работы в организации является ее регламентация и унификация.

Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сходимость результатов анализа на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности отдельных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует повышению его эффективности.

Осуществлять экономический анализ должны и руководители производственных подразделений (бригад, участков и цехов). Это позволит более экономно использовать трудовые, материальные и денежные ресурсы и производственные мощности. Поэтому для проведения экономического анализа на каждой организации, в соответствии со структурой аппарата управления и регламентацией функций и прав каждого его звена, должна быть разработана схема распределения обязанностей между ними. При этом разделение функций между структурными подразделениями должно исключать дублирование и параллелизм в их работе, обеспечивая в то же время полноценное осуществление задач, связанных с проведением глубокого, детального экономического анализа их деятельности.

В схеме распределения обязанностей по проведению экономического анализа должно быть указано подразделение, ответственное за проведение соответствующего направления аналитической работы, а далее подразделения, участвующие в проведении того или иного направления анализа.

Все функциональные и производственные подразделения должны иметь планы аналитической работы, предусматривающие содержание анализа, периодичность его проведения, непосредственных его исполнителей, сроки проведения и порядок использования его результатов.

Для организации экономического анализа важно наличие координационного и методического центра руководства аналитической работой, который должен обеспечивать согласованность функциональных подразделений в проведении экономического анализа; контроль своевременности получения и полноты аналитических выводов, поступающих от многочисленных исполнителей; системное обобщение результатов и совместную разработку мероприятий по повышению эффективности хозяйствования и дальнейшему развитию производства.

В организациях должны выделяться специальные подразделения или лица, отвечающие за координацию и методическое руководство аналитическими исследованиями всех подразделении, оказывающие им необходимую помощь и обобщающие материалы по всестороннему комплексному анализу хозяйственной деятельности.

Как показывает практика, на большинстве хозяйствующих субъектов отсутствуют проекты организации аналитической работы, определяющие место, роль и задачи анализа в системе управления производством. В проведении анализа участвуют не все функциональные подразделения, что снижает качество аналитических выводов и возможность системного выявления имеющихся резервов. Во многих организациях, как правило, экономический анализ проводится в основном работниками плановоэкономического отдела, бухгалтерии, отдела организации труда и заработной платы. Недостаточное внимание хозяйствующие субъекты уделяют планированию работ по проведению анализа, между тем только четкое планирование обеспечивает регулярность аналитической работы и своевременное использование ее результатов в руководстве деятельностью организации.

Для реализации указанных выше принципов организации аналитической работы большое значение имеет: вопервых, выделение специального подразделения в составе заводоуправления или лица в плановоэкономическом отделе, отвечающих за координацию и методическое руководство аналитической работы и обобщающих материалы по всестороннему, комплексному экономическому анализу по организации в целом; вовторых, разработка положения об организации анализа с учетом его специфики, где нашли бы отражение объекты анализа, периодичность и последовательность его проведения, конкретные исполнители, сроки представления аналитической информации и т.д.

Успешное выполнение аналитической работы хозяйствующим субъектом зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения аналитической работы.

При проведении экономического анализа можно выделить следующие этапы, которые представлены на рисунке 1.2.

Этапы проведения анализаОпределение цели объекта анализаСоставление плана аналитической работыПодготовка материалов для анализаПредварительная оценка результатов хозяйственной деятельностиАнализ причин димамических изменений и отклонений от бизнеспланаСистематизация и обобщение результатов анализаРазработка организационнотехнических мероприятий по использованию выявленных резервов или устранению вскрытых недостатков в работе организации и его подразделенийОбеспечение гластности результатов аналииза и контроля реализации его результатовРисунок 1.2 Этапы проведения экономического анализа

Определение цели и объекта анализа. Для обеспечения конкретности и целеустремленности экономического анализа важно четко сформулировать цель его проведения и указать объект изучения, например, изучение итогов рабаты хозяйствующего субъекта за предыдущий период с целью составления научна обоснованного бизнесплана; анализ использования рабочего времени с целью выявления резервов роста производительности труда Объектом исследования, а данном случае могут быть итоги деятельности организации или отдельных цехов и т.д.

Составление плана аналитической работы. Исходя из цели анализа, составляется программа его проведения, где указывается перечень вопросов, подлежащих изучению. Кроме того, определяются конкретные исполнители и обязанности каждого из них. Большое значение имеет составление календарного графика, где отражаются сроки проведения анализа.

В соответствии с программой проведения анализа определяется перечень информации и ее источники, а также способ восполнения недостающей информации. Разрабатываются макеты аналитических таблиц и методические указания по их заполнению, а также способы графического оформления материалов и результатов анализа.

Подготовка материалов для анализа, т.е. осуществляется сбор необходимой информации, проверка ее на точность, полноту и достоверность, аналитическая обработка информации. В частности, проверяется наличие всех реквизитов на плановых и отчетных документах, правильность подсчета данных, взаимная увязка отдельных источников информации и т.д. В связи с тем, что сбор информации и ее проверка процесс трудоемкий, важно более точно определить объем необходимых данных, чтобы избежать сбора излишней информации.

Аналитическая обработка экономической информации производится путем составления аналитических таблиц, рядов динамики, исчисления средних и относительных значений показателей, проведения группировок и балансовых увязок и т.д.

Предварительная оценка результатов хозяйственной деятельности, которая включает характеристику выполнения бизнесплана по изучаемым показателям, их изменения по сравнению с предшествующим периодом, данные о степени использования ресурсов. Предварительная оценка делается по материалам аналитической обработки собранной информации.

Анализ причин динамических изменений и отклонений от плана (или другой базы). Это один из важных и сложных этапов, который требует от его исполнителей хороших знании приемов, способов и методов экономического анализш умения устанавливать перечень взаимодействующих факторов и их группировать; раскрывать связи и зависимости между отдельными факторами, элиминировать влияние факторов, не зависящих от изучаемого объекта; устанавливать влияние факторов; определять размеры потерь в связи с отрицательным влиянием тех или иных факторов; выявлять неиспользованные возможности улучшения изучаемых показателей. Наиболее сложно определить зависимость отдельных показателей от тех или иных факторов и рассчитать влияние каждого из них.

Использование компьютерной техники в сочетании с экономикоматематическими способами и методами позволяет снизить трудоемкость аналитической работы и установить наличие и тесноту связи между отдельными показателями.

Систематизацня и обобщение результатов анализа один из наиболее ответственных этапов. Здесь на основе собранной, обработанной и изученной информации делаются выводы по результатам анализа, и дается итоговая оценка деятельности хозяйствующего субъекта, отмечаются достижения и недостатки, показываются факторы, положительно и отрицательно повлиявшие на итоги работы, проводится сводный подсчет резервов и указываются пути их мобилизации.

Результаты аналитического исследования деятельности организации в целом или ее подразделении должны быть оформлены в виде документов: пояснительной записки, справки, заключения. Пояснительную записку составляют при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Ее содержание должно быть достаточно полным.

Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению пояснительная записка должна содержать общие вопросы экономических уровень развития бизнеса, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Она мажет содержать аналитические расчеты, таблицы, графики и т.п.

Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования их оформляют в виде справки. Заключение пишут, когда анализ проводится вышестоящими органами управления или привлеченными со стороны организациями.

Содержание справки и заключения может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может отсутствовать общая характеристика хозяйствующего субъекта и условия его деятельности. На основании сделанных выводов разрабатывают предложения и мероприятия по улучшению работы организации, устранению недостатков и использованию вскрытых резервов производства.

Предложения и рекомендации должны быть конкретными, с указанием сроков и ответственных лиц за их выполнение. Их подтверждают специальными расчетами, данными аналитических материалов, заключенных в таблицах, графиках и диаграммах. Бестекстовая форма оформления результатов анализа система аналитических таблиц, она не содержит объяснительного текста. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр.

Она значительна выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживается связи между изучаемыми показателями.

2. Практическая часть

.1 Задания по бухгалтерскому учету

Таблица 2.1 Ведомость остатков по счетам на 01.05.2012 г.

Номер счетаНазвание счетаСумма остатка, руб.ДебетКредит01Основные средства11 810 00002Амортизация основных средств1 620 00008Вложения во внеоборотные активы815 00010Материалы2 068 50020Основное производство25 00043Готовая продукция14 00050Касса3 50051Расчетный счет1 762 00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками960 00062Расчеты с покупателями и заказчиками863 00067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам200 00068Расчеты по налогам и сборам32 000751Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал100 00080Уставный капитал11 000 00082Добавочный капитал (без переоценки)449 00084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2 500 00099Прибыли и убытки700 000ИТОГО17 461 00017 461 000

Таблица 2. 2 Остатки по счету 10 «Материалы» на 01.05.2012 г. в разрезе аналитических счетов

МатериалКод аналитического учетаЕдиница измеренияЦена, руб.Сальдо на 01.05.ХХ г.КоличествоСумма, руб.Сосна101.1куб. м5 000120600 000Береза101.2куб. м9 0001501 350 000Декоративные части102.1шт.1001 000100 000Ножовка109.1шт150507 500Молоток109.2шт11010011 000Набор отверток109.3шт100ИтогоХХХХ2 068 500

Таблица 2. 3 Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.2012 г. в разрезе аналитических счетов

ПоставщикКод аналитического учетаКредиторская задолженность на 01.05.ХХ г.ЗАО «Лес»601.1800 000ООО «Ветер»601.2160 000ИТОГО960 000

Задание 1

По представленным в таблице хозяйственным операциям за май 2012 г. составьте бухгалтерские проводки и оформите их в Журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2.4).

Таблица 2. 4 Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2012 г.

№Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, руб.ЧастнаяОбщая1С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес»601.151712 000712 0002Введен в эксплуатацию объект основных средств0108265 000265 0003В основное производство поступили материалы: Сосна 50 куб. м Береза 70 куб. м20101.1250 000880 00020101.2630 0004Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.): Ножовка 10 шт. Молоток 15 шт.25109.11 5003 15025109.21 6505Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал517594 00094 0006Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы: Сосна 80 куб. м Береза 100 куб. м101.1601.1400 0001 300 000101.2601.1900 0007Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты: Декоративные части 20 шт.102.1601.12 0002 0008Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части601.1512 0002 0009Начислена амортизация производственного оборудования (счет затрат для отнесения амортизации 25 «Общепроизводственные расходы»)20026 4006 40010На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства5162600 000600 00011Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета601.151590 000590 00012Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения26021 7501 75013Начислена заработная плата рабочим основного производства2070128 000128 00014Начислены взносы на социальное страхование, обязательное медицинское страхование и в Пенсионный фонд РФ с зарплаты рабочих основного производства206938 40038 40015Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ)706816 64016 64016Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию695138 40038 40017Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц685116 64016 64018В кассу с расчетного счета поступили денежные средства на командировочные расходы505122 50022 50019Выдана зарплата рабочим путем перечисления на зарплатные банковские карты7051111 360111 36020Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы715021 00021 00021На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит516667 00067 00022Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес»601.151144 000144 00023Акцептован счет ООО «Ветер» за поступивший инвентарь (срок службы до 12 мес.): Ножовка 30 шт. Набор отверток 80 шт.109.1601.24 50012 500109.3601.28 00024Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета601.251147 400147 40025Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу507180080026Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы267120 20020 20027Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета6751150 000150 00028Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства (Сумму определите самостоятельно. Для этого изобразите схему счета 25 «Общепроизводственные расходы»)20259 5509 55029Учтен брак, выпущенный из основного производства28208 9008 90030Выпущена из основного производства готовая продукция. (Фактическую себестоимость готовой продукции рассчитайте в схеме счета 20 «Основное производство»)4320985 350985 35031Списана себестоимость готовой продукции на продажи9043770 000770 00032Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи»902621 95021 95033Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС)62901 100 0001 100 00034Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции9068167 797167 79735Определен финансовый результат от продажи продукции.9099140 253140 25336От покупателей деньги поступили на расчетный счет5162694 000694 000ИТОГО9 288 940

Задание 2

В операции 30 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая» и графу «Сумма частная». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство».

Себестоимость = Сн + Од Ок Ск , (1)

где Сн сальдо начальное; Ск сальдо конечное; Од оборот по дебету; Ок оборот по кредиту.

Себестоимость = 25 000 + 918 400 8 900 86 700

Проводка по хозяйственной операции № 30:

Дт43, Кт20 = 985 350

Дт 20 КтСн = 25 000250 000 630 000 9 550 128 000 38 4008 900Од = 918 400Ок = 8 900Ск = 985 350Рисунок 2.1 Счет 20 «Основное производство»

Задание 3

В операции 35 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка, как на начало, так и на конец месяца.

Дт 90 Кт770 000 167 797 140 2531 100 000Од = 1 078 050 + 21 950Ок = 1 100 000СкД = 0СкК = 0Рисунок 2.2 Счет 90 «Продажи»

Финансовый результат продаж = Ок Од (2)

Финансовый результат продаж = 1 100 000 1 078 050 = 21 950

Дописываем сумму в оборот по дебету (так как там сумма меньше, а нам необходимо уравнять дебет и кредит), следовательно, нашим финансовым результатом становится прибыль в 21 950 рублей.

Проводка по хозяйственной операции № 35:

Дт90, Кт99 = 21 950.

Задание 4

Составьте ведомости аналитического учета: по счету «Материалы» количественносуммовую и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» контокоррентную.

Таблица 2. 5 Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май 2012 г.

Название материалаЕд. измеренияЦена, рубСальдо на 01.05.2012 г.Обороты за май 2012 г.Сальдо на 31.05.2012 г.КоличествоСумма, руб.ПриходРасходКоличествоСумма, рубКоличествоСумма, рубКоличествоСумма, руб101.1куб.м5 000120600 00080400 00050250 000150750 000101.2куб.м9 0001501 350 000100900 00070630 0001801 620 000102.1шт.1001 000100 000202 0001 020102 000109.1шт.150507 500304 500101 5007010 500109.2шт.11010011 000151650859 350109.3шт.100808 000808 000Итого:ХХХ2 068 500Х1 314 500Х883 150Х2 499 850

Таблица 2. 6 Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2012 г.

Шифр счетаНазвание поставщикаСальдо на 01.05.2012 г.Обороты за май 2012 г.Сальдо на 31.05.2012 г.Дебет (выдан аванс)Кредит (кредиторская задолженность)Дебет (погашена задолженность, выдан аванс)Кредит (акцептован счет, зачтен аванс)Дебет (выдан аванс)Кредит (кредиторская задолженность)601.1ЗАО «Лес»800 0001 448 0001 302 000654 000601.2ООО «Ветер»160 000147 40012 50025 100Итого:Х960 0001 595 4001 314 500679 100

Задание 5

На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05.2012 г. откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту.

Дт 01 КтСн = 11 810 000(2) 265 000265 0000Ск = 12 075 000Рисунок 2.3 Счет 01 «Основные средства»

Дт 02 КтСн = 1 620 000(9) 6 400 (12) 1 75008 150Ск = 1 628 150Рисунок 2.4 Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дт 08 КтСн = 815 000(2) 265 0000265 000Ск = 550 000Рисунок 2.5 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дт 62 КтСн = 863 000 (10) 600 000 (36) 694 000(33) 1 100 0001 100 0001 294 000

Дт 10 КтСн = 2 068 500(3) 880 000 (4) 3 150(6) 1 300 000 (7) 2 000 (23) 12 5001 314 500883 150Ск = 2 499 850Рисунок 2.6 Счет 10 «Материалы»

Дт 20 КтСн = 25 000(29) 8 900 (30) 985 350(3) 880 000 (13) 128 000 (14) 38 400 (28) 9 5501 055 950994 250Ск = 86 700Рисунок 2.7 Счет 20 «Основное производство»

Дт 43 КтСн = 14 000(31) 770 000(30) 985 350985 350770 000Ск = 229 350Рисунок 2.8 Счет 43 «Готовая продукция»

Дт 50 КтСн = 3 500(20) 21 000(18) 22 500 (25) 80023 30021 000Ск = 5 800Рисунок 2.9 Счет 50 «Касса»

Дт 51 КтСн = 1 762 000(1) 712 000 (8) 2 000 (11) 590 000 (16) 38 400 (17) 16 640 (18) 22 500 (19) 111 360 (22) 144 000 (24) 147 400 (27) 150 000 (5) 94 000 (10) 600 000 (21) 67 000 (36) 694 0001 455 0001 934 300Ск = 1 282 700Рисунок 2.11 Счет 51 «Расчетные счета»

Дт 60 Кт(1) 712 000 (8) 2 000 (11) 590 000 (22) 144 000 (24) 147 400Сн = 960 000(6) 1 300 000 (7) 2 000 (23) 12 5001 595 4001 314 500Ск = 679 100Рисунок 2.12 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 67 Кт(27) 150 000Сн = 200 000150 0000Ск = 50 000Рисунок 2.13 Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дт 80 КтСн = 11 000 00000Ск = 11 000 000Дт 68 Кт(17) 16 640Сн = 32 000(15) 16 640 (34) 167 79716 640184 437Ск = 199 797Рисунок 2.14 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дт 751 КтСн = 100 000(5) 94 000094 000Ск = 6 000Рисунок 2.15 Счет 751 «Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Дт 82 КтСн = 449 00000Ск = 449 000

Рисунок 2.17 Счет 82 «Добавочный капитал»

Дт 84 КтСн = 2 500 00000Ск = 2 500 000Рисунок 2.18 Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дт 99 КтСн = 700 000(35) 140 2530140 253Ск = 840 253Рисунок 2.19 Счет 99 «Прибыли и убытки»

Задание 6

Составьте оборотносальдовый баланс (оборотносальдовую ведомость).

Таблица 2.7 Оборотносальдовая ведомость за май 2012 г.

Шифр и название счетаОстатки на 01.05.2012г.Обороты за май 2012г.Остатки на 31.05.2012г.ДебетКредитДебетКредитДебетКредит01 Основные средства11 810 000265 00012 075 00002 Амортизация основных средств1 620 0008 1501 628 15008 Вложения во внеоборотные активы815 000265 000550 00010 Материалы2 068 5001 314 500883 1502 499 85020 Основное производство25 0001 055 950994 25086 70025 Общепроизводственные расходы9 5509 55026 Общехозяйственные расходы21 95021 95028 Брак в производстве8 9008 90043 Готовая продукция14 000985 350770 000229 35050 Касса3 50023 30021 0005 80051 Расчетные счета1 762 0001 445 0001 934 3001 282 70060 Расчеты с поставщиками и подрядчиками960 0001 595 4001 314 500679 10062 Расчеты с покупателями и заказчиками863 0001 100 0001 294 000669 00066 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам67 00067 00067 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам200 000150 00050 00068 Расчеты по налогам и сборам32 00016 640184 437199 79769 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению38 40038 40070 Расчеты с персоналом по оплате труда128 000128 00071 Расчеты с подотчетными лицами21 00021 000751 Расчеты с учредителями100 00094 0006 00080 Уставный капитал11 000 00011 000 00082 Добавочный капитал (без переоценки)449 000499 00084 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2 500 0002 500 00090 Продажи1 100 0001 100 00099 Прибыли и убытки700 000140 253840 253Итого:17 461 00017 461 0002 288 9402 288 94017 413 30017 413 300

Задание 7

Необходимо заполнить Бухгалтерский баланс организации.

Бухгалтерский баланс представлен в приложении А.

2.2 Задания по экономическому анализу

Задание 8

Способом абсолютных разниц определить влияние на уровень фондоотдачи изменения: средней стоимости единицы оборудования; удельного веса рабочих машин и оборудования в стоимости основных производственных средств; удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования; коэффициента сменности работы действующего оборудования; средней продолжительности работы оборудования в смену; выпуска продукции за 1 машиночас.

Таблица 2.8 Фондоотдача и факторы, влияющие на её величину

Наименование показателяПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютн. откл.Темп роста, %1. Фондоотдача основных промышленнопроизводственных средств, тыс.руб. (fотд)2,381,341,0456,32. Средняя стоимость единицы оборудования, тыс.руб. (Sед)21026050123,83. Удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств (dраб)0,60,450,15754. Удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования (dдейств)0,70,90,2128,55. Средний коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)1,21,250,05104,26. Средняя продолжительность работы оборудования в смену, ч (Fсм)3 3002 75055083,37. Выпуск продукции за один машиночас в смену, тыс.руб. (qч)0,30,250,0583,3

, (3)

где Фондоотдача основных промышленнопроизводственных средств, тыс.руб.;

Средняя стоимость единицы оборудования, тыс.руб.;

Удельный вес оборудования в стоимости основных производственных средств;

Удельный вес действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования;

Средний коэффициент сменности работы оборудования;

Средняя продолжительность работы оборудования в смену, ч;

Выпуск продукции за один машиночас в смену, тыс.руб.

) Абсолютное отклонение:

, (4)

где абсолютное отклонение, показатель отчета за отчетный период, показатель отчета за предыдущий период;

.1.

.2.

.3.

.4.

.5.

.6.

.7.

) Темп роста:

(5)

где темп роста;

.1.

.2.

.3.

.4.

.5.

.6.

.7.

Показатель фондоотдачи изменяется следующим образом:

.1. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств:

.2. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования:

.3. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения среднего коэффициента сменности работы оборудования в смену:

.4. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения средней продолжительности работы оборудования в смену:

.5. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения выпуска продукции за один машинночас в смену:

.6. Изменение фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств под влиянием изменения средней стоимости единицы оборудования:

Проверка:

,04 = 0,594+0,509+0,0950,3980,3310,318

,04=1,037

Разница в расчетах связана с округлением.

Аналитический вывод:

Уровень фондоотдачи основных промышленнопроизводственных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился на 1,04 тыс.руб. или на 43,7%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение удельного веса действующего оборудования в стоимости рабочих машин и оборудования на 0,2 тыс.руб. или на 28,5%, что позволило увеличить уровень фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,51 тыс.руб. Так же положительное влияние оказало увеличение среднего коэффициента сменности работы оборудования на 4,2%, увеличив уровень фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,095 тыс.руб. Негативное влияние оказало уменьшение удельного веса оборудования в стоимости основных производственных средств на 25%, что уменьшило уровень фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,594 тыс.руб. Уменьшение средней продолжительности работы оборудования в смену на 16,7%, привело к уменьшило уровня фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,398 тыс.руб. Сокращение выпуска продукции за один машиночас в смену на 16,7%, уменьшило уровень фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,33 тыс.руб. А повышение средней стоимости единицы оборудования на 23,8%, привело к привело к уменьшило уровня фондоотдачи основных промышленных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,318 тыс.руб.

Задание 9

Способом цепных подстановок определить влияние на среднегодовую выработку одного работающего изменения: удельного веса рабочих; среднего числа дней, отработанных одним рабочим в году; средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего.

Таблица 2.9 Среднегодовая выработка одного работающего и факторы, влияющие на неё

Наименование показателяПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %1. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб. (q)5 4518 347,202 896,201532. Удельный вес рабочих в общей численности промышленнопроизводственного персонала (dр)0,60,80,2133,33. Среднее число дней, отработанным одним рабочим за год, дн. (Fдн)2302355102,24. Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Fсм)7,97,40,593,65. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб. (qч)561120

где Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб.;

Удельный вес рабочих в общей численности промышленнопроизводственного персонала;

Среднее число дней, отработанным одним рабочим за год, дн.;

Средняя продолжительность рабочего дня, час.;

Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб.

Таблица 2.10 Определение влияния отдельных факторов способом цепных подстановок

Порядковый номерВзаимодействующие частные показателиОбобщающий показатель qИзменение обобщающего показателяРасчетаПодстановкиdрFднFсмqчПод воздействием частного показателяРасчет изменений10,62307,955 451210,82307,957 268dр1 817320,82357,957 426Fдн158430,82357,456 956Fсм470540,82357,468 347,2qч1 391,2

Проверка:

(6)

Аналитический вывод:

Среднегодовая выработка одного работающего в отчетном периоде по сравнению с предыдущим в целом увеличилась на 2 896,2 тыс.руб. или на 53% за счет увеличения: удельного веса рабочих в общей численности промышленнопроизводственного персонала на 1 817 тыс.руб. или на 33,3%; среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год на 150 тыс.руб. или на 2,2%; среднечасовой выработки одного рабочего на 1 391,2 тыс.руб. или на 20%. Однако, такой фактор как среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, оказал отрицательное влияние на исследуемый показатель, а именно, он уменьшился на 470 тыс.руб. или на 6,4%.

Задание 10

На основании данных таблицы 2.2.4 определите:

1)Абсолютное отклонение в целом по денежным средствам и денежным эквивалентам, в том числе по отдельным составляющим. Дайте графическую интерпретацию полученных результатов анализа, используя объемный вариант обычной гистограммы MS Excel.

)Базисный (база 2012 год) и цепной темпы роста и темпы прироста в целом по денежным средствам и денежным эквивалентам, в том числе по отдельным составляющим.

)Структуру денежных средств и денежных эквивалентов, дайте графическую интерпретацию динамики её изменения, используя объемный вариант обычной гистограммы MS Excel. Проиллюстрируйте структуру денежных средств и денежных эквивалентов в 2018 и 2019 гг., используя круговую диаграмму MS Excel.

)По результатам анализа сделайте соответствующие аналитические выводы.

Таблица 2.11 Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. руб.

Наименование показателяГод20122013201420152016201720182019202020211.Денежные средства и денежные эквиваленты11 79012 19012 17512 41011 97012 15511 81511 24010 94510 8801.1.Касса организации3 0503 0202 9502 9802 9652 9402 9253 0103 0703 1201.2. Расчетные счета7 0207 3507 4807 7007 1006 8506 4505 8005 7506 0101.3.Валютные счета1 0501 2001 1201 0601 2501 7501 9001 9251 6501 3001.4.Специальные счета4504104254754804604203953803651.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты2202102001951751551201109585

В таблице 2.12 представлены расчеты абсолютного отклонения в целом по денежным средствам и денежным эквивалентам.

Таблица 2.12 Абсолютное отклонение в целом по денежным средствам и денежным эквивалентам, в том числе по отдельным составляющим

Наименование показателяАбсолютное отклонение2013/ 20122014/ 20132015/ 20142016/ 20152017/ 20162018/ 20172019/ 20182020/ 20192021/ 20201.Денежные средства и денежные эквиваленты40015235440185340575295651.1.Касса организации3070301525158560501.2. Расчетные счета330130220600250400650502601.3.Валютные счета1508060190500150252753501.4.Специальные счета401550520402515151.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты10105202035101510

На рисунке 2.4 представлена гистограмма абсолютного отклонения в целом по денежным средствам и денежным эквивалентам, в том числе по отдельным составляющим.

Рисунок 2.4 Динамика результатов анализа денежных средств и денежных элементов, в том числе по отдельным составляющим

Таблица 2.13 Цепной темп роста денежных средств и денежных эквивалентов, в том числе по отдельным составляющим

Наименование показателяЦепной темп роста2013/ 20122014/ 20132015/ 20142016/ 20152017/ 20162018/ 20172019/ 20182020/ 20192021/ 20201.Денежные средства и денежные эквиваленты1,030,991,020,961,020,970,950,970,991.1.Касса организации0,990,971,010,990,990,991,031,021,021.2. Расчетные счета1,051,021,030,920,960,940,890,991,051.3.Валютные счета1,140,930,951,181,41,091,010,860,791.4.Специальные счета0,911,041,121,010,960,910,940,960,961.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты0,950,950,970,890,880,770,920,860,89

Таблица 2.14 Базисный темпы роста денежных средств и денежных эквивалентов, в том числе по отдельным составляющим

Наименование показателяБазисный темп роста2013/ 20122014/ 20122015/ 20122016/ 20122017/ 20122018/ 20122019/ 20122020/ 20122021/ 20121.Денежные средства и денежные эквиваленты1,031,031,051,021,031,000,950,930,921.1.Касса организации0,990,970,980,970,960,960,991,001,021.2. Расчетные счета1,051,071,091,010,970,920,830,820,861.3.Валютные счета1,141,071,001,191,671,811,831,571,241.4.Специальные счета0,910,941,051,071,020,930,880,840,811.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты0,950,910,880,790,700,550,50,430,39

Таблица 2.15 Цепной темп прироста денежных средств и денежных эквивалентов, в том числе по отдельным составляющим

Наименование показателяЦепной темп прироста2013/ 20122014/ 20122015/ 20122016/ 20122017/ 20122018/ 20122019/ 20122020/ 20122021/ 20121.Денежные средства и денежные эквиваленты0,030,010,020,040,020,030,050,030,011.1.Касса организации0,010,030,010,010,010,010,030,020,021.2. Расчетные счета0,050,020,030,080,040,060,110,010,051.3.Валютные счета0,140,070,050,180,40,090,010,140,211.4.Специальные счета0,090,040,120,010,040,090,060,040,041.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты0,050,050,030,110,120,230,080,140,11

Таблица 2.16 Базисный темп прироста денежных средств и денежных эквивалентов, в том числе по отдельным составляющим

Наименование показателяБазисный темп прироста2013/ 20122014/ 20122015/ 20122016/ 20122017/ 20122018/ 20122019/ 20122020/ 20122021/ 20121.Денежные средства и денежные эквиваленты0,030,030,050,020,0300,050,070,081.1.Касса организации0,010,030,020,030,040,040,0100,21.2. Расчетные счета0,050,070,090,010,030,080,170,180,141.3.Валютные счета0,140,0700,190,670,810,830,570,241.4.Специальные счета0,090,060,050,070,020,070,120,160,191.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты0,050,090,120,210,30,450,50,570,61

Таблица 2.17 Структура денежных средств и денежных эквивалентов

Наименование показателяУдельный вес20122013201420152016201720182019202020211.1.Касса организации0,260,250,240,240,240,240,250,2680,280,291.2. Расчетные счета0,590,600,610,620,590,560,550,530,530,551.3.Валютные счета0,990,10,10,850,100,140,160,160,150,121.4.Специальные счета0,0380,030,0350,0380,040,0380,030,0330,0350,0331.5.Прочие денежные средства и денежные эквиваленты0,0190,0170,0160,0160,0150,0130,010,0090,0080,008

Рисунок 2.5 Диаграмма структуры денежных средств и денежных эквивалентов за 2018 год

Рисунок 2.6 Диаграмма структуры денежных средств и денежных эквивалентов за 2019 год

Аналитические выводы:

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2013 году по сравнению с 2012 увеличились на 400 тыс.руб. или на 3%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение: расчетного счета на 330 тыс.руб. или на 5% и валютного счета на 150 тыс.руб. или на 14%. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: кассы организации на 30 тыс.руб. или на 1%, специальных счетов на 40 тыс.руб.(9%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 10 тыс.руб.(5%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшились на 15 тыс.руб. или на 1%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: кассы организации на 70 тыс.руб.(3%), валютных счетов на 80 тыс.руб.(7%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 10 тыс.руб.(5%). Положительное влияние оказало увеличение: расчетного счета на 130 тыс.руб.(2%) и специальных счетов на 15 тыс.руб.(4%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2015 году по сравнению с 2014 увеличились на 235 тыс.руб. или на 2%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение: кассы организации на 30 тыс.руб. (1%), расчетного счета на 220 тыс.руб.(3%) и специальных счетов на 50 тыс.руб. или на 12%. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: валютных счетов на 60 тыс.руб. или на 5% и прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 5 тыс.руб.(3%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшились на 440 тыс.руб. или на 4%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: кассы организации на 15 тыс.руб.(1%), расчетных счетов на 600 тыс.руб. (8%) , а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 20 тыс.руб.(11%). Положительное влияние оказало увеличение: валютного счета на 190 тыс.руб.(18%) и специальных счетов на 5 тыс.руб.(1%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2017 году по сравнению с 2016 увеличились на 185 тыс.руб. или на 2%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Положительное влияние оказало увеличение валютных счетов на 500 тыс.руб. или на 40%. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: кассы организации на 25 тыс.руб.(1%), расчетных счетов на 250 тыс.руб. или на 4%, специальных счетов на 20 тыс.руб.(4%) и прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 20 тыс.руб.(22%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились на 340 тыс.руб. или на 3%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: кассы организации на 15 тыс.руб.(1%), расчетных счетов на 400 тыс.руб. (6%) , специальных счетов на 40 тыс.руб.(9%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 35 тыс.руб.(33%). Положительное влияние оказало увеличение: валютного счета на 150 тыс.руб.(9%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2019 году по сравнению с 2018 годом уменьшились на 575 тыс.руб. или на 5%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: расчетных счетов на 650 тыс.руб.(11%) , специальных счетов на 25 тыс.руб.(6%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 10 тыс.руб.(8%). Положительное влияние оказало увеличение: кассы организации на 85 тыс.руб.(3%) и валютного счета на 25 тыс.руб.(1%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2020 году по сравнению с 2019 годом уменьшились на 295 тыс.руб. или на 3%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: расчетных счетов на 50 тыс.руб.(1%), валютных счетов на 275 тыс.руб. (14%), специальных счетов на 15 тыс.руб. (4%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 15 тыс.руб.(14%). Положительное влияние оказало увеличение кассы организации на 60 тыс.руб.(2%).

Денежные средства и денежные эквиваленты в 2021 году по сравнению с 2020 годом уменьшились на 65 тыс.руб. или на 1%. На исследуемый показатель оказали как положительное, так и отрицательное влияние различные факторы. Негативное воздействие на исследуемый показатель оказало уменьшение: валютных счетов на 350 тыс.руб. (21%), специальных счетов на 15 тыс.руб. (4%), а так же прочих денежных средств и денежных эквивалентов на 10 тыс.руб. (11%). Положительное влияние оказало увеличение кассы организации на 50 тыс.руб.(2%) и расчетных счетов на 260 тыс.руб.(5%).

Заключение

Юридически ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации; синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства. Таким образом, бухгалтерский учет является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Для бухгалтерского учета существует только 2 фундаментальных принципа: принцип хозяйственной единицы и принцип денежного измерения. Так же бухгалтерский учет строится в соответствии с рядом процедурных принципов, связанных с обработкой данных бухгалтерского наблюдения.

1.Принцип непрерывности;

.Принцип существенности;

.Принцип двойственности;

.Принцип непрерывности;

.Принцип последовательности;

.Принцип периодичности;

.Принцип стоимости;

.Принцип начисления;

.Принцип соответствия;

.Принцип бухгалтерского консерватизма (осторожности);

Отойдя от бухгалтерии, в свою очередь организация аналитической работы на предприятии должна способствовать своевременному выявлению имеющихся на предприятии и в его подразделениях резервов и нахождению путей их реализации. Все это требует систематического проведения анализа в определенной последовательности и повышения его оперативности. Успешное выполнение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения этой работы.

Сложившаяся практика анализа производственной и хозяйственной деятельности на предприятиях промышленности показывает, что он включает следующие этапы. Составление плана аналитической работы: определение темы анализа и направлений использования его результатов; разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями; определение источников информации, восполнение ее недостатка; разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа. Подготовка материалов для анализа: подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников; проверка достоверности информации; аналитическая обработка информации.

Предварительные оценки (характеристики): выполнение изучаемых показателей за текущий период; изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде; степени использования ресурсов. Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы: определения круга взаимодействующих факторов и их группировки; раскрытие связей и зависимостей между факторами; элиминирование влияния факторов, не зависящих от изучаемого объекта; количественное измерение влияния факторов; оценка ущерба от отрицательного влияния факторов; выявление неиспользованных резервов. Итоговая оценка и сводный подсчет резервов: выводы по результатам анализа, итоговая оценка; сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.

Библиографический список

1. Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.Д. Акатьева; МГУП М., 2009 418 с.

. Акатьева М.Д., Мальшакова И.Л. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие 2е издание, перераб. и доп. М.: МГУП, 2008. 226 с.

.Бирюков В.А. Теория экономического анализа: учебник / В.А. Бирюков, П.Н. Шаронин. Моск. гос. ут печати им. Ивана Федерова. М. : МГУП им.Ивана Федорова, 2011. 568 с.

4. <be5.biz/ekonomika/beva/02.htm>

. <www.kycherova/organizaciya_analiticheskoi_rabotu/index.html>